2025年注册税务师练习题有参考答案

年注册税务师练习题有参考答案2025

一、单项选择题（共30题）

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质答案Co税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家、体现国家单方面的意志、具有财产所有权或支配权单向转移的性质，而税收法律关系中权利义务关系具有不对等性，所以选项C不属于税收法律关系的特点

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税答案Co关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，所以选项C正确

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额6万元，上月留抵税额3万元则该企业当月应缴纳增值税（）万元A.13B.10C.4税销售额60万元已知原煤资源税税率为5%该煤矿2024年012月应缴纳资源税（）万元A.6B.9C.

8.75D.

10.5答案Co销售原煤应缴纳资源税二120X5%=6（万元）；用于连续生产洗选煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税二604-80%X5%=

3.75（万元）该煤矿2024年12月应缴纳资源税=6+

3.75=

8.75（万元），所以选项C正确

24.下列关于环境保护税的说法中，错误的是（）A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定C环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税答案Do纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，而不是机构所在地，所以选项D错误，选项A、B、C说法均正确

25.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的是（）A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议答案ABCDo以上关于税务行政复议管辖的说法均正确

26.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月A.3B.6C.9D.12答案B税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准，所以选项B正确

27.下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票B.税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关C.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D.税务行政处罚的一般程序包括立案、调查取证、审查、决定、执行等环节答案ABCD以上关于税务行政处罚的说法均正确

28.下列关于税收O筹划的说法中，错误的是（）A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.税收筹划必须在法律允许的范围内进行C.税收筹划的目的是减少纳税义务D.税收筹划可以利用税法的漏洞和空白答案Do税收筹划是在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，但不能利用税法的漏洞和空白进行不正当的操作，所以选项D错误，选项A、B、C说法均正确

29.下列关于税务代理的说法中，正确的是（）A.税务代理是一种民事代理行为B,税务代理的主体是税务师事务所和注册税务师C.税务代理的范围包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记等D.税务代理关系的建立应当以双方自愿为前提答案ABCDo以上关于税务代理的说法均正确

30.某税务师事务所接受甲企业委托为其进行纳税申报，税务师在申报过程中因疏忽导致甲企业少缴纳税款10万元下列关于责任承担的说法中，正确的是（）A,由甲企业承担补缴税款和滞纳金的责任31由税务师事务所承担补缴税款和滞纳金的责任C.由甲企业和税务师事务所共同承担补缴税款和滞纳金的责任D.税务师事务所应赔偿甲企业因少缴税款而遭受的损失答案Ao税务代理关系中，因税务师的工作过失而导致纳税人少缴税款，纳税人应承担补缴税款和滞纳金的责任，税务师事务所应按代理协议的约定承担赔偿纳税人损失的责任，所以本题中甲企业承担补缴税款和滞纳金的责任，税务师事务所赔偿甲企业因少缴税款而遭受的损失，选项A正确

二、多项选择题（共10题）

1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案ABCo税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，不具有自愿性，所以选项A、B、C正确

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利

8.将外购的货物用于个人消费C将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案ACDo将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人，将外购的货物分配给股东，均属于视同销售行为，所以选项A、C、D正确

9.下列各项中，应计入消费税销售额的有（）A.销售应税消费品向购买方收取的全部价款10向购买方收取的手续费C.向购买方收取的增值税税款D.向购买方收取的包装费答案ABDo消费税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款，所以选项A、B、D正确

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案ABCD向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企O业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除，所以选项A、B、C、D正确

5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案ABCDo个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，所以选项A、B、C、D正确

6.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产答案ABCDo以上房产均免征房产税，所以选项A、B、C、D正确7,下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地答案ABCDo以上土地均免征城镇土地使用税，所以选项As B、C、D正确

8.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.购销合同

9.借款合同C.产权转移书据D.营业账簿答案ABCDo印花税的征税范围包括购销合同、借款合同、产权转移书据、营业账簿等，所以选项A、B、C、D正确10下列关于契税的说法中，正确的有（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人11契税实行3%5%的幅度税率C.契税的计税依据包括成交价格、市场价格、差价等D.契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳答案ABCDo以上关于契税的说法均正确

12.下列关于资源税的说法中，正确的有（）A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等B.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日答案ABCo资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品或自用应税产品的当日，选项D表述不完整，选项A、B、C说法正确

三、计算题（共5题）

1.某增值税一般纳税人2024年10月发生如下业务（D销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，增值税税额26万元

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元

（3）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明价款10万元，增值税税额

1.3万元

（4）将自产的货物一批用于集体福利，该批货物的成本为30万元，市场不含税售价为50万元要求计算该纳税人2024年10月应缴纳的增值税税额答案

（1）销售货物的销项税额二26万元

（2）购进原材料可抵扣的进项税额二13万元

（3）购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣

（4）,各自产货物用于集体福利，视同销售，销项税额二50X13%二

6.5万元当期销项税额=26+

6.5=

32.5万元当期进项税额二13万元应缴纳的增值税税额=

32.513二

19.5万元

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务1销售高档化妆品一批，取得不含税销售额300万元，同时收取包装物押金

11.3万元，合同约定3个月后归还2将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为50万元，市场不含税售价为80万元3购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额

19.5万元已知高档化妆品消费税税率为15%o要求计算该企业2024年11月应缴纳的增值税和消费税税额答案1增值税计算销售高档化妆品的销项税额=300X13%=39万元收取的包装物押金，合同约定3个月后归还，此时不计入销售额计算增值税将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额二80X13%=

10.4万元当期销项税额=39+

10.4=

49.4万元购进原材料可抵扣的进项税额二

19.5万元应缴纳的增值税税额=

49.

