2025年注册税务师模拟题和答案分析

年注册税务师模拟题和答案分析2025

一、单项选择题（共30题，每题1分每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C,具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案D分析税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件选项A,税收法律关系中主体的一方只能是国家，这是税收法律关系的基本特征之一；选项B,权利义务关系具有不对等性，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务；选项C,具有财产所有权或支配权单向转移的性质，纳税人需要将一部分财产以税收的形式转移给国家

2.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是（）A.定额税率

8.比例税率C,超额累进税率D.超率累进税率答案B或者管理人，表述正确；选项B,车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，正确；选项C,拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税，正确所以选项D正确

20.某企业拥有一辆载货汽车，整备质量为10吨，已知该载货汽车适用的车船税年税额为每吨60元，则该企业全年应缴纳的车船税为（）元A.600B.300C.1200D.1800答案A分析应纳税额二整备质量X适用年税额=10X60二600（元）

21.下列关于印花税的说法中，错误的是（）A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.印花税实行按月申报缴纳答案D分析印花税实行按季、按年或者按次计征实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款选项A、B、C的表述均正确印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人；税率有比例税率和定额税率两种；营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

22.某企业签订一份货物运输合同，合同注明运输费用为5万元,已知货物运输合同印花税税率为

0.5%，则该企业应缴纳的印花税为（）元A.

2.5B.5C.25D.50答案C分析应纳税额=运输费用X税率=50000X

0.5%=25（元）

23.下列关于资源税的说法中，正确的是（）A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征或从量计征C.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征D.以上说法都正确答案D分析选项A,资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人，表述正确；选项B,资源税实行从价计征或从量计征，正确；选项C,对经营分散多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征，正确所以选项D正确

24.某矿山企业开采铁矿石，2025年5月销售铁矿石原矿1000吨，每吨不含税售价为500元，已知铁矿石原矿资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳的资源税为（）元A.30000B.15000C.60000D.45000答案A分析应纳税额=销售额X税率=1000X500X6%=30000（元）

25.下列关于环境保护税的说法中，错误的是（）A.环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数C.应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量D.环境保护税按月计算，按年申报缴纳答案D分析环境保护税按月计算，按季申报缴纳不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳选项A、B、C的表述均正确环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者;应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量

26.某企业2025年6月向大气直接排放二氧化硫100千克，已知二氧化硫的污染当量值为

0.95千克，当地大气污染物的税额标号为每污染当量

1.2元，则该企业当月应缴纳的环境保护税为（）兀OA.120B.

126.32C.132D.

138.46答案B分析污染当量数二污染物排放量+污染当量值二1004-

0.95^

105.26o应纳税额二污染当量数义税额标准二

105.26X

1.2=

126.32（元）

27.下列关于税收征管法的说法中，正确的是（）A.税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理B.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款C.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料D.以上说法都正确答案D分析选项A,税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，表述正确；选项B,纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款，正确；选项C,税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，正确所以选项D正确

28.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）元以下的罚款；情节严重的,可以处（）元以上（）元以下的罚款A.1000；1000；5000B.2000；2000；10000C.3000；3000；15000D.5000；5000；20000答案B分析纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的,可以处2000元以上10000元以下的罚款

29.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准A.3B.6C.9D.12答案B分析税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准

30.下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）A.税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等B.税务行政复议的被申请人是作出具体行政行为的税务机关C.对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议实行一级复议制度，对复议决定不服的，不能再申请复议答案D分析对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决所以选项D错误选项A、B、C的表述均正确税务行政复议的申请人可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等；被申请人是作出具体行政行为的税务机关；对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

二、多项选择题（共10题，每题2分每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得

0.5分）

1.下列关于税收立法的说法中，正确的有（）A.税收立法是国家整个立法活动的组成部分B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题C.税收行政法规的效力低于宪法、税收法律D.税收规章可以由省级人民政府制定E.税收规范性文件具有可诉性答案:ABC分析选项A,税收立法是国家整个立法活动的组成部分，表述正确；选项B,税收立法权的划分，是税收立法的核心问题，正确；选项C,税收行政法规的效力低于宪法、税收法律，正确选项D错误，税收规章分为部门规章和地方规章，部门规章由国务院税务主管部门制定，地方规章由省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府制定；选项E错误，税收规范性文件属于抽象行政行为，不具有可诉性2,下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.将自产的货物分配给股东答案ACDE分析选项A、C、D、E属于增值税视同销售行为将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人、分配给股东，以及将外购的货物作为投资提供给其他单位，都视同销售货物，需要计算缴纳增值税选项B错误，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售

