2025年注册税务师重点题库和答案分析

年注册税务师重点题库和答案分析2025税法

（一）单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税D.单用途卡发卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，应征收增值税答案D分析单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，故选项D表述错误选项A,电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税；选项B,自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项C,融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税

2.某商场为增值税一般纳税人，2024年12月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，商场将这2台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1430元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关发票均已通过认证并申报抵扣该商场当月应缴纳增值税（）元A.250498B.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴C.因市场不景气退货给予购买方的销售折让D.向购买方收取的品牌使用费E.向购买方收取的增值税税额答案:ABD分析选项C,销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，销售折让可以冲减销售额，不计入销售额计征消费税；选项E,增值税是价外税，向购买方收取的增值税税额不计入销售额计征消费税选项A,购货方延期付款支付的利息属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项B,因物价上涨，向购买方收取的差价补贴属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项D,向购买方收取的品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税涉税服务相关法律单项选择题

16.下列关于行政法渊源中效力冲突的解决方式的说法中，正确的是（）A.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决B.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决D.根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时,由全国人民代表大会常务委员会裁决E.以上说法均正确答案E分析以上选项说法均正确选项A,法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决；选项B,行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决；选项C,部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时,由国务院裁决；选项D,根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

17.下列关于行政许可实施程序的说法，错误的是（）A.申请人可以委托代理人提出行政许可申请，但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证C.行政机关作出行政许可决定，依法需要听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审的，所需时间不计算在规定的期限内D.行政机关应当自受理行政许可申请之日起30日内作出行政许可决定答案D分析除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定20日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人但是，法律、法规另有规定的，依照其规定，故选项D说法错误选项A,申请人可以委托代理人提出行政许可申请，但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外；选项B,行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证；选项C,行政机关作出行政许可决定，依法需要听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审的，所需时间不计算在规定的期限内

18.根据《行政处罚法》的规定，下列关于行政处罚设定的说法,正确的是（）A.法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定B.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚C.地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚D.部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定E.以上说法均正确答案E分析以上选项说法均正确选项A,法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚，只能由法律设定；选项B,行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚；选项C,地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚；选项D,部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定多项选择题

19.下列关于行政复议申请与受理的说法，正确的有（）A.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请20行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理C.对符合受理条件的，行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人D.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料E.行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用答案ABODE分析以上选项说法均正确选项A,申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；选项B,行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理；选项C,对符合受理条件的，行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人；选项D,被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料；选项E,行政复议机关受理行政复议申请,不得向申请人收取任何费用

20.根据《民法典》的规定，下列关于合同订立的说法，正确的有（）A.当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式B.要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定且表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束C.承诺是受要约人同意要约的意思表示D.承诺应当在要约确定的期限内到达要约人E.当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立答案:ABCDE分析以上选项说法均正确选项A,当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式；选项B,要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定且表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束；选项C,承诺是受要约人同意要约的意思表示；选项D,承诺应当在要约确定的期限内到达要约人；选项E,当事人采用合同书形式订立合同的，自当事人均签名、盖章或者按指印时合同成立财务与会计单项选择题

21.下列各项中，不属于企业财务管理环节的是（）A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务分析E.财务审计答案E分析企业财务管理环节包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等，财务审计不属于企业财务管理环节，故选项E符合题意

22.某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%,按照贴现法付息，该项贷款的实际利率是（）A.

11.11%B.10%C.

9.09%D.12%答案A分析贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法本题中，企业实际可动用的贷款=\（100100X

10、％=90\）（万元），支付的利息=\（100义10\%=10\）（万元），则该项贷款的实际利率=\（104-90X100\%^

11.11\%\）,故选项A正确

23.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率6%,每年付息一次，到期还本，债券发行价1010元，筹资费为发行价的2%,企业所得税税率为25%,则该债券的资本成本为（）（不考虑时间价值）A.

4.06%B.

4.25%C.

4.55%D.

