2025年ACCA国际注册会计师考试真题卷（税务筹划与优化）

年国际注册会计师考试真题卷（税务筹划与优化）2025ACCA考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列哪项不属于企业税务筹划的基本原则？A.合法性原则B.最小化税负原则C.风险规避原则D.最大化利润原则

2.下列哪项不属于企业税务筹划的方法？A.利用税收优惠政策B.调整收入和支出时间C.转移定价D.按揭贷款

3.下列哪项不属于个人所得税的征收范围？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.股息、红利所得

4.下列哪项不属于增值税的征收范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务解析企业所得税的税率并非固定，根据企业的经营状况和所在地区的税收政策，税率可能会发生变化

6.X解析税收筹划的主要目的是为了降低税负或增加税收利益，同时也包括规避税收风险

7.V解析企业在进行税务筹划时，应当遵循税收法律法规，不得采取任何违法手段

8.V解析个人所得税的税率是累进税率，收入越高，税率越高

9.X解析增值税的纳税人必须按照规定开具增值税专用发票，不得自行选择是否开具

10.V解析企业在进行税务筹划时，应当充分考虑企业的长期发展战略，确保税务筹划与企业发展目标相一致

四、简答题

1.解析企业税务筹划的合法性与合规性原则要求企业在进行税务筹划时，必须遵守国家税收法律法规，确保筹划行为合法合规同时，要遵循税收政策导向,合理利用税收优惠政策，避免违法行为

2.解析个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、股息、红利所得和特许权使用费所得等这些所得都是个人从各种来源取得的收入，应当依法缴纳个人所得税

3.解析增值税的计税方法包括普通计税方法、简易计税方法、按销售额计税、按增值额计税等普通计税方法适用于一般纳税人，简易计税方法适用于小规模纳税人，按销售额计税和按增值额计税则是根据企业实际情况选择适用的计税方法

4.解析企业所得税的计税方法包括应纳税所得额法、应纳税所得额加计扣除法、应纳税所得额加计抵减法、应纳税所得额加计减免法和应纳税所得额加计转增法这些方法都是根据企业的实际情况选择适用的计税方法，以确定应纳税所得额

5.解析税收筹划对企业的影响包括降低税负、提高企业效益、增强企业竞争力、规避税收风险等通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力，同时规避税收风险，确保企业健康发展

五、论述题解析税务筹划在企业发展中的重要性体现在以下几个方面

1.降低税负通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，降低税负，提高企业盈利能力

2.提高企业效益税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率，从而提高企业整体效益

3.增强企业竞争力税收筹划有助于企业降低成本，提高产品竞争力，增强市场占有率

4.规避税收风险合理的税收筹划有助于企业避免因税务问题导致的经济损失，确保企业稳健发展

5.适应税收政策变化税收筹划有助于企业及时了解和适应税收政策变化，确保企业始终处于有利地位

6.塑造企业良好形象通过合法合规的税收筹划，企业可以树立良好的社会形象，增强社会信任度C.销售不动产D.出口货物

5.下列哪项不属于企业所得税的征收范围A.企业生产经营所得B.企业转让财产所得C.企业利息、股息、红利所得D.企业捐赠所得

6.下列哪项不属于增值税的计税方法？A.普通计税方法B.简易计税方法C.按销售额计税D.按增值额计税

7.下列哪项不属于企业所得税的计税方法A.应纳税所得额法

8.应纳税所得额加计扣除法C.应纳税所得额加计抵减法D.应纳税所得额加计减免法

9.下列哪项不属于税收筹划的合规性要求A.符合国家法律法规10符合企业实际情况C.符合企业发展战略D.符合企业社会责任11下列哪项不属于税收筹划的效率性要求A.降低税负B.提高企业效益C.提高企业竞争力D.提高企业知名度

12.下列哪项不属于税收筹划的风险性要求A.避免税务风险B.降低税务风险C.控制税务风险D.消除税务风险

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.企业税务筹划的基本原则包括A.合法性原则B.最小化税负原则C.风险规避原则D.最大化利润原则E.企业社会责任原则

2.企业税务筹划的方法包括A.利用税收优惠政策B.调整收入和支出时间C.转移定价D.按揭贷款E.企业重组

3.个人所得税的征收范围包括:A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.股息、红利所得E.特许权使用费所得

4.增值税的征收范围包括A.销售货物

8.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物E.提供交通运输服务

9.企业所得税的征收范围包括:A.企业生产经营所得B.企业转让财产所得C.企业利息、股息、红利所得D.企业捐赠所得E.企业清算所得

6.增值税的计税方法包括A.普通计税方法B.简易计税方法C.按销售额计税D.按增值额计税E.按应税劳务计税

7.企业所得税的计税方法包括A.应纳税所得额法

8.应纳税所得额加计扣除法C.应纳税所得额加计抵减法D.应纳税所得额加计减免法E.应纳税所得额加计转增法

9.税收筹划的合规性要求包括A.符合国家法律法规10符合企业实际情况C.符合企业发展战略D.符合企业社会责任E.符合国际税收规则11税收筹划的效率性要求包括A.降低税负B.提高企业效益C.提高企业竞争力D.提高企业知名度E.提高企业创新能力

