2025年注册税务师考试题目解析

年注册税务师考试题目解析2025税法一

1.某汽车贸易公司2025年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务合同约定的含税价格为30万元已知小轿车关税税率28%,消费税税率为9%,该公司应纳车辆购置税万元答案

7.03解析本题可根据车辆购置税的相关规定，先计算出组成计税价格，再根据自用车辆数量计算应纳车辆购置税组成计税价格的计算公式为组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税关税二关税完税价格X关税税率，已知关税完税价格为\25\万元/辆，关税税率为\28\%\,则每辆车的关税为\25X28\%=7\万元消费税的计算公式为消费税二关税完税价格+关税4-1消费税税率义消费税税率，将关税完税价格\25\万元、关税\7\万元、消费税税率\9\%\代入公式，可得每辆车的消费税为\25+7+19\%X9\%\approx

3.19\万元所以组成计税价格=\25+7+

3.19=

35.19\万元车辆购置税是对购置自用应税车辆的行为征税，该公司自用\2\辆车，应纳车辆购置税二组成计税价格X自用车辆数量X车辆购置税税率，车辆购置税税率为\10\%\,则应纳车辆购置税为\

35.19X2X

10、％=

7.03\万元

2.某油田2025年5月销售原油2000吨，开具增值税专用发票并取得销售额1000万元、增值税税额130万元，已知该原油适用的资源税税率为6%,该油田当月应缴纳的资源税为万元D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议答案A解析本题可根据税务行政复议管辖的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议，该选项表述正确选项B对各级税务机关作出的行政处罚行为不服的，可以向其上一级税务机关申请行政复议，也可以向同级人民政府申请行政复议，该选项表述错误选项C对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，该选项表述错误选项D对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，该选项表述错误

15.税务师在审核某企业2025年企业所得税纳税情况时，发现该企业将一笔应计入固定资产成本的支出计入了当期损益已知该支出金额为50万元，该固定资产预计使用年限为10年，无残值假设该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业应调增应纳税所得额万兀O答案45解析本题可先计算出该支出应计入固定资产成本后当年应计提的折旧额，再用支出金额减去当年应计提的折旧额，得到应调增的应纳税所得额该支出应计入固定资产成本，预计使用年限为\10\年，无残值，则每年应计提的折旧额=支出金额+预计使用年限二\504-10=5\万元该企业将该支出计入了当期损益，多扣除了\50\万元，而当年应计提的折旧额为\5\万元，所以应调增应纳税所得额二\505=45\万元涉税服务相关法律

16.下列关于行政许可设定的表述中，正确的是A.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可B.国务院决定可以设定临时性的行政许可C.部门规章可以设定行政许可D.省级人民政府规章可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可答案B解析本题可根据行政许可设定的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章,不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可，该选项表述错误选项B国务院决定可以设定临时性的行政许可，该选项表述正确选项C部门规章不得设定行政许可，该选项表述错误选项D省级人民政府规章可以设定临时性的行政许可，但不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可，该选项表述错误

17.根据《行政处罚法》的规定，下列关于行政处罚听证程序的表述中，正确的是A.听证由行政机关指定的非本案调查人员主持B.当事人必须亲自参加听证C.行政机关应当在听证的5日前，通知当事人举行听证的时间地点D.除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行答案:AD解析本题可根据行政处罚听证程序的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A听证由行政机关指定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避，该选项表述正确选项B当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理，该选项表述错误选项C行政机关应当在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点，该选项表述错误选项D除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行，该选项表述正确

18.下列关于行政复议申请期限的表述中，正确的是（）A.公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外B.公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算C.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请D.申请人申请行政复议，只能书面申请答案ABC解析本题可根据行政复议申请期限的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外，该选项表述正确选项B公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算，该选项表述正确选项C申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间，该选项表述正确选项D申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，并非只能书面申请，该选项表述错误

19.根据《民法典》的规定，下列关于诉讼时效的表述中，正确的是（）A.向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年B.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩D.诉讼时效期间届满后，义务人已经自愿履行的，不得请求返还答案ABCD解析本题可根据《民法典》中诉讼时效的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年法律另有规定的，依照其规定，该选项表述正确选项B诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算法律另有规定的，依照其规定，该选项表述正确选项C诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩，该选项表述正确选项D诉讼时效期间届满后，义务人已经自愿履行的，不得请求返还，该选项表述正确

20.下列关于合同订立的表述中，正确的有（）A.当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式B.书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式C.以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式D.当事人订立合同，必须采用书面形式答案ABC解析本题可根据合同订立的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式，该选项表述正确选项B书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式，该选项表述正确选项C以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式，该选项表述正确选项D当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式，并非必须采用书面形式，该选项表述错误财务与会计

21.某企业2025年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元则该企业2025年年末所有者权益总额为万元答案1140解析本题可根据所有者权益的构成及相关业务对所有者权益的影响，计算出该企业2025年年末所有者权益总额所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等当年实现净利润会增加所有者权益，提取盈余公积是所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额，向投资者分配现金股利会减少所有者权益该企业2025年年末所有者权益总额二年初所有者权益总额+当年实现净利润向投资者分配现金股利=\1000+20060=1140\万元