419.5=

29.9万元2消费税计算销售高档化妆品应缴纳的消费税二300X15%=45万元将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳的消费税二80X15%=12万元应缴纳的消费税税额=45+12=57万元

3.某企业2024年度实现利润总额500万元，全年发生如下业务1取得国债利息收入20万元2发生业务招待费30万元，全年销售收入为3000万元3发生广告费和业务宣传费500万元4直接向某灾区捐赠30万元要求计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额答案_D国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万兀O2业务招待费扣除限额按照发生额的60%计算二30X60%=18万元按照销售收入的5%计算二3000X5%=15万元取两者较小值，业务招待费可扣除15万元，应调增应纳税所得额二3015二15万元3广告费和业务宣传费扣除限额=3000X15%=450万元，实际发生500万元，应调增应纳税所得额=500450二50万元_4直接向灾区捐赠不得在税前扣除，应调增应纳税所得额30万兀O应纳税所得额=50020+15+50+30=575万元应缴纳的企业所得税税额=575X25%=

143.75万元

4.某居民个人2024年取得如下收入1每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除2取得劳务报酬所得20000元3取得稿酬所得10000元要求计算该居民个人2024年综合所得应缴纳的个人所得税税额答案1综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得2工资、薪金所得全年应纳税所得额=10000X12600001000X121000X12=36000元3劳务报酬所得应纳税所得额=20000X120%=16000元4稿酬所得应纳税所得额=10000X120%X70%=5600元5综合所得应纳税所得额=36000+16000+5600=57600元6查找适用税率为10%,速算扣除数为2520元7应缴纳的个人所得税税额=57600X10%2520=3240元D.7答案Co当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额销项税额=100X13%=13（万元），当期应纳税额=1363二4（万元），所以选项C正确

4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）A.将外购货物用于个人消费B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物用于无偿赠送其他单位D.将外购货物用于增值税免税项目答案Co将外购货物用于个人消费、集体福利、增值税免税项目,其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物；将外购货物用于无偿赠送其他单位，属于视同销售货物，应征收增值税，所以选项C正确

5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金

23.4万元,本月逾期未退还包装物押金

58.5万元2024年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元A.

116.24B.

136.00C.

144.50D.

145.95答案Co啤酒包装物押金在逾期时才计入销售额计算增值税销项税额=[800+

58.54-（1+13%）]X13%=（800+50）X13%二

144.5（万元），所以选项C正确

6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售高档化妆品取得含税收入

45.2万元，收取手续费

1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1万元已知高档化妆品消费税税率为15%该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元A.6B.

6.15C.

6.3D.

6.45答案Co销售额=（

45.2+

1.13+1）4-（1+13%）=42（万元），应缴纳消费税二42X15%=

6.3（万元），所以选项C正确

7.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）A.电动汽车

8.卡丁车C.尔夫车IWJD.中轻型商用客车答案Do电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围;中轻型商用客车属于消费税征收范围，所以选项D正确

8.某企业2024年实现利润总额300万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元假设无其他纳税调整事项，该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元A.60B.

67.5C.75D.

72.5答案Bo一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税本题中技术转让所得60万元免征企业所得税应纳税所得额二30060=240（万元），应缴纳企业所得税二240X25%+

（6050）X25%X50%=60+

1.25=

61.25（万元）,可能出题有误，若按照正常不考虑额外的

（6050）X25%X50%这部分（因为60万未超500万），应纳税所得额240万，应缴纳企业所得税二240X25%=60万，没有该选项，若按常规思路不考虑复杂减免逻辑,认为60万是正常利润的一部分，应纳税所得额300万，应缴纳企业所得税二300X25%=75万，也没有该选项，若考虑小微企业优惠（假设符合），应纳税所得额240万，应纳税额=240义25%X20%二12万，也无此选项，若按常规300万应纳税所得额，先算出300X25%=75万,然后技术转让所得60万免税部分相当于少交60X25%=15万，7515二60万，无此选项，最接近合理的按300万应纳税所得额计算后调整75万减去

7.5万（60X

12.5%）得

67.5万，这里暂选Bo

9.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案Co税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；按规定缴纳的财产保险费准予扣除，所以选项C正确

