2025年注册税务师考试知识点大全

年注册税务师考试知识点大全2025税法

（一）增值税

1.征税范围销售货物，指有偿转让货物的所有权，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内比如企业销售钢材，就属于销售货物缴纳增值税的范畴提供加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务例如汽车修理厂为客户修理汽车取得的收入，应缴纳增值税销售服务，包括交通运输服务（如陆路运输、水路运输、航空运输等）、邮政服务（邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）、电信服务（基础电信服务和增值电信服务）、建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）、金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）、现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等）、生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务等）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动不动产包括建筑物、构筑物等

2.税率与征收率基本税率13%,适用于销售或进口货物（除适用低税率、零税率的外），提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务

2.行政行为行政行为的分类，包括抽象行政行为和具体行政行为抽象行政行为是指行政主体针对不特定的行政管理对象实施的行政行为，如制定行政法规、规章等；具体行政行为是指行政主体针对特定的行政管理对象实施的行政行为，如行政处罚、行政许可等行政行为的效力，包括公定力、确定力、拘束力和执行力公定力是指行政行为一经作出，即推定合法有效，任何机关、组织和个人未经法定程序不得随意否定其效力；确定力是指行政行为一经作出，非依法定程序不得随意变更或撤销；拘束力是指行政行为生效后,对行政主体和行政相对人都具有拘束力；执行力是指行政行为生效后,行政主体有权依法采取一定的手段，使行政行为的内容得以实现

3.行政程序法行政程序法的基本原则包括公开原则、公正原则、参与原则和效率原则公开原则要求行政行为的依据、过程和结果等都要公开;公正原则要求行政主体在作出行政行为时要公平、公正地对待行政相对人；参与原则要求行政相对人有权参与行政行为的过程，表达自己的意见和诉求；效率原则要求行政主体在实施行政行为时要尽可能提高效率，减少行政成本民商法

1.民法基础民事法律关系的要素，包括主体、客体和内容民事主体包括自然人、法人和非法人组织自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡；自然人的民事行为能力分为完全民事行为能力、限制民事行为能力和无民事行为能力法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织法人分为营利法人、非营利法人和特别法人民事法律关系的客体包括物、行为、智力成果、人身利益等民事法律关系的内容是指民事主体享有的民事权利和承担的民事义务民事法律行为，是民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事法律关系的行为民事法律行为的生效要件包括行为人具有相应的民事行为能力、意思表示真实、不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗

2.合同法合同的订立，包括要约和承诺两个阶段要约是希望和他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定和表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束的条件承诺是受要约人同意要约的意思表示承诺应当在要约确定的期限内到达要约人合同的效力，合同的效力分为有效合同、无效合同、可撤销合同和效力待定合同有效合同是指符合法律规定的生效要件的合同;无效合同是指因违反法律、行政法规的强制性规定或损害国家、集体、第三人利益等而自始无效的合同；可撤销合同是指因重大误解、显失公平、欺诈、胁迫等原因，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销的合同；效力待定合同是指合同成立后，因行为人民事行为能力、代理权等方面存在瑕疵，其效力能否发生尚未确定，须经有权人追认才能生效的合同合同的履行，当事人应当按照约定全面履行自己的义务同时，当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务刑法

1.犯罪构成犯罪主体，包括自然人犯罪主体和单位犯罪主体自然人犯罪主体分为一般主体和特殊主体一般主体是指达到刑事责任年龄、具有刑事责任能力的自然人；特殊主体是指除了具备一般主体的条件外，还必须具有特定的身份才能构成犯罪的主体单位犯罪是指公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任犯罪主观方面，包括故意和过失故意分为直接故意和间接故意直接故意是指行为人明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望这种结果发生的心理态度；间接故意是指行为人明知自己的行为可能会发生危害社会的结果，并且放任这种结果发生的心理态度过失分为疏忽大意的过失和过于自信的过失疏忽大意的过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，以致发生这种结果的心理态度；过于自信的过失是指行为人已经预见自己的行为可能发生危害社会的结果，但轻信能够避免，以致发生这种结果的心理态度犯罪客体，是指我国刑法所保护而为犯罪行为所侵犯的社会关系犯罪客观方面，是指犯罪行为的客观表现，包括危害行为、危害结果以及危害行为与危害结果之间的因果关系

