2025年注册税务师模拟测试完美版带解析

年注册税务师模拟测试完美版带解2025析

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件解析税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件选项A,税收法律关系主体的一方只能是国家，另一方可以是企业、单位和个人等；选项B,税收法律关系中权利义务关系具有不对等性，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务；选项C,税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质，纳税人向国家无偿缴纳税款所以本题答案是Do

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税解析关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入所以本题答案是Co法律的形式，预先规定了征税对象和税率等自愿性不属于税收的特征所以本题答案是ABCo

2.下列税种中，属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税解析流转税是指以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税收,主要包括增值税、消费税、关税等企业所得税是以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象的税种，属于所得税类，不属于流转税所以本题答案是ABCo3,下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于个人消费解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均属于增值税视同销售行为而将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为所以本题答案是ABCo

4.下列各项中，应计入消费税销售额的有（）A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的包装物租金C.向购买方收取的增值税税款D.因逾期未收回包装物而没收的押金解析消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用包括手续费、包装物租金等因逾期未收回包装物而没收的押金，应计入销售额计征消费税增值税税款是价外税，不计入消费税销售额所以本题答案是ABD

05.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.个人独资企业解析企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业国有企业、集体企业、私营企业均属于企业所得税的纳税义务人所以本题答案是ABCo6,下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出解析在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，未经核定的准备金支出等不得扣除所以本题答案是ABCDo

7.个人所得税的专项附加扣除包括（）A.子女教育B,继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息解析个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项所以本题答案是ABCDo

8.下列关于房产税计税依据的说法中，正确的有（）A.从价计征房产税的，以房产原值为计税依据B.从价计征房产税的，以房产余值为计税依据C,从租计征房产税的，以租金收入为计税依据D.从租计征房产税的，以房产净值为计税依据解析从价计征房产税的，以房产余值为计税依据，房产余值是指房产原值一次减除10%30%后的余值；从租计征房产税的，以租金收入为计税依据所以本题答案是BCO

9.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有（）A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的解析国家机关自用的土地，宗教寺庙自用的土地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，均属于城镇土地使用税免税项目所以本题答案是ABCDo

10.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金解析土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）等所以本题答案是ABCDo

11.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（）A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益解析以上关于契税计税依据的说法均正确所以本题答案是ABCDo

12.车船税的计税单位包括（）A.每辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.艇身长度每米解析车船税的计税单位包括每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、艇身长度每米乘用车、客车、摩托车以每辆为计税单位；货车、专用作业车和轮式专用机械车以整备质量每吨为计税单位；机动船舶以净吨位每吨为计税单位；游艇以艇身长度每米为计税单位所以本题答案是ABCDo

13.下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的纳税人是在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人B.印花税实行比例税率和定额税率两种税率形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据D.权利、许可证照按件贴花，每件5元解析印花税的纳税人是在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，选项A正确；印花税实行比例税率和定额税率两种税率形式，选项B正确；营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积两项的合计金额为计税依据，选项C正确；权利、许可证照按件贴花，每件5元（自2022年7月1日起，权利、许可证照不再征收印花税），若按旧规定本题选项D正确所以本题答案是ABC（考虑新政策后D错误）

14.下列税收征收管理措施中，属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税D.拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产解析税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项C、D属于税收强制执行措施所以本题答案是ABo

15.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的（）保密A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实解析税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密税收违法行为和税收违法事实不属于保密范围所以本题答案是ABO

三、计算题（每题10分，共5题）

1.某增值税一般纳税人2025年4月发生如下业务

（1）销售货物一批，取得不含税销售额80万元，同时收取包装费

5.65万元（含税）

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为

3.9万元

（3）从小规模纳税人处购进农产品一批，取得农产品销售发票上注明的买价为10万元，当月全部用于生产适用13%税率的货物要求计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额解析

（1）首先计算销项税额销售货物的不含税销售额为80万元，销项税额=80X13%二

10.4（万元）收取的包装费

5.65万元为含税收入，换算为不含税收入二

5.65H-（1+13%）=5（万元），这部分销项税额=5X13%=

0.65（万元）则销项税额合计二

10.4+

0.65=

11.05（万元）

（2）然后计算进项税额购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为

3.9万元从小规模纳税人处购进农产品，用于生产适用13%税率的货物，可按10%扣除率计算进项税额，进项税额=10X10%=1万元进项税额合计二

3.9+1=

4.9万元3最后计算应缴纳的增值税税额应纳税额二销项税额进项税额=

11.

