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一、考试概况中级审计专业技术资格考试包括《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目《审计相关基础知识》主要涵盖宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律等内容；《审计理论与实务》则包括审计理论与方法、企业财务审计等方面考试题型均为客观题，包括单项选择题、多项选择题和综合分析题
二、备考规划1基础阶段（1-3个月）-通读教材，了解各科目基本框架和知识点分布例如，在学习《审计相关基础知识》的宏观经济学基础部分时，要明确国民收入核算、宏观经济政策等核心内容-结合网课，跟随老师的讲解深入理解知识点对于企业财务管理中的财务比率分析，通过老师的案例讲解能更好地掌握其计算和应用-每学完一章，做相应的课后练习题，巩固所学知识如学习完企业财务会计的固定资产章节后，及时做关于固定资产折旧计算、账务处理等方面的题目
2.强化阶段（2-3个月）-整理知识点，制作思维导图，梳理各章节之间的逻辑关系以《审计理论与实务》为例，将审计理论与方法、企业财务审计的知识点分别整理成思维导图，便于整体把握-进行专项练习，针对不同题型和知识点进行集中训练对于多项选择题，可以专门整理一些易混淆的知识点进行练习，提高答题准确率-分析错题，找出自己的薄弱环节，进行有针对性的复习如果在企业财务管理的筹资决策部分错题较多，就重新学习相关理论和计算方法
3.冲刺阶段（1-2个月）-进行模拟考试，按照考试时间和要求完成模拟试卷，熟悉考试节奏和题型分布-研究历年真题，了解考试命题规律和重点通过分析历年真题,可以发现一些高频考点，如审计证据的分类、财务报表审计的程序等销售费用的核算准确无误
28.资料审计人员对某企业的财务报表进行审计，发现该企业的资产负债表中应收账款项目的金额与明细账余额不一致要求
（1）分析可能导致这种不一致的原因；
（2）针对上述情况，审计人员应采取的审计程序答案
（1）原因
①可能存在记账错误，如总账登记错误或明细账登记错误；
②可能存在未达账项，如企业已确认收入但对方尚未付款，或对方已付款但企业尚未入账；
③可能存在舞弊行为，如故意调整应收账款金额以粉饰财务报表
（2）审计程序
①检查应收账款总账和明细账的记录，核对每一笔业务的记账情况，查找是否存在记账错误;
②向客户进行函证，确认应收账款的真实性和金额；
③检查与应收账款相关的原始凭证，如销售合同、发票、发货单等，核实业务的真实性；
④分析应收账款的账龄，判断是否存在坏账风险；
⑤关注企业的内部控制制度，检查是否存在内部控制漏洞导致舞弊行为的发生
29.资料审计人员在对某企业的审计过程中，发现该企业的内部控制存在一些薄弱环节，但整体风险尚可接受要求
（1）说明审计人员应如何评价该企业的内部控制；
（2）针对内部控制薄弱环节，审计人员应采取的措施答案
（1）评价审计人员应综合考虑内部控制的各个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等虽然该企业存在一些薄弱环节，但整体风险尚可接受，说明内部控制在一定程度上能够发挥作用，但仍有需要改进的地方可以采用定量和定性相结合的方法，对内部控制的有效性进行评估，确定内部控制的健全性和有效性水平
（2）措施
①向被审计单位管理层提出改进建议，详细说明内部控制薄弱环节的情况和可能带来的风险，建议管理层采取措施加以改进；
②增加实质性测试的范围和力度，以弥补内部控制的不足,确保审计证据的充分性和可靠性；
③关注内部控制薄弱环节的改进情况，在后续审计中进行跟踪检查，评价改进措施的有效性
30.资料审计人员对某企业的投资业务进行审计，发现该企业存在以下情况
（1）投资决策缺乏科学的分析和论证，盲目进行投资；
（2）投资项目的后续管理不善，未及时跟踪投资收益情况；
（3）投资资产的保管和记录存在漏洞，容易导致资产流失要求
（1）分析该企业投资业务管理存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①投资决策缺乏科学分析和论证，会增加投资风险,可能导致投资失败；
