2025年ACCA国际注册会计师考试真题卷：税法与税务筹划策略

年国际注册会计师考试真题卷:税法与税务筹划策略2025ACCA考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案i.下列哪项不属于税法的基本原则？A.公平原则B.适度原则C.透明原则D.预算原则

2.企业所得税的计税依据是？A.应纳税所得额B.应税收入C.税前扣除项目D.税后利润

3.下列哪项不属于增值税的纳税人？A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业B.销售不动产的企业C.出口货物或者提供出口劳务的企业D.提供服务的个人

4.下列哪项不属于个人所得税的纳税义务人？A.中国公民解析税法的基本原则包括公平原则、适度原则、透明原则和税收法定原则公平原则要求税收负担公平合理；适度原则要求税收政策适度，避免对经济发展产生不利影响；透明原则要求税收政策公开透明，便于纳税人了解和遵守；税收法定原则要求税收政策必须依法制定和执行这些原则在经济生活中的作用是保障税收制度的公正、合理和有效，促进经济社会的稳定和发展

2.企业所得税的计税方法及其影响因素解析企业所得税的计税方法是根据企业的应纳税所得额计算应纳税额影响因素包括企业的收入、成本、费用和损失等收入包括主营业务收入和其他业务收入；成本包括主营业务成本和其他业务成本；费用包括销售费用、管理费用和财务费用；损失包括营业外支出和资产损失

3.增值税的征收范围和税率解析增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物或提供出口劳务税率分为基本税率、低税率和零税率基本税率为13%,低税率为9%,零税率适用于出口货物或提供出口劳务

4.个人所得税的税率和计税依据解析个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为7个档次，税率分别为3%、10%、20%25%、30%,35%和45%；比例税率适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，税率为5%至35%计税依据为应纳税所得额，即收入减去扣除费用后的余额

5.税收筹划的意义及其方法解析税收筹划的意义在于通过合法手段降低税负，提高经济效益方法包括合理避税、利用税收优惠政策、优化财务结构等合理避税是指在不违反税法规定的前提下，通过调整经济活动，降低税负；利用税收优惠政策是指根据税法规定，享受税收减免、抵免等优惠政策；优化财务结构是指通过调整资产、负债和所有者权益的比例，降低税负B.在中国境内有住所的个人C.在中国境内无住所但居住满一年的个人D.在中国境内无住所且居住不满一年的个人

6.下列哪项不属于税法中的税收优惠措施？A.税收减免B.税收抵免C.税收延期D.税收加征

7.下列哪项不属于税法中的税收征收管理措施A.税务登记B.税收申报C.税收保全D.税收强制执行

8.下列哪项不属于税法中的税收法律责任？A.税收违法行为

9.税收违法行为构成犯罪C.税收违法行为未构成犯罪D.税收违法行为构成犯罪但免于刑事处罚10下列哪项不属于税法中的税收筹划？A.合理避税B.税收筹划C.税收筹划策略D.税收筹划方法11下列哪项不属于税法中的税收协定？A.双边税收协定B.多边税收协定C.税收协定范本D.税收协定附件

12.下列哪项不属于税法中的税收征收程序？A.税务登记B.税收申报C.税收征收D.税收减免

二、多项选择题要求从每题的四个选项中选择两个或两个以上最符合题意的答案

1.税法的基本原则包括哪些？A.公平原则B.适度原则C.透明原则D.税收法定原则

2.企业所得税的计税依据包括哪些？A.应纳税所得额B.应税收入C.税前扣除项目D.税后利润

3.增值税的纳税人包括哪些A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业B.销售不动产的企业C.出口货物或者提供出口劳务的企业D.提供服务的个人