3.下列关于消费税的说法中，正确的有（）A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税三种C.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节D.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人E.消费税属于价外税答案:ABCD分析选项A、B、C、D的表述均正确消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税；计税方法有从价定率从量定额和复合计税三种；纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节；纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人选项E错误，消费税属于价内税

4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出E.企业之间支付的管理费答案ABCDE分析在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费都不得扣除所以选项A、B、C、D、E都正确

5.下列关于个人所得税的说法中，正确的有（）A.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税C.非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税D.个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等九项E.个人所得税的税率分为比例税率、超额累进税率和超率累进税率答案ABCD分析选项A、B、C、D的表述均正确个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人；居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税；应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等九项选项E错误，个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，没有超率累进税率

6.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城镇土地使用税的纳税人包括在征税范围内使用土地的单位和个人C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积D.城镇土地使用税的税率采用定额税率E.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税答案ABCDE分析选项A、B、C、D、E的表述均正确城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区；纳税人包括在征税范围内使用土地的单位和个人；计税依据是纳税人实际占用的土地面积；税率采用定额税率；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税

7.下列关于房产税的说法中，正确的有（）A.房产税的征税对象是房产

8.房产税的纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人C,房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种D.从价计征的房产税，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，税率为

1.2%E.从租计征的房产税，以房产租金收入为计税依据，税率为12%答案ABODE分析选项A、B、C、D、E的表述均正确房产税的征税对象是房产；纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人；计税依据有从价计征和从租计征两种；从价计征的房产税，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，税率为

1.2%；从租计征的房产税，以房产租金收入为计税依据，税率为12%

08.下列关于契税的说法中，正确的有（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

9.契税的计税依据包括土地使用权出让、出售，房屋买卖的成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额C.契税的税率为3%5%,由省级人民政府在规定的幅度内确定,并报财政部和国家税务总局备案D.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税E.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税答案ABCDE分析选项A、B、C、D、E的表述均正确契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人；计税依据根据不同情况有不同规定；税率为3%5%,由省级人民政府在规定的幅度内确定,并报财政部和国家税务总局备案；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税10下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税E.土地增值税应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报答案ABODE分析选项A、B、C、D、E的表述均正确土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和分析比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点定额税率是按征税对象的一定计量单位直接规定固定的税额，计算虽然简单，但缺乏弹性；超额累进税率计算较为复杂；超率累进税率也是计算相对复杂，并且适用范围相对较窄所以选项B正确

3.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是OA.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产的货物用于换取生产资料D.将购买的货物奖励给内部员工答案A分析选项A,将自产的货物用于非应税项目，属于增值税视同销售行为，应当计算销项税额选项B,将购买的货物用于在建工程,属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售;选项C,将自产的货物用于换取生产资料，属于以物易物，属于正常的销售行为，不属于视同销售；选项D,将购买的货物奖励给内部员工，属于将外购货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣,不属于视同销售

4.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该企业适用的增值税税率为13%,则该企业当月应缴纳的增值税为万元A.0B.13C.10D.3个人；实行四级超率累进税率；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；土地增值税应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

10.下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按件贴花，每件5元E.印花税应在书立或领受时贴花答案:ABCDE分析选项A、B、C、D、E的表述均正确印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人；税率有比例税率和定额税率两种；营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据；权利、许可证照按件贴花，每件5元；印花税应在书立或领受时贴花答案A分析应纳税额二当期销项税额当期进项税额当期销项税额二不含税销售额X税率=100X13%=13（万元），当期进项税额为13万元，所以应纳税额=1313二0（万元）

5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案ACD分析选项B错误，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天选项A、C、D的表述均正确采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售高档化妆品取得含税销售额

67.8万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%,增值税税率为13%,则该企业当月应缴纳的消费税为（）万兀OA.9B.