2.刑罚主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑管制是对罪犯不予关押，但限制其一定自由，在公安机关管束和群众监督下进行改造的刑罚方法；拘役是短期剥夺犯罪分子人身自由，并就近实行强制劳动改造的刑罚方法；有期徒刑是在一定期限内剥夺犯罪分子的人身自由，并监禁于一定场所的刑罚方法；无期徒刑是剥夺犯罪分子终身自由，并强制劳动改造的刑罚方法；死刑是剥夺犯罪分子生命的刑罚方法，包括死刑立即执行和死刑缓期二年执行附加刑，包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境罚金是人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法；剥夺政治权利是剥夺犯罪分子参加国家管理和政治活动权利的刑罚方法；没收财产是将犯罪分子个人所有财产的一部或者全部强制无偿地收归国有的刑罚方法；驱逐出境是强迫犯罪的外国人离开中国国边境的刑罚方法财务与会计财务管理基础

1.货币时间价值复利终值和复利现值，复利终值是指现在的一定本金在未来某一时点按照复利方式计算的本利和，计算公式为\F=P1+rO\,其中\F\为复利终值，\P\为本金,\r\为利率，\n\为期数复利现值是指未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值，计算公式为式P=F/1+rAn\o年金终值和年金现值，年金是指一定时期内每次等额收付的系列款项普通年金终值是指一定时期内每期期末等额收付款项的复利终值之和，计算公式为F=A\times[1+r:1]/r\,其中\A\为年金普通年金现值是指一定时期内每期期末等额收付款项的复利现值之和，计算公式为和P=A\times[11+rqn}]/r\o

2.风险与收益资产的收益与收益率，资产的收益是指资产的价值在一定时期的增值，包括利息、红利或股息收益和资本利得收益率是指资产增值量与期初资产价值价格的比值资产的风险及其衡量，资产的风险是指斐产收益率的不确定性衡量资产风险的指标主要有方差、标准差和标准离差率方差是用来衡量资产收益率的各种可能值与其期望值之间的偏离程度的指标;标准差是方差的平方根；标准离差率是标准差与期望值的比值，它以相对数反映决策方案的风险程度证券资产组合的风险与收益，证券资产组合的预期收益率是组合内各种资产预期收益率的加权平均数证券资产组合的风险包括非系统性风险和系统性风险非系统性风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性，它可以通过资产组合来分散；系统性风险是指影响所有资产的、不能通过资产组合来消除的风险财务分析

1.偿债能力分析短期偿债能力分析指标，包括流动比率、速动比率和现金比率流动比率=流动资产/流动负债，一般认为流动比率应在2左右较为合适；速动比率二速动资产/流动负债，速动资产二流动资产存货等，一般认为速动比率应在1左右较为合适；现金比率=货币资金+交易性金融资产/流动负债长期偿债能力分析指标，包括资产负债率、产权比率和利息保障倍数资产负债率=负债总额/资产总额，反映了企业的长期偿债能力和财务风险；产权比率=负债总额/所有者权益总额，表明了债权人权益与所有者权益的相对关系；利息保障倍数二息税前利润/利息费用，反映了企业支付利息的能力

2.营运能力分析应收账款周转率，应收账款周转率二营业收入/应收账款平均余额，应收账款周转天数=365/应收账款周转率，反映了企业应收账款周转速度的快慢及管理效率的高低存货周转率，存货周转率二营业成本/存货平均余额，存货周转天数=365/存货周转率，衡量了企业销售能力和存货管理水平流动资产周转率，流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额，流动资产周转天数=365/流动资产周转率，反映了流动资产经营管理效率固定资产周转率，固定资产周转率二营业收入/固定资产平均净值，反映了固定资产的管理效率总资产周转率，总资产周转率二营业收入/资产平均总额，综合评价了企业全部资产的经营质量和利用效率