4.个人所得税的纳税义务人包括哪些？A.中国公民B.在中国境内有住所的个人C.在中国境内无住所但居住满一年的个人D.在中国境内无住所且居住不满一年的个人

5.税法中的税收优惠措施包括哪些？A.税收减免B.税收抵免C.税收延期D.税收加征

6.税法中的税收征收管理措施包括哪些？A.税务登记B.税收申报C.税收保全D.税收强制执行

7.税法中的税收法律责任包括哪些？A.税收违法行为

8.税收违法行为构成犯罪C.税收违法行为未构成犯罪D.税收违法行为构成犯罪但免于刑事处罚

8.税法中的税收筹划包括哪些？A.合理避税B.税收筹划C.税收筹划策略D.税收筹划方法

9.税法中的税收协定包括哪些？A.双边税收协定B.多边税收协定C.税收协定范本D.税收协定附件

10.税法中的税收征收程序包括哪些？A.税务登记B.税收申报C.税收征收D.税收减免

四、简答题要求简述以下税法概念

1.税法的基本原则及其在经济生活中的作用

2.企业所得税的计税方法及其影响因素

3.增值税的征收范围和税率

4.个人所得税的税率和计税依据

5.税收筹划的意义及其方法

五、论述题要求论述税收筹划在企业财务管理中的作用

1.分析税收筹划在企业财务管理中的重要性

2.阐述税收筹划如何影响企业的盈利能力和经营风险

3.结合实际案例，说明税收筹划在企业中的应用策略

六、案例分析题要求根据以下案例，分析并提出税收筹划的建议案例某企业主要从事制造业，近年来业务规模不断扩大，利润逐年增加但企业在税收筹划方面存在以下问题

1.对税收优惠政策了解不够，未能充分利用；

2.税收核算不规范，存在一定的税务风险；

3.缺乏专业的税收筹划团队请结合案例，分析企业存在的问题，并提出相应的税收筹划建议本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.D.预算原则解析税法的基本原则包括公平原则、适度原则、透明原则和税收法定原则，预算原则不属于税法的基本原则

2.A.应纳税所得额解析企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业的收入减去成本、费用和损失后的余额

3.D.提供服务的个人解析增值税的纳税人是销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业，以及销售不动产的企业，不包括提供服务的个人

4.D.在中国境内无住所且居住不满一年的个人解析个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人，不包括在中国境内无住所且居住不满一年的个人

5.D.税收加征解析税收优惠措施包括税收减免、税收抵免和税收延期，税收加征不属于税收优惠措施

6.C.税收保全解析税收征收管理措施包括税务登记、税收申报、税收保全和税收强制执行,税收保全属于税收征收管理措施

7.C.税收违法行为未构成犯罪解析税收法律责任包括税收违法行为、税收违法行为构成犯罪但免于刑事处罚，税收违法行为未构成犯罪不属于税收法律责任

8.B.税收筹划解析税收筹划是指企业通过合法手段，合理利用税法规定，降低税负，提高经济效益的行为

9.C.税收协定范本解析税收协定包括双边税收协定、多边税收协定，税收协定范本和税收协定附件是税收协定的组成部分

10.D.税收减免解析税收征收程序包括税务登记、税收申报、税收征收和税收减免，税收减免属于税收征收程序

二、多项选择题

1.A.公平原则B.适度原则C.透明原则D.税收法定原则解析税法的基本原则包括公平原则、适度原则、透明原则和税收法定原则

2.A.应纳税所得额B.应税收入C.税前扣除项目解析企业所得税的计税依据包括应纳税所得额、应税收入和税前扣除项目

3.A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业B.销售不动产的企业C.出口货物或者提供出口劳务的企业解析增值税的纳税人是销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业，以及销售不动产的企业，出口货物或者提供出口劳务的企业

4.A.中国公民B.在中国境内有住所的个人C.在中国境内无住所但居住满一年的个人解析个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内有住所的个人、在中国境内无住所但居住满一年的个人

5.A.税收减免B.税收抵免C.税收延期解析税收优惠措施包括税收减免、税收抵免和税收延期

6.A.税务登记B.税收申报C.税收保全D.税收强制执行解析税收征收管理措施包括税务登记、税收申报、税收保全和税收强制执行

7.A.税收违法行为B.税收违法行为构成犯罪C.税收违法行为未构成犯罪解析税收法律责任包括税收违法行为、税收违法行为构成犯罪但免于刑事处罚，税收违法行为未构成犯罪不属于税收法律责任

8.A.合理避税B.税收筹划C.税收筹划策略D.税收筹划方法解析税收筹划包括合理避税、税收筹划、税收筹划策略和税收筹划方法

9.A.双边税收协定B.多边税收协定C.税收协定范本D.税收协定附件解析税收协定包括双边税收协定、多边税收协定，税收协定范本和税收协定附件是税收协定的组成部分

10.A.税务登记B.税收申报C.税收征收D.税收减免解析税收征收程序包括税务登记、税收申报、税收征收和税收减免

四、简答题

1.税法的基本原则及其在经济生活中的作用。