2025年中级审计专业技术资格必备备考资料

年中级审计专业技术资格必备备考2025资料审计理论与方法审计概述审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见审计按主体可分为国家审计、内部审计和社会审计；按目的和内容分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计例题1审计按主体分类，可分为（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财务审计答案ABC例题2财经法纪审计主要是检查和监督被审计单位（）A.财务收支的合法性B.经济效益的高低C.经营管理的效率D.会计报表的真实性答案A审计组织与审计法律责任国家审计通关是4表房行使审计监督权的行政机关，我国国家审计机关分£为中央和地方两级内部审计机构是部门、单位内部设置的专职审计机构，社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所审计人员在审计过程中可能会因违约、过失或欺诈等行为承担法律责任例题3我国国家审计机关的设置模式是（）A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型答案C例题4内部审计机构的主要职责不包括（）A.对本单位及所属单位的财政收支进行审计B.对本单位及所属单位的财务收支进行审计C.对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计C.被审计单位D.社会公众答案D内部审计报告内部审计报告是内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容例题41内部审计报告的核心内容是（）A.审计概况B.审计发现C.审计结论D.审计建议答案B例题42内部审计报告的审计建议应当具有（）A.针对性B.可行性C.时效性D.以上都是答案D社会审计相关内容社会审计概述社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见社会审计具有独立性、专业性、有偿性等特点例题43社会审计的主要业务不包括（）A.财务报表审计B.验资C.税务代理D.国家审计答案D例题44社会审计的独立性主要体现在（）A.组织独立B.经济独立C.业务工作独立D.以上都是答案D社会审计程序社会审计程序包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施进一步审计程序和完成审计工作并出具审计报告等阶段例题45社会审计在接受业务委托前，应当了解的情况不包括（）A.被审计单位的基本情况B.审计业务约定条款C.审计收费标准D.被审计单位的内部控制答案D例题46社会审计在实施进一步审计程序时，包括（）A.控制测试B.实质性程序C.风险评估程序D.A和B答案:D社会审计报告社会审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告例题47标准审计报告的意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案A例题48当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性时，应当发表（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案B审计案例分析案例一某企业销售收入存在异常增长，审计人员怀疑存在虚构销售业务的情况审计人员通过检查销售合同、发运凭证、销售发票等原始凭证，发现部分销售合同的签订日期与发运凭证日期不符，且部分销售发票的金额与合同金额存在差异同时，审计人员对部分客户进行了函证，发现部分客户对销售业务并不知情最终，审计人员认定该企业存在虚构销售业务的问题问题49审计人员怀疑该企业存在虚构销售业务的依据是什么？答案销售收入异常增长，部分销售合同签订日期与发运凭证日期不符，部分销售发票金额与合同金额存在差异，部分客户对销售业务不知情问题50审计人员采取了哪些审计程序来核实问题？答案检查销售合同、发运凭证、销售发票等原始凭证，对部分客户进行函证案例二某企业在采购业务中存在采购价格过高的问题审计人员通过分析采购发票和市场价格信息，发现该企业的部分采购价格明显高于市场平均水平进一步调查发现，该企业的采购部门与供应商存在关联关系，可能存在利益输送的情况问题51审计人员发现采购价格过高的方法是什么？答案分析采购发票和市场价格信息问题52审计人员推测可能存在利益输送的依据是什么？答案采购部门与供应商存在关联关系案例三某企业存货盘点结果显示，存货的实际数量与账面数量存在较大差异审计人员对存货盘点过程进行了检查，发现盘点人员在盘点过程中存在漏盘、错盘的情况同时，审计人员对存货的出入库记录进行了审查，发现部分存货的出入库手续不齐全问题53存货实际数量与账面数量存在差异的可能原因有哪些？答案盘点人员漏盘、错盘，部分存货出入库手续不齐全问题54审计人员采取了哪些审计程序来查明差异原因？答案检查存货盘点过程，审查存货的出入库记录案例四某企业货币资金管理存在漏洞，审计人员发现企业存在大量现金坐支的情况，且银行存款日记账与银行对账单存在多处未达账项未及时调整问题55现金坐支可能带来哪些风险？答案可能导致企业资金管理混乱，无法准确反映现金收支情况，容易滋生舞弊行为，还可能违反相关财务法规问题56未达账项未及时调整可能产生什么影响？答案会使银行存款日记账与银行对账单余额不符，不能准确反映企业银行存款的实际余额，影响财务报表的真实性和准确性案例五某企业在筹资活动中，发行债券的利率明显高于市场水平审计人员调查发现，企业为了尽快筹集资金，在债券发行过程中未充分考虑市场利率情况，且债券发行的审批程序存在不规范之处问题57发行债券利率过高会给企业带来什么不利影响？