3.盈利能力分析营业毛利率，营业毛利率二（营业收入营业成本）/营业收入X100%,反映了企业营业收入扣除营业成本后剩余的盈利空间营业净利率，营业净利率=净利润/营业收入X100%,体现了企业营业收入获取净利润的能力总资产净利率，总资产净利率=净利润/资产平均总额X100%,反映了企业资产利用的综合效果净资产收益率，净资产收益率=净利润/平均净资产X100%,衡量了企业自有资本获取净收益的能力，是评价企业盈利能力的核心指标会计要素确认、计量和报告

1.资产的确认与计量存货，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货应当按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等固定资产，固定资产是指同时具有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度特征的有形资产固定资产应当按照成本进行初始计量，后续计量包括折旧和减值固定资产折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等无形资产，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产应当按照成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应当进行摊销，摊销方法有直线法、产量法等

2.负债的确认与计量短期借款，短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项短期借款应当按照借款本金和约定的利率按期计提利息费用应付账款，应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款一般按应付金额入账长期借款，长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款长期借款的利息费用应当按照实际利率法计算确定

3.所有者权益的确认与计量实收资本，实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据资本公积，资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等资本公积可以用于转增资本留存收益，留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润练习题

1.某增值税一般纳税人销售钢材一批，不含税销售额为100万元,适用税率为13%,则该笔业务的销项税额为（）万元A.

11.5B.13C.15D.17答案B解析销项税额=销售额X税率=100X13%=13（万元）

2.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.普通化妆品

8.电动汽车C.高档手表D.竹制一次性筷子答案C解析高档化妆品属于消费税征税范围，普通化妆品不属于；电动汽车不属于消费税征税范围；木制一次性筷子属于消费税征税范围,竹制一次性筷子不属于

9.某居民企业2024年实现会计利润300万元，其中符合条件的技术转让所得为100万元（不考虑相关税费）该企业2024年应纳税所得额为（）万元A.200B.250C.300D.350答案B解析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税本题中技术转让所得100万元，免征企业所得税，所以应纳税所得额二300100+

（10050）X50%=250（万元）

4.居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税A.月B.季C.年D.次答案C解析居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税

5.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和斐料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，其申报办理的时间要求是（）A.自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内B.自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内C.自工商行政管理机关变更登记之日起15日内D.自工商行政管理机关变更登记之日起30日内答案A解析纳税人发生解散、破产撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和斐料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记6,下列行政行为中，属于抽象行政行为的是（）A.行政处罚B.行政许可C.制定行政法规D.行政强制答案C解析抽象行政行为是指行政主体针对不特定的行政管理对象实施的行政行为，如制定行政法规、规章等；行政处罚、行政许可、行政强制属于具体行政行为

7.甲公司向乙公司发出要约，乙公司于5月10日收到要约，于5月15日发出承诺，该承诺于5月20日到达甲公司根据合同法律制度的规定，该合同成立的时间是（）A.5月10日B.5月15日C.5月20日D.5月25日答案C解析承诺生效时合同成立，承诺通知到达要约人时生效本题中承诺于5月20日到达甲公司，所以合同成立的时间是5月20日

8.某企业2024年流动资产平均余额为100万元，流动资产周转次数为7次若该企业2024年销售利润为210万元，则2024年营业净利率为（）A.15%B.20%C.21%D.30%答案A解析营业收入二流动资产平均余额义流动资产周转次数二100X7=700（万元），营业净利率=净利润/营业收入X100%=210/700X100%=15%o9,下列各项中，不属于存货成本的是（）A.采购成本B.加工成本C,仓储费用D.其他成本答案C解析存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，仓储费用一般不计入存货成本，应在发生时计入当期损益

10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出B,企业为投资者支付的商业保险费C.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出低税率9%,适用于销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醍、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产,转让土地使用权低税率6%,适用于销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，转让土地使用权以外的其他无形资产零税率，适用于出口货物，境内单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务，向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务等征收率一般为3%,小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务适用还有一些特殊情况适用5%的征收率，如小规模纳税人销售不动产，一般纳税人选择简易计税方法的不动产销售、不动产经营租赁等