22.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克9月份甲材料发出成本为元答案153000解析本题可根据先进先出法的原理，计算出9月份甲材料的发出成本先进先出法是指以先购入的存货应先发出销售或耗用这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法9月28日发出甲材料500千克，先发出9月1日结存的200千克，成本为\200X300=60000\元；再发出9月7日购入的\300\千克,成本为300X310=93000\元所以9月份甲材料发出成本=\60000+93000二153000\元

23.某企业2025年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为万元答案:2000解析本题可根据资产负债表中“固定资产”项目的填列方法，计算出该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额=固定资产账户余额累计折旧账户余额固定资产减值准备账户余额=\3000800200=2000\万元

24.某企业2025年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，税金及附加为200万元，销售费用为100万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元，资产减值损失为80万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为200万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元该企业2025年度的营业利润为万元答案1720解析本题可根据营业利润的计算公式，结合题目所给信息计算该企业2025年度的营业利润营业利润的计算公式为营业利润二营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动损失+投资收益投资损失题目中营业收入为5000\万元，营业成本为\3000\万元，税金及附加为\200\万元，销售费用为\100\万元，管理费用为\150\万元，财务费用为\50\万元，资产减值损失为\80\万元,公允价值变动收益为\100\万元，投资收益为\200\万元，将这些数据代入公式可得营业利润=\500030002001001505080+100+200=1720\万元

25.某企业2025年的净利润为1000万元，年初发行在外普通股股数为1000万股，当年7月1日增发普通股200万股该企业2025年的基本每股收益为元答案

0.91解析本题可根据基本每股收益的计算公式，结合题目所给信息计算该企业2025年的基本每股收益基本每股收益的计算公式为基本每股收益二归属于普通股股东的当期净利润:当期发行在外普通股的加权平均数当期发行在外普通股的加权平均数二期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X已发行时间报告期时间当期回购普通股股数♦X已回购时间彳报告期时间本题中年初发行在外普通股股数为\1000\万股，当年7月1日增发普通股\200\万股，则当期发行在外普通股的加权平均数二\1000+200X64-12=1100\万股已知净利润为\1000\万元，将净利润和加权平均数代入公式可得基本每股收益=\10004-1100\approx

0.91\元税法一

26.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年10月提供建筑服务取得含税收入1130万元，同时支付分包款226万元，取得分包方开具的增值税专用发票已知该建筑企业适用的增值税税率为9%,则该企业当月应缴纳的增值税为万元答案72解析本题可根据资源税的计算公式，结合题目所给信息计算该油田当月应缴纳的资源税资源税的计算公式为应纳税额=销售额X适用税率题目中已明确给出销售额为\1000\万元，适用税率为\6\%\,将其代入公式可得应纳税额=\1000X6\%=60\万元

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年8月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴已知，烟叶税税率为20%,该卷烟厂8月份收购烟叶应缴纳烟叶税万兀O答案11解析本题可根据烟叶税的计算公式，结合题目所给信息计算该卷烟厂8月份收购烟叶应缴纳的烟叶税烟叶税的计算公式为应纳税额二烟叶收购金额X税率烟叶收购金额二烟叶收购价款X1+10%,题目中收购价款为\50\万元,则烟叶收购金额为\50X1+10\%=55\万7C o已知烟叶税税率为20\%\,将烟叶收购金额\55\万元和税率\20\%\代入公式，可得应纳税额=\55X20\%=11\万元

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是OA.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天答案D解析本题可根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，该选项表述正确选项B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，该选项表述正确选项C采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，该选项表述正确选项D采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，该选项表述错误

5.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元已知增值税税率为13%,该企业当月应确认的增值税销项税额为元答案4160解析本题可根据增值税销项税额的计算公式，结合题目所给信息计算该企业当月应确认的增值税销项税额增值税销项税额的计算公式为销项税额二销售额X税率销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括违约金等题目中销售电视机的价款为\30000\元，违约金为\2260\元，违约金为含税金额，需要换算为不含税金额，换算公式为不含税金额=含税金额+1+税率，则违约金的不含税金额为\2260+1+13\%二2000\元所以销售额=\30000+2000=32000\元已知增值税税率为13\%\,将销售额32000\元和税率\13\%\代入公式,可得销项税额=\32000X

13、％=4160\元税法二

6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案D解析本题可根据企业所得税所得来源地的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地，该选项不符合题意选项B权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地，该选项不符合题意选项C动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，该选项不符合题意选项D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地，该选项符合题意

7.某企业2025年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款30万元已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在立算应纳税所得额时扣除该企业2025年度应缴纳企业所得税万兀O答案

