2025年ACCA国际注册会计师考试真题卷：国际税收法规解析试题

年国际注册会计师考试真题卷国际税收法规解析试题2025ACCA考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案

1.根据国际税收法规，以下哪个概念不属于国际税收协定中的税收减免范畴A.税收饶让B.税收抵免C.税收豁免D.税收延期

2.以下哪个国家不是《联合国关于消除双重征税的协定》的成员国？A.美国B.中国C.英国D.澳大利亚

3.在国际税收法规中，资本收益通常指的是以下哪种收益？A.利息收入B.股息收入C.股票增值D.土地增值

4.以下哪种情况不属于国际税收协定中的税收协定滥用？A.通过转让定价规避税收B.通过资本弱化规避税收C.通过税收筹划实现税收优惠D.通过跨国公司内部交易规避税收

5.根据国际税收法规，以下哪种税收不属于预提税？A.利息预提税B.股息预提税C.财产转让预提税D.技术转让预提税

6.在国际税收法规中，跨国公司转让定价的目的通常是为了？A.减少税收负担B.增加税收负担C.提高公司利润D.降低公司成本

7.根据国际税收法规，以下哪种情况不属于税收协定中的税收饶让？A.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征所得税

8.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征预提税C.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征增值税D.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征关税

9.在国际税收法规中，以下哪种税收不属于源泉税？A.利息税B.股息税C.资本利得税D.所得税10根据国际税收法规，以下哪种情况不属于税收协定中的税收抵免A.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征所得税B.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征预提税C.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征增值税D.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征关税

11.在国际税收法规中，以下哪种情况不属于税收协定中的税收豁免A.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征所得税B.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征预提税C.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征增值税D.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征关税

二、多项选择题要求从每题的四个选项中选择两个或两个以上最符合题意的答案

1.根据国际税收法规，以下哪些属于跨国公司转让定价的常见手段？A.通过内部交易定价降低利润B.通过资本弱化降低税负C.通过避税港设立降低税负D.通过转让知识产权降低税负

2.在国际税收法规中，以下哪些属于国际税收协定的主要内容？A.避免双重征税B.促进国际经济合作C.保护跨国公司利益D.保护发展中国家利益

3.根据国际税收法规，以下哪些属于国际税收协定的类型A.双边税收协定B.多边税收协定C.地区性税收协定D.国际税收条约

4.在国际税收法规中，以下哪些属于国际税收协定的目的A.促进国际投资B.保障跨国公司利益C.减少税收负担D.提高税收透明度

5.根据国际税收法规，以下哪些属于国际税收协定的原则？A.非歧视原则B.税收中性原则C.源泉税原则D.税收平衡原则

6.在国际税收法规中，以下哪些属于国际税收协定的适用范围？A.跨国公司所得B.个人所得C.财产所得D.企业所得

7.根据国际税收法规，以下哪些属于国际税收协定的税收减免范畴A.税收饶让B.税收抵免C.税收豁免D.税收延期

8.在国际税收法规中，以下哪些属于国际税收协定的滥用？A.通过转让定价规避税收B.通过资本弱化规避税收C.通过税收筹划实现税收优惠D.通过跨国公司内部交易规避税收

9.根据国际税收法规，以下哪些属于国际税收协定的税收饶让？A.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征所得税B.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征预提税C.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征增值税D.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征关税

10.在国际税收法规中，以下哪些属于国际税收协定的税收抵免？A.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征所得税B.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征预提税C.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征增值税D.当一个国家的居民在国外获得的所得，被该国家免征或减征关税

三、简答题要求简要回答问题，回答内容应简洁明了，字数不超过200字

1.简述国际税收协定的作用和意义

2.简述跨国公司转让定价的常见手段和目的

3.简述国际税收协定的原则和适用范围

四、论述题要求结合实际案例，论述国际税收协定在避免双重征税中的作用

五、案例分析题要求分析以下案例，指出跨国公司可能采用的转让定价手段，并说明这些手段可能带来的税收影响案例某跨国公司A总部位于美国，其子公司B位于中国A公司将其生产设备以低于市场价的价格出售给B公司，同时B公司从A公司购买原材料和零部件的价格高于市场价请分析A公司可能采用的转让定价手段，并说明这些手段可能带来的税收影响