10.某企业2024年计入成本、费用的实发工资总额为400万元,拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费55万元，职工教育经费20万元已知企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；职工福利费不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；职工教育经费不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除该企业2024年计算应纳税所得额时准予扣除的工资和三项经费合计为（）万元A.471B.466C.465D.470答案Bo工资准予据实扣除400万元工会经费扣除限额二400X2%=8（万元），实际拨缴10万元，按8万元扣除；职工福利费扣除限额二400X14%=56（万元），实际发生55万元，按55万元扣除；职工教育经费扣除限额=400X8%=32（万元），实际发生20万元，按20万元扣除准予扣除的工资和三项经费合计二400+8+55+20=466（万元），所以选项B正确

11.下列各项中，属于个人所得税“综合所得”项目的是（）A.劳务报酬所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案Ao综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；经营所得单独计税；利息、股息、红利所得和财产租赁所得不属于综合所得，所以选项A正确

12.某居民个人取得劳务报酬所得20000元，支付方应预扣预缴个人所得税（）元A.2240B.3200C.4000D.4800答案Bo劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额二每次收入X（120%）二20000X（120%）=16000（元），预扣率为20%,应预扣预缴税额=16000X20%=3200（元），所以选项B正确

13.下列房产中，应缴纳房产税的是（）A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人拥有的非营业用房产D.企业办公用房产答案Do国家机关自用的房产、宗教寺庙自用的房产、个人拥有的非营业用房产免征房产税；企业办公用房产应缴纳房产税，所以选项D正确

14.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2024年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担经营风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红20万元已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%该企业02024年应缴纳房产税（）万元A.

10.56B.

10.08C.

9.6D.

8.4答案Ao对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，应由出租方按租金收入计缴房产税从价计征部分=1000X（130%）X（120%）X

1.2%+1000X30%X（120%）X

1.2%X64-12=

6.72+

1.44=

8.16（万元）；从租计征部分二20义12%=

2.4（万元）2024年应缴纳房产税二

8.16+

2.4=

10.56（万元），所以选项A正确

15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地答案Do营利性医疗机构自用的土地，自取得执业登记之日起3年内免征城镇土地使用税，3年免税期满后恢复征税；公园内附设照相馆使用的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税；生产企业使用海关部门的免税土地，应照章缴纳城镇土地使用税；公安部门无偿使用铁路企业的应税土地，免征城镇土地使用税，所以选项D正确

16.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地10万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米该企业应缴纳耕地占用税（）万元A.800B.1000C.200D.0答案Ao占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税开发经济林木属于农业生产，不征收耕地占用税应缴纳耕地占用税二40X20=800（万元），所以选项A正确

17.某公司2024年8月开业，领受房产证、工商营业执照商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立加工承揽合同一份，合同载明加工费50万元，受托方提供原材料100万元；订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，保险费10万元已知加工承揽合同印花税税率为

0.3%，财产保险合同印花税税率为1%,权利、许可证照印花税每件5元该公司2024年8月应缴纳印花税（）7C oA.580B.605C.620D.640答案Co权利、许可证照应缴纳印花税二4X5=20（元）；力口工承揽合同应缴纳印花税二（50X

0.3%+100X

0.3%）X10000=450（元）；财产保险合同应缴纳印花税=1OX1%X1OOOO=100o（元）该公司2024年8月应缴纳印花税=20+450+100二620（元），所以选项C正确

18.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与的，以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据D.承受已装修房屋的，装修费用不包括在计税依据内答案ABCo承受已装修房屋的，装修费用应包括在计税依据内，所以选项D错误，选项A、B、C说法均正确

19.某企业2024年1月因无力偿还甲企业的债务，以其一处房产抵偿该债务，该房产的账面原值为50万元，已提折旧10万元，评估价值为60万元，甲企业另向该企业支付差价款20万元已知契税税率为4%o甲企业应缴纳契税（）万元A.

2.4B.

3.2C.

1.6D.0答案B以房产抵债，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税甲企业应缴纳契税二（60+20）X4%=

3.2（万元），所以选项B正确

20.车辆购置税的纳税环节是（）A.销售和使用环节B.生产环节C.零售环节D.最终消费环节答案Do车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收，也就是最终消费环节，所以选项D正确

21.某汽车贸易公司2024年6月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用已知小轿车关税税率为20%,消费税税率为9%该公司应纳o车辆购置税（）万元A.

7.03B.

5.00C.

7.50D.

10.55答案Ao组成计税价格二关税完税价格X（1+关税税率）彳（1消费税税率）=25X（1+20%）（19%）y

32.97（万元），自用2辆应缴纳车辆购置税=

32.97X2X10%=

6.594^

7.03（万元），所以选项A正确

22.下列关于资源税的说法中，正确的是（）A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人B.资源税实行从量定额征收C.对进口的应税资源不征收资源税D.资源税的征税范围包括所有的自然资源答案Co资源税的纳税人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，选项A表述不准确；资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式，选项B错误；资源税的征税范围是规定的矿产品和盐等，并非所有自然资源，选项D错误；对进口的应税资源不征收资源税，选项C正确

23.某煤矿2024年12月开采原煤6000吨，当月销售4000吨，取得不含税销售额120万元，将1000吨原煤用于连续生产洗选煤，洗选煤的综合回收率为80%,当月销售洗选煤800吨，取得不含。