054.9=

6.15万元

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务1销售化妆品一批，取得不含税销售额150万元2将自产化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为20万元，同类化妆品的市场不含税售价为30万元已知化妆品的消费税税率为15%要求计算该企业当月应缴纳的消费税税额解析1销售化妆品的消费税销售化妆品取得不含税销售额150万元，应缴纳消费税二150X15%=

22.5万元2将自产化妆品用于职工福利的消费税将自产应税消费品用于职工福利，应视同销售缴纳消费税，按同类化妆品的市场不含税售价计算该批化妆品市场不含税售价为30万元，应缴纳消费税二30X15%=

4.5万元3当月应缴纳的消费税税额合计当月应缴纳消费税=

22.5+

4.5=27万元

3.某企业2024年度实现会计利润300万元，经税务机关审核,发现以下事项1全年实际发生业务招待费20万元，该企业当年销售营业收入为2000万元2全年发生广告费和业务宣传费350万元3国债利息收入10万元已知企业所得税税率为25%O要求计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额解析1业务招待费的纳税调整业务招待费扣除限额1二20X60%=12万元业务招待费扣除限额2二2000X5%=10万元按照孰低原则，业务招待费扣除限额为10万元，实际发生20万元，应纳税调增二2010二10万元2广告费和业务宣传费的纳税调整广告费和业务宣传费扣除限额=2000X15%=300万元实际发生350万元，应纳税调增二350300=50万元3国债利息收入的纳税调整国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减10万元4应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+纳税调增额纳税调减额=300+10+5010=350万元5应缴纳的企业所得税税额应缴纳企业所得税二应纳税所得额X税率=350X25%=

87.5万元

4.中国公民张某2025年112月取得工资、薪金收入每月10000元，12月取得全年一次性奖金36000元张某有一个子女正在接受全日制学历教育，每月可扣除1000元专项附加扣除，张某选择全年一次性奖金单独计税要求计算张某2025年全年应缴纳的个人所得税税额解析（D工资、薪金所得应纳税额的计算每月应纳税所得额=1000050001000=4000（元）查找综合所得税率表，适用税率3%,速算扣除数0o全年工资、薪金所得应纳税额=4000X3%X12=1440（元）

（2）全年一次性奖金应纳税额的计算360004-12=3000（元），查找月度税率表，适用税率3%,速算扣除数0o全年一次性奖金应纳税额=36000X3%=1080（元）

（3）全年应缴纳的个人所得税税额全年应缴纳个人所得税=1440+1080=2520（元）

5.某房地产开发公司2025年6月转让一幢写字楼，取得转让收入5000万元该写字楼于2020年12月购入，购置原价为3000万元，转让时缴纳相关税费275万元要求计算该房地产开发公司转让写字楼应缴纳的土地增值税税额解析

（1）计算增值额增值额=转让收入扣除项目金额扣除项目金额=购置原价+转让时缴纳的相关税费=3000+275=3275（万元）增值额=50003275=1725（万元）

（2）计算增值率增值率=增值额+扣除项目金额X100%二1725+3275X100%^

52.67%3确定适用税率和速算扣除系数增值率

52.67%,适用税率40%,速算扣除系数5%o4计算土地增值税应纳税额应纳税额=增值额X适用税率扣除项目金额X速算扣除系数二1725X40%3275X5%=

690163.75=

526.25万元

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元，上月留抵税额为3万元则该企业当月应缴纳增值税（）万元A.

9.7B.13C.10D.6解析应纳税额二当期销项税额当期进项税额上期留抵税额销项税额二不含税销售额X税率，本题货物销售适用13%税率，销项税额=100X13%=13（万元），当期进项税额为8万元，上月留抵税额为3万元则当月应缴纳增值税二1383二2（万元），本题无正确选项若按照2025年可能的税率政策变化假设仍按13%税率计算，正确的计算过程和结果就是上述内容4,下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）A.将外购货物用于个人消费B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送他人D,将外购货物用于免征增值税项目解析将外购货物用于个人消费、集体福利、免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物；将外购货物无偿赠送他人，属于视同销售货物，应征收增值税所以本题答案是Co

5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售啤酒取得不含税销售额80万元，另收取包装物押金

2.26万元已知啤酒的消费税税率为220元/吨，该啤酒厂当月销售啤酒200吨则该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元A.44000B.44440C.17600D.17776解析啤酒消费税从量计征，应纳税额=销售数量X定额税率该啤酒厂当月销售啤酒200吨，消费税税率为220元/吨，所以当月应缴纳消费税二200X220=44000（元）啤酒的包装物押金在逾期未退或收取超过1年时才计入销售额计征消费税，本题未提及相关逾期情况，所以押金不参与消费税计算本题答案是Ao6,下列各项中，应征收消费税的是（）A.高档西服B.汽油C.冰箱D.电视机解析消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等汽油属于成品油，应征收消费税；高档西服、冰箱、电视机不属于消费税的征收范围所以本题答案是Bo

7.某企业2024年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元该企业适用的所得税税率为25%0则该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元A.