②投资项目后续管理不善，无法及时了解投斐收益情况，不利于企业的资金管理和决策；
③投资资产保管和记录存在漏洞，会增加斐产流失的风险，影响企业的资产安全
（2）改进建议:
①建立科学的投资决策机制，在进行投资前进行充分的市场调研、可行性分析和风险评估，确保投资决策的合理性和科学性；
②加强投资项目的后续管理，定期对投资项目的收益情况进行跟踪和分析，及时调整投资策略；
③完善投资资产的保管和记录制度，明确保管人员的职责，建立健全的资产台账，定期进行盘点和核对，确保投资资产的安全完整^
31.资料审计人员对某企业的税务情况进行审计，发现该企业存在少缴税款的情况要求
（1）分析可能导致少缴税款的原因；
（2）针对上述情况，审计人员应采取的措施答案
（1）原因
①可能存在会计核算错误，导致计税依据不准确；
②可能存在税务筹划不当，利用不合理的税收政策进行避税；
③可能存在故意隐瞒收入、虚列成本等舞弊行为；
④可能对税收政策理解不准确，导致纳税申报错误
（2）措施
①详细检查企业的会计账簿和凭证，核实计税依据的准确性，查找是否存在会计核算错误；
②审查企业的税务筹划方案，判断其是否合法合规；
③进行调查取证，检查是否存在故意隐瞒收入、虚列成本等舞弊行为；
④与企业财务人员沟通，了解其对税收政策的理解情况，帮助企业正确理解和执行税收政策；
⑤将少缴税款的情况告知企业管理层，并要求其补缴税款和滞纳金，同时向税务机关报告相关情况
32.资料审计人员在对某企业的审计中，发现该企业的内部审计部门未能有效发挥作用要求
（1）分析可能导致内部审计部门未能有效发挥作用的原因；
（2）针对上述情况，提出改进建议答案
（1）原因
①内部审计部门缺乏独立性，可能受到管理层或其他部门的干扰；
②内部审计人员的专业素质和能力不足，无法胜任审计工作；
③内部审计部门的工作范围和职责不明确，导致工作效率低下；
④企业管理层对内部审计工作不重视，缺乏对内部审计的支持和配合
（2）改进建议
①增强内部审计部门的独立性，使其能够独立开展审计工作，不受其他部门的干扰；
②加强内部审计人员的培训和学习，提高其专业素质和能力；
③明确内部审计部门的工作范围和职责，制定详细的审计工作计划和流程；
④企业管理层应重视内部审计工作，为内部审计部门提供必要的资源和支持，积极配合内部审计工作的开展o
33.资料审计人员对某企业的人力资源成本进行审计，发现该企业存在人力资源成本过高的情况要求
（1）分析可能导致人力斐源成本过高的原因；
（2）针对上述情况，提出改进建议答案
（1）原因
①可能存在人员冗余，企业雇佣了过多的员工；
②员工薪酬水平过高，超出了市场平均水平；
③培训费用不合理，存在浪费现象；
④人力资源管理效率低下，导致人工成本增加
（2）改进建议
①进行岗位分析和评估，优化人员配置，裁减不必要的人员；
②对员工薪酬进行市场调研，调整薪酬结构，使其合理反映员工的价值和市场水平；
③合理规划培训费用，根据企业的实际需求开展培训活动，提高培训效果；
④加强人力资源管理，提高工作效率，降低人工成本
34.资料审计人员对某企业的固定资产折旧进行审计，发现该企业的固定资产折旧方法与税法规定不一致要求
（1）分析这种不一致可能带来的影响；
（2）针对上述情况，审计人员应采取的措施答案
（1）影响
①会导致企业财务报表中的折旧费用与税务报表中的折旧费用不同，从而影响企业的利润和应纳税所得额；
②可能会引起税务机关的关注，导致税务风险；
③如果企业不进行纳税调整，可能会面临补缴税款和滞纳金的风险
（2）措施
①向企业财务人员解释税法规定和会计规定的差异，说明这种不一致可能带来的影响；
②要求企业按照税法规定进行纳税调整，确保应纳税所得额的准确性；
③检查企业是否在财务报表附注中对折旧方法的差异进行了披露；
④关注企业未来的固定资产折旧核算，确保其符合税法和会计规定
35.资料审计人员在对某企业的审计过程中，发现该企业存在重大关联交易要求
（1）分析重大关联交易可能存在的风险；
（2）针对上述情况,审计人员应采取的审计程序答案
（1）风险
①可能存在利益输送问题，关联方之间通过不合理的交易价格或条款，将企业的利益转移到关联方；
②关联交易可能会影响企业财务报表的真实性和公允性，导致财务信息失真；