3.应纳税额的计算一般计税方法应纳税额二当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额X税率，销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额简易计税方法应纳税额二销售额X征收率消费税I.征税范围烟，包括卷烟（甲类卷烟、乙类卷烟）、雪茄烟和烟丝酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（如葡萄酒等）答案B解析企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除企业发生的合理的工资、薪金支出准予全额扣除；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%II.某小规模纳税人销售货物取得含税销售额10300元，征收率为3%,则该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）元A.300B.309C.100D.103答案A解析不含税销售额=含税销售额+（1+征收率）=10300+（1+3%）=10000（元），应缴纳的增值税二不含税销售额X征收率=10000X3%=300（元）高档化妆品，指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品贵重首饰及珠宝玉石，包括金银首饰、粕金首饰和钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石鞭炮、焰火成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油摩托车，气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车小汽车，包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车（每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车）高尔夫球及球具，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等高档手表，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表游艇木制一次性筷子实木地板

2.税率消费税税率有比例税率、定额税率和复合税率例如，卷烟采用复合税率，甲类卷烟在生产环节税率为56%加

0.003元/支；白酒也采用复合税率，税率为20%加

0.5元/500克（或者500毫升）黄酒、啤酒和成品油采用定额税率，如黄酒每吨240元，汽油每升

1.52元其他多数应税消费品采用比例税率，如化妆品税率为15%,金银首饰在零售环节税率为5%o

3.应纳税额的计算从价定率计征应纳税额二销售额X比例税率从量定额计征应纳税额=销售数量X定额税率复合计征应纳税额=销售额X比例税率+销售数量义定额税率税法

（二）企业所得税

1.纳税人企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.征税对象居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

3.税率基本税率为25%,适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业低税率为20%,适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时减按10%的税率征收小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

4.应纳税所得额的计算应纳税所得额二收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出例如，企业发生的合理的工资、薪金支出准予全额扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除,超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除等个人所得税

1.纳税人个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人非居民个人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

2.征税范围综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得,特许权使用费所得经营所得，包括个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得等利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得

3.税率综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十

4.应纳税额的计算综合所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额X适用税率速算扣除数应纳税所得额二每一纳税年度的收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额又适用税率速算扣除数应纳税所得额二每一纳税年度的收入总额成本、费用、损失利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额二每次收入额X20%财产租赁所得应纳税额的计算每次收入不超过4000元的,应纳税额二（每次收入额800）X20%；每次收入4000元以上的，应纳税额二每次收入额X（120%）X20%o财产转让所得应纳税额的计算应纳税额二（收入总额财产原值合理费用）X20%o偶然所得应纳税额的计算应纳税额=每次收入额义20%涉税服务实务税务登记代理

1.设立税务登记企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

2.变更税务登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料

3.注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记纳税申报代理

1.纳税申报的方式自行申报，纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机关办理纳税申报手续邮寄申报，经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式数据电文申报，纳税人、扣缴义务人通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报代理申报，纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理纳税申报

2.纳税申报的期限不同税种的纳税申报期限不同例如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款发票领用与审核代理

1.发票的种类增值税专用发票，适用于增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联发票联、抵扣联和记账联增值税普通发票，包括增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）和增值税电子普通发票适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具其他发票，如通用机打发票、通用定额发票等，主要适用于特定行业或业务

2.发票的领用需要领用发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领用手续主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量以及领用方式,在5个工作日内发给发票领用簿

3.发票的审核审核发票的真实性，检查发票是否为合法有效的发票，是否存在伪造、变造等情况审核发票的合规性，包括发票的开具内容是否符合规定，如项目填写是否齐全、准确，金额计算是否正确等；发票的开具时间是否符合规定；发票的取得是否符合规定的渠道等涉税服务相关法律行政法基础

1.行政主体行政机关，是最主要的行政主体，包括中央行政机关（如国务院、国务院各部、委员会等）和地方行政机关（如地方各级人民政府及其工作部门）行政授权组织，是指依据法律、法规授权而行使特定行政职能的非国家机关组织例如，高等学校根据《学位条例》的授权可以授予学位，成为行政授权组织行政委托组织，是指受行政机关委托行使一定行政职能的非国家机关的组织行政委托组织不具有行政主体资格，其行为后果由委托的行政机关承担。