10.17C.

8.7D.

11.53答案A分析首先将含税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额二含税销售额+（1+增值税税率）=

67.84-（1+13%）=60（万元）应缴纳的消费税二不含税销售额X消费税税率二60X15%=9（万元）

7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A.有限责任公司

8.个人独资企业C.股份有限公司D.外商投资企业答案B分析个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税有限责任公司、股份有限公司、外商投资企业都属于企业所得税的纳税人所以选项B正确

9.某企业2025年实现会计利润总额300万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%,则该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万7C oA.75B.

67.5C.72D.70答案B分析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税该企业技术转让所得60万元，免征企业所得税应纳税所得额二30060=240（万元），应缴纳的企业所得税二240X25%=60（万元），这里可能出题有误，若按正常思路答案为60万元，若考虑出题者可能忽略技术转让免税规则，按300X25%60X25%X50%二

757.5=

67.5（万元）

9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）A.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1500元答案D分析住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，而不是1500元选项A、B、C的表述均正确子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元；继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

10.某作家2025年2月取得稿酬收入3000元，其应预扣预缴的个人所得税为（）元A.308B.336C.440D.600答案A分析稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算应预扣预缴税额二（每次收入额800）X70%X20%二

（3000800）X70%X20%=308（元）

11.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）A,城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.城镇土地使用税的纳税地点为纳税人机构所在地D.城镇土地使用税按年计算，一次性缴纳答案A分析选项A正确，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据选项B错误，城镇土地使用税的税率采用定额税率；选项C错误，城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地；选项D错误，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

12.某企业占用土地面积为10000平方米，经税务机关核定，该土地每平方米年税额为5元，则该企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.50000B.25000C.10000D.5000答案A分析应纳税额=实际占用土地面积X单位税额=10000X5二50000（元）

13.下列关于房产税的说法中，错误的是（）A.房产税以房产为征税对象B,房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D,房产税按年征收，一次性缴纳答案D分析房产税按年征收，分期缴纳，而不是一次性缴纳选项A、B、C的表述均正确房产税以房产为征税对象；计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种；个人所有非营业用的房产免征房产税

14.某企业拥有一处房产，原值为100万元，已知房产税从价计征的税率为

1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,则该企业全年应缴纳的房产税为（）万元A.

1.2B.

0.84C.1D.

0.72答案B分析从价计征的房产税应纳税额=房产原值X（1扣除比例）X税率二100X（130%）X

1.2%=

0.84（万元）

15.下列关于契税的说法中，正确的是（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的税率为3%5%,由省级人民政府在规定的幅度内确定,并报财政部和国家税务总局备案C.土地使用权交换房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据D.以上说法都正确答案D分析选项A,契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，表述正确；选项B,契税的税率为3%5%,由省级人民政府在规定的幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案，正确；选项C,土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据，正确所以选项D正确

16.甲企业将一处价值100万元的房产与乙企业价值120万元的房产进行交换，甲企业支付差价20万元，已知契税税率为3%,则甲企业应缴纳的契税为（）万元A.3B.

3.6C.

0.6D.0答案C分析土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据甲企业支付差价20万元，应缴纳的契税二20X3%=

0.6（万元）

17.下列关于土地增值税的说法中，错误的是（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等D.个人转让住房免征土地增值税答案D分析自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税，而不是转让住房，转让可能包括赠与等情况，所以选项D表述不准确选项A、B、C的表述均正确土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；实行四级超率累进税率；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等

18.某房地产开发企业转让一处房产，取得收入500万元，已知该房产的扣除项目金额为300万元，则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元A.60B.75C.90D.120答案B分析增值额二收入扣除项目金额=500300=200（万元），增值率二增值额扣除项目金额又100%二200300X100%比

66.67%增值率超过50%未超过100%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%应缴纳的土地增值o税=增值额义税率扣除项目金额X速算扣除系数二200X40%300X5%=8015=75（万元）

19.下列关于车船税的说法中，正确的是（）A.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人20车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳21拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税D.以上说法都正确答案D分析选项A,车船税的纳税人是在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人。