③可能存在内部控制漏洞，无法有效防范关联交易的风险
（2）审计程序
①了解关联方的基本情况，包括关联方的身份、与企业的关系等；
②检查关联交易的合同和协议，核实交易的真实性、合法性和合理性；
③分析关联交易的价格和条款，判断是否存在不合理的情况；
④检查企业的内部控制制度，评估其对关联交易的控制有效性；
⑤获取关联交易的相关证据，如发票、付款凭证等，确保交易的真实性；
⑥关注关联交易对企业财务报表的影响，判断是否需要进行调整和披露
36.资料审计人员对某企业的存货进行审计，发现该企业的存货盘点结果与账面记录存在较大差异要求
（1）分析可能导致存货盘点结果与账面记录存在差异的原因；
（2）针对上述情况，审计人员应采取的措施答案
（1）原因
①可能存在存货收发记录错误，导致账面数量与实际数量不符；
②可能存在存货被盗、损坏或丢失的情况，但未及时进行账务处理；
③可能存在存货盘点方法不当，导致盘点结果不准确；
④可能存在未入账的存货收发业务
（2）措施
①重新检查存货的收发记录，核实每一笔业务的准确性；
②对存货进行实地盘点，采用正确的盘点方法，确保盘点结果的准确性；
③调查存货被盗、损坏或丢失的情况，查明原因并进行相应的账务处理；
④检查是否存在未入账的存货收发业务，及时进行账务调整；
⑤分析存货差异的原因和影响,评估对企业财务报表的影响，并要求企业进行相应的披露
37.资料审计人员在对某企业的审计中，发现该企业的财务报表存在重大错报风险要求
（1）说明审计人员应如何评估重大错报风险；
（2）针对重大错报风险，审计人员应采取的应对措施答案
（1）评估审计人员应综合考虑企业的内外部环境、内部控制制度、财务报表的性质和复杂程度等因素通过了解企业的业务情况、行业特点、管理层的诚信度等，识别可能存在的重大错报风险领域采用分析程序、风险评估程序等方法，对财务报表进行初步分析，评估重大错报风险的水平
（2）应对措施
①增加审计程序的性质、时间和范围，如扩大实质性测试的范围，增加细节测试的样本量；
②加强对内部控制的测试，评估内部控制的有效性，针对内部控制缺陷提出改进建议；
③与企业管理层沟通，要求其对可能存在的重大错报进行调查和调整；
④获取更多的审计证据，如外部专家的意见、第三方的证明材料等；
⑤在审计报告中充分披露重大错报风险的情况和审计应对措施
38.资料审计人员对某企业的长期股权投资进行审计，发现该企业采用权益法核算长期股权投资，但在核算过程中存在一些问题要求
（1）分析可能存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①可能对被投资单位的净利润计算不准确，导致投资收益确认错误；
②可能未正确调整被投资单位的净资产变动，影响长期股权投资的账面价值；
③可能存在对被投资单位的控制或重大影响判断不准确，导致核算方法选择错误；
④可能未及时记录被投资单位的分红情况，影响投资收益的核算
（2）改进建议
①准确获取被投资单位的财务报表和相关信息，按照权益法的规定计算投资收益；
②及时关注被投资单位的净资产变动情况，正确调整长期股权投资的账面价值；
③重新评估对被投资单位的控制或重大影响程度，确保核算方法的正确性；
④建立健全的分红记录制度，及时记录被投资单位的分红情况，并进行相应的账务处理
39.资料审计人员对某企业的财务费用进行审计，发现该企业的利息支出较高要求
（1）分析可能导致利息支出较高的原因；
（2）针对上述情况,提出改进建议答案
（1）原因
①可能企业的负债规模较大，导致利息支出增加；
②可能企业的借款利率较高，高于市场平均水平；
③可能存在不合理的借款结构，如短期借款过多，导致利息成本上升；
④可能存在未及时偿还借款的情况，产生逾期利息
（2）改进建议
①评估企业的负债规模和偿债能力，合理控制负债水平；
②与金融机构协商，争取更优惠的借款利率；
③优化借款结构，合理安排短期借款和长期借款的比例；
④建立健全的还款管理制度，确保按时偿还借款，避免逾期利息的产生
40.资料审计人员在对某企业的审计过程中，发现该企业的销售合同存在一些不规范之处要求
（1）分析销售合同不规范可能带来的风险；
（2）针对上述情况，审计人员应采取的措施答案
（1）风险
①可能导致合同条款不明确，双方权利义务不清，容易引发纠纷；
