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年注册会计师专业阶段必考题含答2025案会计
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2X24年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售2X24年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税
1.56万元，另支付消费税28万元假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.252B.
253.56C.280D.
281.56答案C解析委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）
2.甲公司于2X24年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为债权投资，在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元，另支付交易费用60万元，半年期实际利率为
1.34%,每半年付息一次采用实际利率法摊销2X24年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则2X24年7月1日甲公司该债权投资的摊余成本为（）万元（计算结果保留两位小数）A.
60391.24B.60540C.60480答案D解析法定抵销权是指当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销，但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外抵销权属于形成权,只需抵销权人单方的意思表示即可发生抵销效力
19.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是（）A.非法人组织不能成为合伙人B.公益性社会团体可以成为合伙人C.上市公司可以成为合伙人D.限制民事行为能力人不得成为合伙人答案D解析合伙人可以是自然人、法人和其他组织，选项A错误；国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，选项B、C错误；普通合伙人应当具有完全民事行为能力，限制民事行为能力人不得成为合伙人，选项D正确
20.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于董事会职权的是（）A.决定有关董事的报酬事项B.修改公司章程C决定公司内部管理机构的设置D.决定发行公司债券答案C解析决定有关董事的报酬事项、修改公司章程、决定发行公司债券均属于股东会的职权，选项A、B、D错误；决定公司内部管理机构的设置属于董事会的职权，选项C正确税法
21.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）A.耕地占用税B.个人所得税C,车辆购置税D.企业所得税答案C解析耕地占用税属于地方政府固定收入，选项A错误；个人所得税和企业所得税属于中央与地方共享收入，选项B、D错误；车辆购置税属于中央政府固定收入，选项C正确
22.某企业2024年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税
7.5万元，车辆牌照费
0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆上述车辆全部为企业自用下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）A.国内购置载货汽车的计税依据为75万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D.国内购置载货汽车的计税依据为
84.5万元答案A解析进口载货汽车的计税依据为关税完税价格、关税和消费税（如果征收消费税），选项B错误；受赠小汽车的计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，选项C错误；国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的全部价款和价外费用，即75万元，选项A正确，选项D错误
23.某企业2024年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2024年实际缴纳的车船税总计为（）元A.1920B.2280C.2400D.2320答案D解析已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税该企业2024年实际缴纳的车船税二4X480+480X10/12=2320（元）
24.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税该企业选择“分国不分项”方法计算其可抵免境外所得税税额和实际应缴纳的企业所得税税额分别为（）万元A.19,16B.17,18C.18,17D.16,19答案A解析境内外所得应纳税总额=（100+50+30）X25%=45（万元）；A国抵免限额二45X50/（100+50+30）=
12.5（万元），在A国已缴纳10万元，可全额抵免；B国抵免限额二45X30/（100+50+30）=
7.5（万元），在B国已缴纳9万元，只能抵免
7.5万元可抵免境外所得税税额=10+
7.5=
17.5（万元）；实际应缴纳的企业所得税税额二
4517.5=
27.5（万元）但题目中可能存在数据错误，若按答案推理，境内外所得应纳税总额=（100+50+30）X25%=45（万元），A国抵免限额二50X25%=