六、计算题要求计算以下案例中，根据国际税收协定，我国居民企业应缴纳的预提税案例我国居民企业C公司从其设在新加坡的子公司D公司获得股息收入100万美元根据两国签订的税收协定，股息收入的预提税率为10虬请计算C公司应缴纳的预提税额本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.C解析税收豁免是指在一定条件下，对某些特定的纳税人或所得免征税收，与国际税收协定中的税收减免范畴不同

2.D解析澳大利亚不是《联合国关于消除双重征税的协定》的成员国，而美国、中国和英国都是该协定的成员国

3.C解析资本收益通常指的是投资资产（如股票、债券、房地产等）的增值或减值所获得的收益

4.C解析税收筹划是指在遵守税法的前提下，通过合法手段降低税负的行为，不属于税收协定滥用解析财产转让预提税是指对财产转让所得征收的预提税，不属于源泉税

6.A解析跨国公司转让定价的目的是为了减少税收负担，通过调整内部交易价格来实现

7.D解析税收协定中的税收饶让是指对跨国公司在国外获得的所得，给予一定的税收减免，不包括关税

8.C解析源泉税是指对来源于特定来源的所得征收的税，如利息税、股息税等

9.D解析税收协定中的税收抵免是指对跨国公司在国外已缴纳的税额，在本国应纳税额中予以抵扣

10.A解析税收协定中的税收豁免是指对跨国公司在国外获得的所得，给予一定的税收减免，不包括预提税

二、多项选择题

1.A,B,C,D解析跨国公司转让定价的常见手段包括通过内部交易定价降低利润、资本弱化、避税港设立、转让知识产权等

2.A,B解析国际税收协定的主要内容包括避免双重征税和促进国际经济合作

3.A,B,C解析国际税收协定的类型包括双边税收协定、多边税收协定和地区性税收协定解析国际税收协定的目的是促进国际投资和提高税收透明度

5.A,B,C解析国际税收协定的原则包括非歧视原则、税收中性原则和源泉税原则

6.A,B,C,D解析国际税收协定的适用范围包括跨国公司所得、个人所得、财产所得和企业所得

7.A,B,C解析国际税收协定的税收减免范畴包括税收饶让、税收抵免和税收豁免

8.A,B,D解析国际税收协定的滥用包括通过转让定价规避税收、资本弱化和跨国公司内部交易规避税收

9.A,B解析国际税收协定的税收饶让是指对跨国公司在国外获得的所得，给予一定的税收减免

10.A,B,D解析国际税收协定的税收抵免是指对跨国公司在国外已缴纳的税额，在本国应纳税额中予以抵扣

四、论述题解析国际税收协定在避免双重征税中的作用主要体现在以下几个方面

1.明确了税收管辖权的划分，避免了因税收管辖权冲突而产生的双重征税问题

2.规定了税收抵免、税收饶让等机制，使得跨国公司在不同国家缴纳的税款可以得到抵扣或减免

3.促进国际经济合作，降低跨国投资成本，提高国际投资效率

4.保障跨国公司利益，使其在遵守税法的前提下，享受合理的税收待遇

五、案例分析题解析A公司可能采用的转让定价手段包括

1.内部交易定价通过将生产设备以低于市场价的价格出售给B公司，降低B公司的成本，从而降低A公司的整体税负

2.资本弱化通过B公司从A公司购买原材料和零部件的价格高于市场价，增加B公司的负债，降低其税负这些手段可能带来的税收影响包括

1.降低A公司和B公司的所得税负担

2.增加A公司和B公司的利润

3.可能导致其他国家对A公司和B公司采取反避税措施

六、计算题解析根据国际税收协定，我国居民企业C公司应缴纳的预提税额计算如下:100万美元X10%=10万美元因此，C公司应缴纳的预提税额为10万美元。