②可能存在法律风险，如合同违反法律法规的规定，导致合同无效；
③可能影响企业的收入确认和计量，导致财务报表不准确；
④可能存在商业秘密泄露的风险，影响企业的竞争力
（2）措施
①检查销售合同的条款，确保合同内容完整、明确，双方权利义务清晰；
②审查合同的合法性，确保合同符合法律法规的规定；
③关注合同的执行情况，检查企业是否按照合同约定进行收入确认和计量;
④提醒企业加强对销售合同的管理，建立合同审核制度，防范合同风险；
⑤如果发现合同存在重大问题，要求企业及时进行整改，并在审计报告中进行披露-回归教材，对重点知识点进行最后的强化记忆
三、各科目学习要点
1.审计相关基础知识-宏观经济学基础-理解国民收入核算的方法和指标，如国内生产总值（GDP）的计算-掌握宏观经济政策，包括财政政策和货币政策的目标、工具和效应例如，扩张性财政政策会增加政府支出、减少税收，以刺激经济增长-了解国际贸易和国际收支的基本概念和理论-企业财务管理-掌握财务比率分析的方法和应用，如偿债能力比率（流动比率、速动比率）、盈利能力比率（净资产收益率、销售净利率）等-熟悉投资决策的方法，包括净现值法、内含报酬率法等例如，在进行项目投资决策时，通过计算净现值来判断项目是否可行-了解筹资管理的内容，如不同筹资方式的优缺点-企业财务会计-掌握会计要素的确认、计量和记录方法，如资产的计价、收入的确认原则-熟悉财务报表的编制和分析，包括资产负债表,利润表和现金流量表例如，通过分析现金流量表可以了解企业的现金收支情况和资金运作能力-了解会计政策和会计估计变更的处理方法_法律’-掌握审计法、公司法、证券法等相关法律法规的主要内容-了解法律责任的规定，如违反审计法应承担的法律后果
2.审计理论与实务-审计理论与方法-理解审计的基本概念,目标和职能-掌握审计程序和方法，如审计取证方法（检查、观察、询问等）-熟悉审计质量控制和审计职业道德的要求-企业财务审计-了解企业财务审计的目标和范围-掌握各业务循环审计的要点，如销售与收款循环、采购与付款循环等例如，在销售与收款循环审计中，要关注销售收入的真实性和完整性-熟悉审计报告的编制和出具
四、答题技巧
1.单项选择题-仔细阅读题目，理解题意有些题目可能会设置陷阱，如概念的混淆、表述的误导等-对于熟悉的知识点，直接选择正确答案对于不确定的题目，可以采用排除法，排除明显错误的选项，提高答题准确率-注意题目中的关键词，如“正确”“错误”“主要”等
2.多项选择题-认真分析每个选项，判断其正确性多项选择题少选会得分，选错则不得分，所以对于没有把握的选项要谨慎选择-可以根据知识点的关联性进行判断如果一个选项与其他选项在逻辑上矛盾或不一致，那么该选项可能是错误的-对于一些涉及多个知识点的题目，要综合考虑各方面的因素
3.综合分析题-先通读题目，了解问题的大致方向和背景信息-仔细分析每个小问题，结合题目中的资料和所学知识进行解答-答题时要条理清晰，按照一定的逻辑顺序进行阐述例如，在回答审计程序相关问题时，可以按照审计的步骤依次说明
五、50道练习题及答案解析
1.《审计相关基础知识》练习题-单项选择题
1.下列属于宏观经济政策中货币政策工具的是（）A.税收B.政府支出C.公开市场业务D.转移支付答案Co解析货币政策工具包括公开市场业务、调整法定准备金率、再贴现政策等税收和政府支出、转移支付属于财政政策工具
2.某企业流动比率为2,速动比率为
1.2,存货为100万元，该企业的流动负债为（）万元A.100B.125C.150D.200答案Bo解析流动比率=流动资产/流动负债，速动比率二（流动资产-存货）/流动负债设流动负债为x,则2x-100=
1.2x,解得X=125万元
3.下列各项中，不属于会计要素的是（）A.资产B.负债C.收入D.成本答案Do解析会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润成本不属于会计要素
4.根据《公司法》的规定，有限责任公司的股东人数上限为（）人A.20B.30C.40D.50答案Do解析有限责任公司由五十个以下股东出资设立