答案增加企业的利息负担，提高筹资成本，降低企业的盈利能力问题58审计人员发现的债券发行审批程序不规范可能存在哪些问题答案可能导致债券发行不符合相关法规和规定，存在法律风险，还可能影响债券的发行质量和市场认可度D.对社会审计机构的审计质量进行监督答案D审计准则、质量控制标准和职业道德审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据审计质量控制标准是为了确保审计工作符合审计准则的要求而制定的一系列政策和程序审计职业道德是审计人员在从事审计工作时应当遵循的行为规范和道德准则例题5下列关于审计准则的表述，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范答案C例题6审计质量控制的主体包括（）A.审计机关B.审计人员C.被审计单位D.社会公众答案AB审计目标和审计程序审计目标包括总体审计目标和具体审计目标总体审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的最终结果，具体审计目标是总体审计目标的细化审计程序包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段例题7下列属于具体审计目标中完整性目标的是（）A.确认已记录的交易是真实发生的B.确认所有应记录的交易和事项均已记录C.确认资产的所有权D.确认记录的金额是正确的答案B例题8审计计划阶段的主要工作不包括（）A.了解被审计单位及其环境B.确定重要性水平C.收集审计证据D.制定总体审计策略和具体审计计划答案C审计证据和审计工作底稿审计证据是审计人员在审计过程中获取的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料例题9下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员亲自盘点存货的记录C.被审计单位管理层的声明书D.银行对账单答案B例题10审计工作底稿的所有权属于（）A.被审计单位B.审计人员C.审计机关D.社会审计组织答案D审计取证方法审计取证方3包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等检查是指对被审计单位的会计记录和其他书面文件进行审查和核对；观察是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等例题11审计人员对被审计单位的固定资产进行实地观察，以确定其存在性，这种审计取证方法是（）A.检查B.观察C.询问D.函证答案B例题12审计人员向有关单位发函询证，以验证应收账款的真实性，这种审计取证方法是（）A.检查B.观察C.询问D.函证答案D内部控制及其测评内部控制是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程内部控制测评包括了解内部控制、测试内部控制和评价内部控制例题13下列不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计证据答案D例题14审计人员在了解内部控制时，通常采用的方法不包括（）A.询问被审计单位有关人员B.观察被审计单位的业务活动C.检查内部控制手册D.进行实质性测试答案D审计报告审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性发表审计意见的书面文件审计报告按其性质可分为标准审计报告和非标准审计报告例题15审计报告的引言段通常不包括（）A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注C.指明财务报表的日期和涵盖的期间D.说明审计的意见类型答案D例题16如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据以发表审计意见，应当出具（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案D企业财务审计销售与收款循环审计销售与收款循环涉及销售交易的发生、收款、销售退回与折让等业务审计人员需要对销售与收款循环的内部控制进行测试，检查销售合同、销售发票、发运凭证等原始凭证，以验证销售业务的真实性、完整性和准确性例题17销售与收款循环的起点是（）A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收回货款答案A例题18审计人员在审查销售业务时，发现被审计单位将一笔销售业务重复入账，这违反了销售业务的（）认定A.发生B.完整性C.准确性D.分类答案A采购与付款循环审计采购与付款循环涉及采购交易的发生、付款、采购退回与折让等业务审计人员需要对采购与付款循环的内部控制进行测试，检查采购合同、采购发票、验收单等原始凭证，以验证采购业务的真实性、完整性和准确性例题19采购与付款循环的主要凭证和记录不包括（）A.请购单B.订购单C.生产通知单D,验收单答案C例题20审计人员在审查采购业务时，发现被审计单位的采购发票上的金额与合同金额不符，这可能存在（）问题A.采购价格不合理B.采购数量有误C.发票开具错误D.以上都有可能答案D生产与存货循环审计生产与存货循环涉及原材料的采购、生产加工、产品入库和销售等业务审计人员需要对生产与存货循环的内部控制进行测试，检查存货的盘点记录、成本核算资料等，以验证存货的存在性、完整性和计价准确性例题21生产与存货循环的关键控制点不包括（）A.生产计划的制定与审批B.存货的验收与保管C.销售合同的签订与执行D,成本核算与控制答案C例题22审计人员在对存货进行监盘时，发现存货的实际数量与账面数量不符，可能的原因不包括（）A.存货被盗B.存货收发记录错误C.存货未及时入账D.