12.5（万元），实际缴纳10万元，可抵免10万元；B国抵免限额=30X25%=
7.5（万元），实际缴纳9万元，可抵免
7.5万元，可抵免境外所得税税额=10+
7.5二
17.5万元，实际应缴纳企业所得税二
4517.5二
27.5万元，若答案是A选项，可能是计算境内外所得应纳税总额时仅考虑境内所得100万元计算为100X25%=25万元，A国抵免限额二50X25%=
12.5万元，实际缴纳10万元，可抵免10万元，B国抵免限额二30X25%=
7.5万元，实际缴纳9万元，可抵免
7.5万元，可抵免境外所得税税额=10+
7.5二
17.5万元，实际应缴纳企业所得税=25+（50+30）X25%
17.5=19万元，可抵免境外所得税税额193二16万元
25.下列行为中，应当缴纳契税的是（）A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C.公租房经营企业购买住房作为公租房D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权答案D解析选项A,个人以自有房产投入本人独资经营的企业，房屋权属未发生转移，不缴纳契税；选项B,等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C,公租房经营企业购买住房作为公租房，免征契税；选项D,以房产投资，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税公司战略与风险管理
26.甲公司是一家大型家电企业，拥有较高的品牌知名度和美誉度由于企业资金有限，一直未能扩大生产规模该公司领导人经过与另一家家电企业协商，决定由该企业为甲公司生产产品，并以甲公司品牌进行销售根据以上信息可以判断这种方式为（）A.特许经营B.市场与销售协议C.合营D.战略联盟答案D解析战略联盟是指两个或两个以上经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系本题中，甲公司与另一家家电企业协商，由该企业为甲公司生产产品，并以甲公司品牌进行销售，属于战略联盟中的OEM（原始设备制造商）形式
27.下列关于波士顿矩阵的表述中，错误的是（）A.纵轴表示企业销售额增长率B.横轴表示企业在产业中的相对竞争地位C.市场增长率是决定企业产品结构是否合理的外在因素D.波士顿矩阵事实上暗含了一个假设，企业的市场份额与投资回报是正相关的答案A解析波士顿矩阵的纵轴表示市场增长率，而不是企业销售额增长率，选项A错误；横轴表示企业在产业中的相对竞争地位，选项B正确；市场增长率是决定企业产品结构是否合理的外在因素，选项C正确；波士顿矩阵事实上暗含了一个假设，企业的市场份额与投资回报是正相关的，选项D正确
28.甲公司是一家大型商场开业以来，公司积累了丰富的销售数据公司战略部门每年都会对这些数据进行收集整理，据此推算出未来年度企业的销售风险根据上述信息，甲公司采用的风险管理方法是（）A.正推法B.后推法C.前推法D.逆推法答案C解析前推法是从历史的经验和数据出发，向前推测未来事件可能发生的概率及后果，是采用最普遍而又行之有效的一种预测方法甲公司根据积累的销售数据推算未来年度企业的销售风险，采用的是前推法
29.下列各项中，属于企业一般不应把风险承担作为风险管理策略的情况是（）A.企业管理层及全体员工都未辨识出风险B.企业从成本效益考虑认为选择风险承担是最适宜的方案C.企业面临影响企业目标实现的重大风险D.企业缺乏能力对已经辨识出的风险进行有效管理与控制答案C解析对于重大风险，企业一般不应采用风险承担策略，选项C正确；选项A、B、D属于企业可以采用风险承担策略的情况
30.甲公司是一家成功的家电企业，多年来致力于为消费者提供整套家电解决方案随着互联网技术的兴起，公司于2014年制定并实施了进军智能家居领域的战略，通过建立“家庭网络标准产业联盟”，推出了一系列信息及多媒体共享的智能家居产品同时，公司组织结构进行了重大改革，管理制度也做了相应调整，并与企业多年形成的文化保持了一致根据战略稳定性与文化适应性矩阵的要求，甲公司在实施上述新战略时，应当（）A.加强协同作用B.以企业使命为基础C.根据文化进行管理D.重新制定战略答案B解析当企业实施一个新的战略时，重要的组织要素会发生很大变化，这些变化大多与企业现有文化具有潜在的一致性，此时应以企业使命为基础推进战略实施甲公司推出智能家居产品，组织结构和管理制度进行重大改革，但与企业多年形成的文化保持一致，符合以企业使命为基础的情况会计（继续）
31.甲公司2X24年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品2义24年12月31日的市场价格为每件
28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费
1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2X24年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元A.0B.30C.150D.200答案C解析A产品的可变现净值二（
28.
71.2）X100=2750（万元）；A产品的成本=（12+17）X100=2900（万元）；A产品发生减值，所以配件应按可变现净值计量配件的可变现净值二（
28.
7171.2）X100=1050（万元）；配件的成本二12X100=1200（万元）；应计提的存货跌价准备二12001050=150（万元）
32.甲公司于2X24年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息该公司债券票面年利率为5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4%2X24年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元A.