5.下列关于国内生产总值（GDP）的说法中，正确的是（）OA.GDP是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果B.GDP包括中间产品的价值C.GDP是一个国民概念D.GDP不包括国外要素收入答案Ao解析GDP是一个市场价值的概念，是指一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果，不包括中间产品的价值，是一个地域概念，包括国外要素收入-多项选择题
6.宏观经济政策的目标包括（）A.充分就业B.物价稳定C.经济增长D.国际收支平衡答案ABCDo解析宏观经济政策的目标主要有四个，即充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡
7.企业财务管理的内容包括（）A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.利润分配管理答案ABCDo解析企业财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理
8.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）A.可靠性B,相关性C.可比性D.谨慎性答案ABCDo解析会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性
9.根据《证券法》的规定，证券发行方式包括（）A.公开发行B.非公开发行C.直接发行D.间接发行答案AB解析证券发O行方式包括公开发行和非公开发行
10.下列关于财政政策的说法中，正确的有（）A.扩张性财政政策会增加政府支出、减少税收B.紧缩性财政政策会减少政府支出、增加税收C.财政政策的目标包括充分就业、物价稳定等D.财政政策的工具包括税收、政府支出等答案ABCDo解析扩张性财政政策通过增加政府支出、减少税收来刺激经济增长；紧缩性财政政策通过减少政府支出、增加税收来抑制经济过热财政政策的目标与宏观经济政策目标一致，工具包括税收、政府支出等-综合分析题
11.斐料某企业2024年的相关财务数据如下销售收入为5000万元，销售成本为3000万元，管理费用为500万元，财务费用为200万元，销售费用为300万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%o要求
（1）计算该企业2024年的营业利润；
（2）计算该企业2024年的利润总额；
（3）计算该企业2024年的净利润答案
（1）营业利润二销售收入-销售成本-管理费用-财务费用-销售费用二5000-3000-500-200-300=1000（万元）；
（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1000+100-50=1050（万元）；
（3）净利润=利润总额X（1-所得税税率）=1050X（1-25%）=
787.5（万元）
2.《审计理论与实务》练习题-单项选择题
12.审计的独立性表现为（）A.组织独立、人员独立、工作独立、经济独立工作独立、思想独立思想B.组织独立、人员独立、独立、经济独立思想独立、经济独立答案AoC.组织独立、人员独立、解析审计的独立性表现为组织独立、人员独立、D.组织独立、工作独立、工作独立和经济独立
13.下列审计取证方法中，适用于内部控制测试的是（）A.检查B.观察C,重新计算D,函证答案Bo解析观察适用于内部控制测试，通过观察被审计单位的业务活动和内部控制的执行情况来获取证据检查、重新计算和函证主要用于实质性测试
14.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，回函结果显示存在差异，审计人员首先应该（）A.直接认定被审计单位的应收账款存在问题B.进一步分析差异产生的原因C.扩大函证范围D.提请被审计单位调整应收账款金额答案Bo解析当函证结果存在差异时，审计人员首先应进一步分析差异产生的原因，而不是直接认定问题、扩大函证范围或提请调整金额
15.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告只向被审计单位管理层提供C.审计报告不具有法律效力D.审计报告的内容不包括审计意见答案A解析审计报告是审计工作的最终成果，向审计授权人或委托人提供，具有法律效力，内容包括审计意见等