4.68%答案C分析根据债券资本成本计算公式\K_b=\frac{l_b1T}{B1f}\其中\K_b\为债券资本成本，\l_b\为债券年利息，\T\为企业所得税税率，\B\为债券筹资额，\f\为债券筹资费用率本题中，\l_b二1000X6\%二60\元，\B二1010\元，千二2\%\,\T=25\%\,则债券资本成本、K_b=\frac{60X125\%{1010X12\%天

4.55\%\,故选项C正确多项选择题

24.下列各项中，属于企业筹资动机的有A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机E.混合性筹资动机答案ABCDE分析企业筹资动机包括创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机、调整性筹资动机和混合性筹资动机，以上选项均正确

25.下列关于固定资产折旧的说法，正确的有A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外B.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等C.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理答案:ABODE分析以上选项说法均正确选项A,企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外；选项B,企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等；选项C,固定斐产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧；选项D,企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核；选项E,固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理继续补充题目及分析税法

（一）

26.某增值税一般纳税人2024年11月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%,消费税税率为15%则该纳税人进口环节应纳增值税为（）万元A.

15.6B.

18.7C.

21.6D.

22.1答案C分析首先计算组成计税价格，组成计税价格二（关税完税价格+关税）-（1消费税税率）关税二关税完税价格X关税税率二100X20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）4-（115%）^

141.18（万元）进口环节应纳增值税二组成计税价格又增值税税率二

141.18X13%比

21.6（万元）

27.下列关于增值税减免税的说法，正确的是（）A.农业生产者销售自产农产品免征增值税B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税E.以上说法均正确答案E分析以上选项均符合增值税减免税的相关规定选项A,农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项B,直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；选项C,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项D,由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税税法

（二）

28.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税则该企业2024年度在我国应缴纳的企业所得税为（）万元A.25B.

27.5C.30D.

32.5答案B分析该企业境内外所得应纳税总额=（100+50+30）X25%二45（万元）A国抵免限额二45X50+（100+50+30）=

12.5（万元），在A国已缴纳所得税10万元，小于抵免限额，可全额抵免B国抵免限额=45X30+（100+50+30）=

7.5（万元），在B国已缴纳所得税9万元，大于抵免限额，只能抵免

7.5万元该企业2024年度在我国应缴纳的企业所得税二

45107.5=

27.5（万元）

29.下列关于个人所得税专项附加扣除中大病医疗扣除的说法，正确的有（）A.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除B.可以选择由本人或者其配偶扣除C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查E.以上说法均正确答案E分析以上选项均是关于个人所得税专项附加扣除中大病医疗扣除的正确表述选项A说明了扣除的标准和限额；选项B、C规定了扣除主体；选项D明确了资料留存要求涉税服务实务

30.税务师在审核某企业增值税纳税情况时，发现该企业将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的不含税售价为15万元该企业的账务处理为借应付职工薪酬

11.3万元，贷库存商品10万元，贷应交税费一一应交增值税（销项税额）

1.3万元则税务师应建议该企业进行的调整分录为（）A.借应付职工薪酬

5.65万元,应贷主营业务收入5万元，贷:交税费——应交增值税（销项税额）

0.65万元B.借应付职工薪酬

6.9万元，贷主营业务收入6万元，贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）

0.9万元C.借应付职工薪酬

7.45万元，贷主营业务收入

6.5万元，贷应交税费——应交增值税（销项税额）

0.95万元D.借应付职工薪酬

8.4万元，贷主营业务收入

7.4万元，贷应交税费——应交增值税（销项税额）1万元答案A分析企业将自产货物用于集体福利，应视同销售，按同类货物的不含税售价计算销项税额该批货物同类不含税售价为15万元，原账务处理中按成本10万元计算，少计收入1510二5（万元），少计销项税额5X13%=

0.65（万元）所以应调整分录为借应付职工薪酬

5.65万元，贷主营业务收入5万元，贷应交税费——应交增值税（销项税额）

0.65万元B.250430C.252470D.248628答案B分析本题可先计算出当期销项税额，再结合当期进项税额来计算当月应缴纳的增值税当期销项税额=\2802X70204-1+13\%X13\%二280X70204-1+13\%X13\%2X67864-1+13\%X13\%二226980\元当期进项税额=\350001430=33570\元当月应缴纳增值税=\22698033570=250430\元