12.税收筹划的风险性要求包括:A.避免税务风险B.降低税务风险C.控制税务风险D.消除税务风险E.转移税务风险

四、判断题（每题2分，共20分）

1.税务筹划是指在合法的前提下，通过调整企业的经营和财务活动，以降低税负或增加税收利益的行为（）

2.企业在进行税务筹划时，可以采用转移定价策略，将利润转移到低税率地区（）

3.个人所得税的起征点是指个人所得税法规定的，个人取得应纳税所得额超过一定数额后，不再缴纳个人所得税的数额（）

4.增值税的纳税人可以根据自己的实际情况选择适用简易计税方法或普通计税方法（）

5.企业所得税的税率是固定的，不会因为企业的经营状况而发生变化（）

6.税收筹划的主要目的是为了规避税收风险，而不是降低税负（）

7.企业在进行税务筹划时，应当遵循税收法律法规，不得采取任何违法手段（）

8.个人所得税的税率是累进税率，收入越高，税率越高（）

9.增值税的纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票（）

10.企业在进行税务筹划时,应当充分考虑企业的长期发展战略（）

五、简答题（每题5分，共25分）

1.简述企业税务筹划的合法性与合规性原则

2.简述个人所得税的征收范围

3.简述增值税的计税方法

4.简述企业所得税的计税方法

5.简述税收筹划对企业的影响

六、论述题（10分）论述税务筹划在企业发展中的重要性本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.D解析企业税务筹划的基本原则包括合法性原则、最小化税负原则、风险规避原则等，而最大化利润原则并非税务筹划的基本原则

2.D解析企业税务筹划的方法包括利用税收优惠政策、调整收入和支出时间、转移定价等，按揭贷款不属于税务筹划的方法

3.C解析个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、股息、红利所得等，财产转让所得属于征收范围

4.C解析增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物等，销售不动产属于征收范围

5.D解析企业所得税的征收范围包括企业生产经营所得、企业转让财产所得、企业利息、股息、红利所得、企业捐赠所得等，企业清算所得属于征收范围

6.C解析增值税的计税方法包括普通计税方法、简易计税方法、按销售额计税、按增值额计税等，按销售额计税不属于计税方法

7.D解析企业所得税的计税方法包括应纳税所得额法、应纳税所得额加计扣除法、应纳税所得额加计抵减法、应纳税所得额加计减免法等，应纳税所得额加计减免法不属于计税方法

8.A解析税收筹划的合规性要求包括符合国家法律法规，这是最基本的要求

9.A解析税收筹划的效率性要求包括降低税负，这是税收筹划的核心目标

10.B解析税收筹划的风险性要求包括降低税务风险，避免因税务问题导致的企业损失

二、多项选择题

1.A,B,C,D,E解析企业税务筹划的基本原则包括合法性原则、最小化税负原则、风险规避原则、最大化利润原则和企业社会责任原则

2.A,B,C,D,E解析企业税务筹划的方法包括利用税收优惠政策、调整收入和支出时间、转移定价、按揭贷款和企业重组

3.A,B,C,D,E解析个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、股息、红利所得和特许权使用费所得

4.A,B,C,D,E解析增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物和提供交通运输服务

5.A,B,C,D,E解析企业所得税的征收范围包括企业生产经营所得、企业转让财产所得、企业利息、股息、红利所得、企业捐赠所得和企业清算所得

6.A,B,C,D,E解析增值税的计税方法包括普通计税方法、简易计税方法、按销售额计税、按增值额计税和按应税劳务计税解析企业所得税的计税方法包括应纳税所得额法、应纳税所得额加计扣除法、应纳税所得额加计抵减法、应纳税所得额加计减免法和应纳税所得额加计转增法

8.A,B,C,D,E解析税收筹划的合规性要求包括符合国家法律法规、符合企业实际情况、符合企业发展战略、符合企业社会责任和符合国际税收规则

9.A,B,C,D,E解析税收筹划的效率性要求包括降低税负、提高企业效益、提高企业竞争力、提高企业知名度和提高企业创新能力

10.A,B,C,D,E解析税收筹划的风险性要求包括避免税务风险、降低税务风险、控制税务风险、消除税务风险和转移税务风险

三、判断题

1.V解析税务筹划是指在合法的前提下，通过调整企业的经营和财务活动，以降低税负或增加税收利益的行为

2.V解析企业在进行税务筹划时，可以采用转移定价策略，将利润转移到低税率地区，以降低整体税负

3.V解析个人所得税的起征点是指个人所得税法规定的，个人取得应纳税所得额超过一定数额后，不再缴纳个人所得税的数额

4.V解析增值税的纳税人可以根据自己的实际情况选择适用简易计税方法或普通计税方法，以简化税务处理。