16.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.对被审计单位的财务收支进行审计监督B.对被审计单位的违法行为进行处罚C.要求被审计单位提供相关资料D.以上都是答案Do解析国家审计机关有权对被审计单位的财务收支进行审计监督，对违法行为进行处罚，要求被审计单位提供相关资料等-多项选择题
17.审计的职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案ABCo解析审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证，不包括经济管理
18.下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.银行对账单B.购货发票C,应收账款函证回函D.被审计单位的会计凭证答案ABC解析银行对账单、购货发票、应收账款函证回函属于外部证据，被审计单位的会计凭证属于内部证据
19.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案ABCDo解析内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督
20.审计人员在进行审计时，应遵循的职业道德要求包括（）OA.独立B.客观C.公正D.保密答案ABCDo解析审计人员应遵循独立、客观、公正、保密等职业道德要求口
21.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B.审计质量控制的目的是保证审计工作的质量C.审计质量控制包括对审计计划、审计实施等环节的控制D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员答案ABCDo解析审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，目的是保证审计工作质量，包括对审计计划、实施等环节的控制，主体是审计组织和审计人员-综合分析题
22.资料审计人员对某企业的销售与收款循环进行审计，发现以下情况
（1）销售部门在收到客户订单后，直接开具销售发票;
（2）应收账款明细账由销售部门负责登记；
（3）销售退回的货物未经过验收直接入库要求
（1）分析该企业销售与收款循环内部控制存在的缺陷；
（2）针对上述缺陷，提出改进建议答案
（1）缺陷
①销售部门在收到客户订单后直接开具销售发票，缺少信用审批和发货环节的控制，可能导致销售给信用不佳的客户，增加坏账风险；
②应收账款明细账由销售部门负责登记，不相容职务未分离，容易出现舞弊行为；
③销售退回的货物未经过验收直接入库,无法保证退回货物的数量和质量，可能导致资产损失
（2）改进建议:
①建立信用审批制度，销售部门收到客户订单后，先交信用管理部门进行信用评估，审批通过后再由仓库发货，财务部门开具销售发票；
②应收账款明细账应由财务部门负责登记，实现销售与记账的分离；
③销售退回的货物应经过验收部门验收，核对数量和质量后再办理入库手续
23.资料审计人员对某企业的固定资产进行审计，发现该企业存在以下情况
（1）部分固定资产未进行定期盘点；
（2）固定资产的折旧计算方法随意变更；
（3）存在闲置的固定资产未进行处理要求
（1）分析该企业固定资产管理存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①部分固定资产未进行定期盘点，无法及时发现固定资产的盘盈盘亏情况，不利于资产的安全管理；
②固定资产的折旧计算方法随意变更，不符合会计政策的一致性要求，会影响财务报表的真实性和可比性；
③存在闲置的固定资产未进行处理，会造成资源浪费，增加企业的成本
（2）改进建议
①建立固定资产定期盘点制度，定期对固定资产进行全面盘点，确保账实相符；
②严格按照会计准则的规定选择固定资产折旧计算方法，如需变更，应说明变更的原因和影响，并在财务报表中进行披露；
③对闲置的固定资产进行评估,根据实际情况进行处置，如出租、出售等，提高资产的使用效率