51.5解析本题可根据企业所得税的相关规定，先计算出公益性捐赠的扣除限额，再确定应纳税所得额，最后计算应缴纳的企业所得税公益性捐赠扣除限额二年度利润总额X12%,题目中年度利润总额为\200\万元,则扣除限额为\200义元\%=24\万元企业实际发生的公益性捐赠支出为\30\万元，超过了扣除限也超过部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额\3024=6\万元应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额，本题中纳税调整增加额为\6\万元，无纳税调整减少额，则应纳税所得额为\200+6=206\万元应缴纳企业所得税二应纳税所得额X税率，已知企业所得税税率为\25\%\,则应缴纳企业所得税为\206X

25、％=

51.5\万兀O

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准是学历学位继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除的标准是在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月答案ABCD解析本题可根据个人所得税专项附加扣除的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A子女教育专项附加扣除的标准是按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，该选项表述正确选项B继续教育专项附加扣除的标准是学历学位继续教育每月400元，同一学历学位继续教育的扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，该选项表述正确选项C大病医疗专项附加扣除的标准是在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，该选项表述正确选项D住房贷款利息专项附加扣除的标准是首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，该选项表述正确

9.某作家2025年3月出版一部小说，取得稿酬收入50000元已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%,每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算，稿酬所得的收入额减按70%计算该作家当月应预扣预缴个人所得税元答案5600解析本题可根据稿酬所得个人所得税的预扣预缴方法，结合题目所给信息计算该作家当月应预扣预缴的个人所得税稿酬所得应预扣预缴税额的计算公式为应预扣预缴税额二预扣预缴应纳税所得额X预扣率预扣预缴应纳税所得额二每次收入额X120%X70%,题目中稿酬收入为\50000\元，超过了\4000\元，减除费用按收入的\20\%\计算，稿酬所得的收入额减按\70\%\计算，则预扣预缴应纳税所得额为\50000X120\%X70\%=28000\元已知稿酬所得个人所得税预扣率为\20\%\,将预扣预缴应纳税所得额\28000\元和预扣率20\%\代入公式，可得应预扣预缴税额为\28000X

20、%=5600\元

10.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据B.对出租的房屋，以租金收入作为计税依据C.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税D.对融资租赁的房屋，以房产余值作为计税依据答案ABCD解析本题可根据房产税计税依据的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据，房产的计税余值是指依照税法规定按房产原值一次减除10%30%的损耗价值以后的余额，该选项表述正确选项B对出租的房屋，以租金收入作为计税依据，租金收入包括货币收入和实物收入，该选项表述正确选项C投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税，该选项表述正确选项D对融资租赁的房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，该选项表述正确涉税服务实务

11.税务师在进行涉税鉴证业务时，下列说法中正确的是（）A.鉴证人可以以任何理由拒绝出具有关报告B.鉴证人出具的涉税鉴证业务报告应在业务完成后及时出具C.鉴证人可以根据委托人的要求按其意愿出具涉税鉴证业务报告D.鉴证人在出具涉税鉴证业务报告时，可以不考虑事实是否清楚答案B解析本题可根据涉税鉴证业务的相关规定，对各选项进行逐一分析选项A鉴证人拒绝出具有关报告的，应当以书面形式说明理由，并向委托人、被鉴证人及税务机关报告，不能以任何理由拒绝，该选项表述错误选项B鉴证人出具的涉税鉴证业务报告应在业务完成后及时出具，该选项表述正确选项C鉴证人应在充分调查研究、论证和计算的基础上,按照独立、客观、公正原则，出具真实、合法的涉税鉴证业务报告，不能根据委托人的意愿出具报告，该选项表述错误选项D鉴证人在出具涉税鉴证业务报告时，应保证报告的真实性和合法性，必须考虑事实是否清楚，该选项表述错误

12.某企业2025年1月被税务机关查补增值税10万元、消费税5万元、城市维护建设税

1.05万元、教育费附加

0.45万元该企业应补缴的滞纳金和罚款合计为（）万元（已知滞纳金和罚款的比例分别为

0.05%和1倍）答案

16.5解析本题可先计算出应补缴的税费总额，再根据滞纳金和罚款的比例计算出滞纳金和罚款的金额，最后将两者相加得到合计金额应补缴的税费总额=增值税+消费税+城市维护建设税+教育费附加=\（10+5+

1.05+

0.45=

16.5\）万元滞纳金二应补缴的税费总额X滞纳金比例X滞纳天数，本题未提及滞纳天数，假设滞纳天数为\1\天，则滞纳金二\

16.5X

0.05\%X1=

0.

00825、万元罚款二应补缴的税费总额X罚款比例二\

16.5X1二

16.5\万元滞纳金和罚款合计=滞纳金+罚款=\

0.00825+

16.5=

16.50825\approx

16.5\万元

13.税务师在代理记账业务中，对于银行存款日记账，一般应登记A.按年B.按季C按月D.按日答案D解析本题可根据代理记账业务中银行存款日记账的登记要求进行选择银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿，为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，一般应按日登记，该选项D正确

14.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对各级税务机关作出的行政处罚行为不服的，只能向其上级税务机关申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。