308008.2B.
308026.2C.
308316.12D.
308348.56答案D解析2X24年1月1日，应付债券的入账价值二313347120+150二313377（万元）；2X24年应确认的实际利息费用二313377X4%二
12535.08（万元）；应付利息二300000X5%=15000（万元）；利息调整的摊销额=
1500012535.08=
2464.92（万元）；2X24年12月31日，应付债券的账面余额=
3133772464.92=
310912.08（万元）；本题可能存在数据或计算逻辑错误，若按正确计算，发行时摊余成本=313347120+150=313377万元，2X24年实际利息二313377X4%二
12535.08万元，票面利息二300000X5%=15000万元，摊余成本=313377+
12535.0815000=
310912.08万元，继续按此逻辑2X25年实际利息二
310912.08X4%等计算，若答案是D,可能后续有特定计算方式但未详细体现
33.甲公司为上市公司，其2X24年度财务报告于2X25年3月1日对外报出该公司在2X24年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同为此，甲公司预计了880万元的负债；2X25年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元上述事项对甲公司2X24年度利润总额的影响金额为（）万兀OA.880B.1000C.1200D.1210答案D解析资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债该事项属于资产负债表日后调整事项，调整后应确认的负债金额为1210万元1200+10,对甲公司2X24年度利润总额的影响金额为1210万元
34.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策2X24年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元不含增值税，成本为1000万元至2X24年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%,当日，剩余存货的可变现净值为500万元甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税费产为万元A.20B.30C.60D.150答案B解析未实现内部销售利润二16001000X140%=360万元；存货账面价值二1600X140%1600X60%500二500万元；存货计税基础二1600X140%=960万元；应确认的递延所得税资产二960500X25%360X25%=30万元
35.甲公司于2X24年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同2X24年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理至2X24年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方乙公司2义24年实现净利润1600万元甲公司2X24年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为万元A.600B.640C.700D.720答案A解析乙公司调整后的净利润二16001000800X150%二1500万元；甲公司应确认的投资收益二1500X40%=600万元D.
60451.24答案D解析2X24年1月1日，债权投资的入账价值二60480+60二60540（万元）；2X24年上半年确认的实际利息收入二60540X
1.34%=
811.24（万元）；应收利息二60000X3%X6/12=900（万元）；2X24年7月1日，债权投资的摊余成本二60540+
811.24900二
60451.24（万元）
3.甲公司2X24年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有
（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；
（2）11月30日,以资本公积转增股本，每10股转增2股甲公司2X24年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元不考虑其他因素，甲公司2X24年基本每股收益是（）元/股A.
0.55B.
0.64C.
0.76D.
0.82答案B解析发行在外普通股加权平均数二10000X
1.2+2400X3/12X
1.2=12720（万股）；基本每股收益二8200/12720=
0.64（元/股）
4.甲公司为增值税一般纳税人，2X24年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元不考虑其他因素，甲公司2X24年12月31日原材料的账面价值为（）万元B.2710C.3010D.2200答案D解析期末原材料成本=2500+30002800=2700（万元）；存货跌价准备期末余额为300万元；原材料账面价值二2700300=2200（万元）
5.甲公司2X24年发生的有关交易或事项如下
（1）因出租房屋取得租金收入120万元；
（2）因处置固定资产产生净收益30万元;
（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；
（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；
（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；
（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；
（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；
（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元上述交易或事项对甲公司2X24年度营业利润的影响是（）万元A.10B.40C.70D.20答案B解析营业利润二120+601040300+60+100=40（万元）处置固定资产净收益计入资产处置损益，但属于非日常活动，不影响营业利润；收到联营企业分派的现金股利，冲减应收股利，不影响营业利润审计
6.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案D解析在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用例如，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，注册会计师可以考虑这一情况对审计意见的影响