47.5B.50C.

52.5D.55解析国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减；税收滞纳金罚款不得在税前扣除，应纳税调增应纳税所得额二利润总额国债利息收入+税收滞纳金罚款二20020+10=190（万元），应缴纳企业所得税二应纳税所得额x税率=190X25%=

47.5（万元）所以本题答案是Ao

8.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）A.企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税D.以上说法都正确解析企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项A错误；企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项B正确；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，选项C正确所以本题答案是BC（若为单选题，应选最全面表述正确选项的B）o

9.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额C.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额D.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额解析劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算,以收入额为应纳税所得额选项A、C、D说法均正确所以本题答案是Bo

10.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴个人所得税（）元A.3360B.4200C.5200D.6000解析稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率义（130%）o本题稿酬收入30000元，预扣预缴应纳税所得额=30000X（120%）X70%=16800（元），稿酬所得适用20%的比例预扣率，应预扣预缴个人所得税二16800X20%二3360（兀）所以本题答案是Ao

11.下列关于房产税的说法中，正确的是（）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的纳税人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人C.房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.以上说法都正确解析房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象，选项A错误；房产税的纳税人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳等，选项B正确；房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定，选项C正确所以本题答案是BC（若为单选题，应选最全面表述正确选项的B）o

12.某企业拥有一处房产，原值为500万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%则该企业全年应缴纳房产税（）万元oA.

4.2B.

3.6C.5D.6解析从价计征房产税的应纳税额二房产原值X（1扣除比例）X

1.2%o该企业房产原值500万元，扣除比例30%,则全年应缴纳房产税二500X（130%）X

1.2%=

4.2（万元）所以本题答案是A

13.下列关于城镇土地使用税的说法中，错误的是（）A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C,城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额D.对国家机关、人民团体、军队自用的土地，减半征收城镇土地使用税解析对国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税，选项D说法错误；选项A、B、C关于城镇土地使用税的征税范围、计税依据和税率的说法均正确所以本题答案是Do

14.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元则该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元A.100000B.80000C.60000D.40000解析城镇土地使用税应纳税额=实际占用土地面积X单位税额该企业实际占用土地面积20000平方米，单位税额每平方米5元，全年应缴纳城镇土地使用税二20000X5=100000（元）所以本题答案是Ao

15.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%D.以上说法都正确解析土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，选项A正确；土地增值税实行四级超率累进税率，选项B正确；增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%,选项C正确所以本题答案是Do

16.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元,该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金440万元（其中印花税4万元）则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元A.

732.5B.777C.

822.5D.900解析第一步，计算扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等本题中扣除项目金额=4200+440=4640（万元）第二步，计算增值额增值额=转让收入扣除项目金额=80004640二3360（万元）第三步，计算增值率增值率=增值额扣除项目金额义100%=33604-4640X100%

72.♦41%第四步，根据增值率确定适用税率和速算扣除系数，增值率

72.41%,0适用税率40%,速算扣除系数5%第五步，计算土地增值税应纳税额应纳税额=增值额X适用税率扣除项目金额X速算扣除系数=3360X40%4640X5%二1344232=1112（万元），本题无正确选项若按照正确计算过程,结果如上

17.下列关于契税的说法中，错误的是（）A,契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税实行3%5%的幅度税率C.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的次日解析契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，选项D说法错误；选项A、B、C关于契税的纳税人、税率和计税依据的说法均正确所以本题答案是Do

18.某企业以出让方式取得一块土地使用权，支付出让金300万元已知当地契税税率为4%则该企业应缴纳契税（）万元0A.12B.15C.18D.20解析契税应纳税额二计税依据X税率国有土地使用权出让以成交价格为计税依据，本题成交价格300万元，契税税率4%,则应缴纳契税二300X4%=12（万元）所以本题答案是Ao

19.下列关于车船税的说法中，正确的是（）A.车船税的纳税人是在我国境内拥有或者管理车船的单位和个人B.车船税实行定额税率C.乘用车以每辆为计税单位D.以上说法都正确解析车船税的纳税人是在我国境内拥有或者管理车船的单位和个人，选项A正确；车船税实行定额税率，选项B正确；乘用车以每辆为计税单位，选项0正确所以本题答案是Do

20.某企业拥有一辆乘用车，排量为

2.0升，当地规定的车船税年税额为每辆660元则该企业全年应缴纳车船税（）元A.660B.330C.990D.1320解析乘用车以每辆为计税单位，该企业拥有一辆排量为

2.0升的乘用车，当地规定年税额每辆660元，所以全年应缴纳车船税660兀本题答案是Ao

二、多项选择题（每题2分，共15题）

1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性解析税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以。