3.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是A.高档化妆品税目，征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品B.鞭炮、焰火税目，征收范围包括各种鞭炮、焰火，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，也按本税目征收C.实木地板税目，征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为棒、槽的实木装饰板D.小汽车税目，征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车答案B分析体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收消费税，故选项B表述错误选项A,高档化妆品税目包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品；选项C,实木地板税目涵盖各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为樟、槽的实木装饰板；选项D,小汽车税目包含乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车多项选择题

4.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天D.将自产货物对外捐赠的，为货物移送的当天E.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天答案:ACDE分析选项B,采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天选项A,对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天；选项C,先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天；选项D,将自产货物对外捐赠的，为货物移送的当天；选项E,采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

5.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（）A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板答案ACE分析选项B,自产烟丝用于生产卷烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税；选项D,收回委托加工的已税轮胎直接销售的，不征收消费税选项A,外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的，视同应税消费品的生产行为，征收消费税；选项C,化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的，应征收消费税；选项E,地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板，应按门市部对外销售额或销售数量征收消费税税法

（二）单项选择题

6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案D分析选项A,销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B,权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D,利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

7.某企业2024年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元A.5B.

2.4C.

1.5D.1答案B分析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除本题中，该企业2024年度利润总额为20万元，其12%为\（20义12\%=

2.4\）（万元），而实际捐款5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为

2.4万元8,下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，不正确的是（）A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

8.职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1100元答案D分析住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元，故选项D说法错误选项A,子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；选项B,职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项C,大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除多项选择题

9.依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，正确的有（）A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，但安装程序比较简单的，可以在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入E.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现答案ACDE分析选项B,销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，而不是收到预收款时确认收入选项A,销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项C,销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，但安装程序比较简单的，可以在发出商品时确认收入；选项D,销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项E,以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

10.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）A.法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下B.个人取得的国债利息收入C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益E.个人取得的企业债券利息收入答案ADE分析选项B,个人取得的国债利息收入免征个人所得税；选项C,个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分，应按“经营所得”项目征收个人所得税选项A,法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项D,职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项E,个人取得的企业债券利息收入，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税涉税服务实务单项选择题

11.下列关于税务师事务所质量控制的说法，不正确的是（）A.税务师事务所的质量控制制度应当包括质量控制的组织结构与领导责任B.税务师事务所所长对质量控制制度的建立与组织机构设置承担责任C.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者和执行者D.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度，以解决项目组内部、项目组与业务质量监控人员之间的意见分歧答案C分析税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，而具体的执行者是项目负责人等相关人员，故选项c说法错误选项A,税务师事务所的质量控制制度应当包括质量控制的组织结构与领导责任；选项B,税务师事务所所长对质量控制制度的建立与组织机构设置承担责任；选项D,税务师事务所应当制定意见分歧解决制度，以解决项目组内部、项目组与业务质量监控人员之间的意见分歧

12.某企业2024年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还存在留抵税额20万元则该企业当月应做的会计分录为（）A.借应交税费——未交增值税200000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000B.借应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000贷应交税费——未交增值税200000C.借应交税费——未交增值税400000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）400000D.借应交税费——应交增值税（转出多交增值税）400000贷应交税费——未交增值税400000答案A分析当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额=\（6010020二60\）（万元），即存在多交增值税20万元应做的会计分录为借应交税费一一未交增值税200000,贷应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）200000,故选项A正确

13.税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（）A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花B.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花答案D分析对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按全部报酬金额贴花，故选项D表述错误选项A,对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数，即为合同应贴印花；选项B,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C,财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花多项选择题

14.下列关于税务师代理建账建制的说法，正确的有（）A.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表B.税务师为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表C.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，不用设置任何账簿D.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可暂不建账，但要按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿E.税务师代理建账建制需要了解委托人的基本情况和建账情况答案ABDE分析选项C,对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可暂不建账，但要按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等，而不是不用设置任何账簿选项A,税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表；选项B,税务师为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表；选项D,对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可暂不建账，但要按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿；选项E,税务师代理建账建制需要了解委托人的基本情况和建账情况

15.税务师对某企业的消费税纳税情况进行审核时，发现该企业销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）A.购货方延期付款支付的利息。