24.资料审计人员在对某企业的采购与付款循环进行审计时，发现以下情况
（1）采购部门在选择供应商时，未进行充分的市场调研，直接选择了一家长期合作的供应商；
（2）采购合同未经审核就签订；
（3）应付账款的记录与供应商的对账单不一致要求
（1）分析该企业采购与付款循环内部控制存在的缺陷；
（2）针对上述缺陷，提出改进建议答案
（1）缺陷
①采购部门在选择供应商时未进行充分市场调研，可能导致采购成本过高或采购的物资质量不佳；
②采购合同未经审核就签订，容易出现合同条款不清晰、风险防范不足等问题；
③应付账款的记录与供应商的对账单不一致，可能存在记账错误或舞弊行为
（2）改进建议
①采购部门在选择供应商时，应进行充分的市场调研,比较不同供应商的价格、质量和服务，选择最优供应商；
②建立采购合同审核制度，由法律、财务等部门对采购合同进行审核，确保合同条款合法、合规、明确；
③定期与供应商进行对账，及时发现和解决应付账款记录与对账单不一致的问题，保证账务的准确性
25.资料审计人员对某企业的货币资金进行审计，发现该企业存在以下情况
（1）出纳人员同时负责现金日记账和银行存款日记账的登记以及银行存款余额调节表的编制；
（2）企业的库存现金限额设置不合理，经常出现现金短缺或积压的情况；
（3）企业存在坐支现金的现象要求
（1）分析该企业货币资金管理存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①出纳人员同时负责多项不相容职务，容易出现舞弊行为，无法起到有效的监督作用；
②库存现金限额设置不合理，会影响企业资金的使用效率和安全性；
③坐支现金违反了现金管理的规定，可能导致资金管理混乱
（2）改进建议
①将现金日记账和银行存款日记账的登记与银行存款余额调节表的编制等不相容职务分离，由不同人员负责；
②根据企业的实际业务情况，合理设置库存现金限额，并定期进行调整；
③严格遵守现金管理规定，禁止坐支现金，所有现金收入应及时存入银行，现金支出应从银行提取
26.资料审计人员在对某企业的生产成本进行审计时，发现以下情况
（1）生产成本核算方法不科学，导致产品成本计算不准确；
（2）原材料的领用缺乏严格的审批制度，存在浪费现象；
（3）生产车间的设备维修费用未正确分摊到产品成本中要求
（1）分析该企业生产成本管理存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①生产成本核算方法不科学，会使产品成本信息失真，影响企业的定价决策和利润计算；
②原材料领用缺乏严格审批制度，会导致原材料浪费，增加企业成本；
③设备维修费用未正确分摊到产品成本中，会使产品成本计算不准确，不能真实反映产品的实际成本
（2）改进建议
①根据企业的生产特点和管理要求，选择科学合理的生产成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，并定期进行评估和调整；
②建立严格的原材料领用审批制度，明确领用流程和审批权限，加强对原材料使用的监督；
③按照合理的方法将设备维修费用分摊到产品成本中，如按照生产工时、机器工时等比例进行分摊
27.资料审计人员对某企业的销售费用进行审计，发现该企业存在以下情况
（1）销售费用预算编制不合理，实际发生额与预算差异较大；
（2）部分销售费用的报销凭证不完整，缺乏必要的审批手续；
（3）存在将与销售无关的费用计入销售费用的情况要求
（1）分析该企业销售费用管理存在的问题；
（2）针对上述问题，提出改进建议答案
（1）问题
①销售费用预算编制不合理，会导致预算失去控制作用，无法有效管理销售费用；
②报销凭证不完整且缺乏审批手续，可能存在费用支出不真实、不合理的情况；
③将与销售无关的费用计入销售费用，会虚增销售费用，影响企业的利润核算
（2）改进建议:
①在编制销售费用预算时，充分考虑企业的销售目标、市场情况等因素，采用科学的方法进行预算编制，并根据实际情况进行动态调整；
②加强对销售费用报销凭证的审核，要求报销凭证必须完整、真实，并经过相关人员的审批；
③严格区分与销售有关和无关的费用，确保。
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