存货计价方法变更答案D货币资金审计货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金审计人员需要对货币资金的内部控制进行测试，检查现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表等，以验证货币资金的存在性、完整性和计价准确性例题23下列关于货币资金内部控制的说法，错误的是（）A,货币资金收支与记账的岗位应当分离B,货币资金的保管与盘点清查应当分离C,货币资金的会计记录与审计监督可以由同一人负责D.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金答案C例题24审计人员在审查银行存款余额调节表时，发现调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等，可能的原因不包括（）A.未达账项未调整B.银行记账错误C.企业记账错误D.调节表编制错误答案A筹资与投资循环审计筹资与投资循环涉及企业的筹资活动和投资活动筹资活动包括发行股票、债券、向银行借款等；投资活动包括购买股票、债券、进行长期股权投资等审计人员需要对筹资与投资循环的内部控制进行测试,检查相关的合同、协议、凭证等，以验证筹资与投资业务的真实性、合法性和效益性例题25下列属于筹资活动的是（）A.购买固定资产B.发行股票C.出售无形资产D.购买债券答案B例题26审计人员在审查投资业务时，发现被审计单位的投资收益计算错误，可能的原因不包括（）A.投资成本计算错误B.投资收益确认时间错误C.投资市场行情波动D.投资收益计算方法错误答案C财务报表审计财务报表审计是对企业的斐产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表进行审计，以验证财务报表的真实性、合法性和公允性审计人员需要运用各种审计方法和程序，对财务报表各项目进行审查和分析例题27财务报表审计的目标不包括（）A.评价财务报表的真实性B.评价财务报表的合法性C评价企业的经营管理水平D.评价财务报表的公允性答案C例题28审计人员在对财务报表进行审计时，发现资产负债表中的存货项目金额与实际存货数量不符，可能的原因不包括（）A.存货计价方法变更B,存货盘点误差C.存货被盗D.财务报表编制错误答案A国家审计相关内容国家审计概述国家审计是国家治理的重要组成部分，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”国家审计具有法定性、强制性、独立性等特点，其主要职责是对国家财政收支和公共资金的使用情况进行审计监督例题29国家审计的本质是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务答案A例题30国家审计的主要目标不包括（）A.真实性B.合法性C.效益性D.盈利性答案D国家审计程序国家审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告和审计处理等阶段在审计计划阶段，需要确定审计项目、制定审计方案；在审计实施阶段，需要收集审计证据、编制审计工作底稿；在审计报告阶段，需要撰写审计报告、征求被审计单位意见；在审计处理阶段，需要对审计发现的问题进行处理和整改例题31国家审计项目计划的编制依据不包括（）A.国家经济社会发展的总体目标B.审计机关的年度工作重点C.被审计单位的申请D,上级审计机关的要求答案C例题32审计人员在审计实施阶段的主要工作不包括（）A.对内部控制进行测试B.对财务报表进行分析性复核C.出具审计报告D.收集审计证据答案C国家审计报告和审计结果公布国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件审计结果公布是指审计机关向社会公众公开审计结果的行为例题33国家审计报告的内容不包括（）A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计建议D.审计人员个人评价答案D例题34审计机关公布审计结果，应当遵循的原则不包括（）A.合法B.客观C.公正D.随意答案D国家审计的法律责任国家审计人员在履行审计职责过程中，可能会因违法违规行为承担法律责任法律责任包括行政责任、刑事责任和民事责任例题35国家审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的,依法追究（）A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.纪律责任答案B例题36国家审计机关违反国家规定的审计程序，可能承担的法律责任是（）A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.赔偿责任答案A内部审计相关内容内部审计概述内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现内部审计具有内向性、广泛性、及时性等特点例题37内部审计的目标不包括（）A.促进组织目标的实现B.评价内部控制的有效性C.提高组织的经济效益D.为外部审计提供依据答案D例题38内部审计机构的设置原则不包括（）A.独立性B.权威性C.随意性D.客观性答案:C内部审计程序内部审计程序一般包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续跟踪阶段在准备阶段，需要确定审计项目、制定审计计划；在实施阶段，需要收集审计证据、进行审计测试；在报告阶段，需要撰写审计报告、提出审计建议；在后续跟踪阶段，需要检查审计建议的落实情况例题39内部审计准备阶段的主要工作不包括（）A.确定审计项目B.了解被审计单位情况C.实施审计测试D.制定审计计划答案C例题40内部审计报告的使用者通常不包括（）A.组织管理层B.外部审计机构。