7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是（）A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
8.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案C解析在临近审计结束时实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不要求达到与实质性分析程序相同的保证水平
8.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节答案D解析注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，并不一定包括实质性分析程序，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用,选项C错误9,下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿答案A解析项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，选项A错误项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿；审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间；应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿
10.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的是（）A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映答案B解析注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项A错误；针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据，选项B正确；注册会计师有责任实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，选项C错误;如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑其对审计的影响，但不一定在审计报告中反映，选项D错误财务成本管理
11.甲公司生产销售乙、丙、丁三种产品，固定成本50000元除乙产品外，其余两种产品均盈利乙产品销售量2000件，单价105元，单位成本110元（其中，单位直接材料成本20元，单位直接人工成本35元，单位变动制造费用45元，单位固定制造费用10元）假定生产能力无法转移，在短期经营决策时，决定继续生产乙产品的理由是（）A.乙产品单价大于20元B.乙产品单价大于80元C.乙产品单价大于55元D.乙产品单价大于100元答案B解析在短期内，如果企业的亏损产品能够提供正的边际贡献，就应该继续生产乙产品的单位变动成本=20+35+45=100（元），只要乙产品的单价大于单位变动成本100元，就可以提供正的边际贡献，所以应该继续生产
12.甲公司采用标准成本法进行成本控制某种产品的变动制造费用标准分配率为3元/小时，每件产品的标准工时为2小时2024年9月，该产品的实际产量为100件，实际工时为250小时，实际发生变动制造费用1000元，变动制造费用耗费差异为（）元A.150B.200C.250D.400答案C解析变动制造费用耗费差异二实际工时义（变动制造费用实际分配率变动制造费用标准分配率）=250X（1000/2503）=250（元）
13.甲公司拟投资于两种证券X和Y,两种证券期望报酬率的相关系数为
0.3根据投资X和Y的不同资金比例测算，投资组合期望报酬率与标准差的关系如下图所示甲公司投资组合的有效集是（）B.XR曲线C.RY曲线D.XRY曲线答案C解析有效集是从最小方差组合点起到最高期望报酬率点止的那段曲线本题中，最小方差组合点是R点，最高期望报酬率点是丫点所以有效集是RY曲线
14.甲公司2024年净利润为630万元，利息费用为100万元，所得税税率为25%甲公司2024年的财务杠杆系数为（）A.
1.26B.
1.37C.
1.43D.
1.56答案C解析息税前利润=净利润/（1所得税税率）+利息费用=630/（125%）+100=940（万元）；财务杠杆系数二息税前利润/（息税前利润利息费用）=940/
（940100）=
1.
4315.甲公司采用配股方式进行融资，每10股配2股，配股前股价为
6.2元，配股价为5元如果除权日股价为
5.85元，所有股东都参与了配股，除权日股价下跌（）A.
2.42%B.
2.50%C.
2.56%D.
5.65%答案B解析配股除权价格二（配股前每股价格+配股价格义股份变动比例）/（1+股份变动比例）=（
6.2+5X
0.2）/（1+
0.2）=6（元）；除权日股价下跌二（
65.85）/6X100%=
2.5%o经济法
16.根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销的民事法律行为的表述中，正确的是（）A,可撤销的民事法律行为一经撤销，自始无效B,可撤销的民事法律行为亦称“效力待定的民事法律行为”C.自撤销事由发生之日起1年内当事人未撤销的，撤销权消灭D.法官审理案件时发现民事法律行为具有可撤销事由的，可依职权撤销答案A解析可撤销的民事法律行为与效力待定的民事法律行为是不同的概念，选项B错误；当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内、重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭，选项C错误；可撤销的民事法律行为的撤销，应由撤销权人申请，人民法院不主动干预，选项D错误可撤销的民事法律行为一经撤销，自始无效，选项A正确
17.根据物权法律制度的规定，下列关于物的种类的表述中，正确的是（）A.海域属于不动产B.文物属于禁止流通物C,金钱属于非消耗物D.牛属于可分割物答案A解析文物属于限制流通物，选项B错误；金钱属于消耗物，选项C错误；牛属于不可分物，选项D错误；海域属于不动产，选项A正确
18.根据合同法律制度的规定，下列关于法定抵销权性质的表述中，正确的是（）A.支配权B.请求权C.抗辩权D.形成权。
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