2025年ACCA国际注册会计师考试真题卷：税法与税收筹划实务

年国际注册会计师考试真题卷:税法与税收筹划实务2025ACCA考试时间分钟总分分姓名

一、选择题（每题2分，共20分）

1.下列哪项不属于税法的基本原则？A.税收法定原则B.公平原则C.依法行政原则D.民主原则

2.企业应缴纳的增值税为A.销售额

8.销售额减去进项税额C.销售额减去成本D.销售额减去费用

9.我国增值税的税率分为以下几种？A.6%,9%,13%,16%B.3%,6%,9%,13%C.5%,6%,9%,13%D.4%,6%,9%,13%

4.企业应缴纳的城市维护建设税的计税依据为A.企业所得额B.企业销售额C.企业营业税额D.企业增值税额

5.个人所得税的征收方式有A.源泉扣缴B.按月申报C.按年申报D.以上都是

6.以下哪个不属于企业所得税的优惠政策？A.小型微利企业税收减免B.高新技术企业税收减免C.外商投资企业税收减免D.税收抵免

7.企业发生的以下哪项支出不得在税前扣除？A.按规定缴纳的养老保险

8.职工培训费用C.无形资产摊销D.非因公伤亡人员的医疗费

8.以下哪个不属于企业所得税的应纳税所得额A.营业收入B.营业外收入C.资产转让收益D.捐赠支出A.权益法B.收益法C.源泉法D.以上都是

10.以下哪个不属于税收筹划的基本原则？A.合法性原则B.效益性原则C.稳定性原则D.创新性原则

二、计算题（每题10分，共20分）

1.某企业2024年销售收入为1000万元，增值税税率为13除进项税额为100万元，求该企业应缴纳的增值税

2.某个人2024年工资收入为10万元，每月应缴纳个人所得税已知个人所得税的起征点为5000元，税率分为酰、10%、20%,求该个人全年应缴纳的个人所得税

三、案例分析题（每题20分，共40分）

1.某企业为一家高新技术企业，2024年实现销售收入2000万元，成本费用1500万元，企业所得税税率为15%请计算该企业2024年应缴纳的企业所得税

2.某个人2024年取得以下收入工资收入10万元，稿酬收入5万元，特许权使用费收入2万元，财产租赁收入1万元，求该个人2024年应缴纳的个人所得税已知个人所得税的起征点为5000元，稿酬收入减征30%,特许权使用费收入减征20%,财产租赁收入减征10%

四、简答题（每题10分，共20分）

1.简述税收筹划的基本原则及其在实务中的应用

2.简述增值税的计税方法及其对企业财务的影响

五、论述题（20分）论述税收筹划在企业财务管理中的重要性，并结合实际案例进行分析

六、案例分析题20分某企业为一家制造业企业，2024年实现销售收入5000万元，其中销售自产产品4000万元，外购原材料1000万元已知增值税税率为13%,企业所得税税率为25%0请根据以下情况，计算该企业2024年的增值税和企业所得税1企业实际发生的进项税额为500万元2企业实际发生的销售税金及附加为100万元3企业实际发生的其他业务成本为300万元4企业实际发生的期间费用为200万元5企业实际发生的营业外支出为50万元6企业实际发生的营业外收入为30万元本次试卷答案如下

一、选择题每题2分，共20分

1.D解析税收法定原则、公平原则、依法行政原则和民主原则是税法的基本原则民主原则不属于税法的基本原则

2.B解析增值税的计税依据是销售额减去进项税额，即企业实际可支配的销售额

3.B解析我国增值税的税率分为3肌6%,9%,13%四档

4.C解析城市维护建设税的计税依据是企业缴纳的营业税、增值税、消费税的税额之和

5.D解析个人所得税的征收方式包括源泉扣缴、按月申报、按年申报

6.D解析税收抵免属于企业所得税的优惠政策

7.D解析非因公伤亡人员的医疗费不属于企业税前可扣除的支出

8.D解析捐赠支出属于企业税前可扣除的支出

9.D解析企业所得税的计税方法包括权益法、收益法和源泉法

10.D解析税收筹划的基本原则包括合法性原则、效益性原则、稳定性原则和创新性原则

二、计算题（每题10分，共20分）应缴纳的增值税=销售额X增值税税率-进项税额应缴纳的增值税1000万元X13%-100万元应缴纳的增值税130万元-100万元

1.解析应缴纳的增值税=30万元

2.解析:全年应缴纳的个人所得税=（工资收入-起征点）X税率-速算扣除数+（稿酬收入-起征点）X税率X（1-减征比例）+（特许权使用费收入-起征点）X税率X（1-减征比例）+（财产租赁收入-起征点）X税率X（1-减征比例）全年应缴纳的个人所得税=（10万元-5000元）X10%-210元+（5万元-5000元）X10%X（1-30%）+（2万元-5000元）X10%X（1-20%）+（1万元-5000元）X10%X（1-10%）全年应缴纳的个人所得税=95000元X10%-210元+45000元X10%X

0.7+15000元X10%X

0.8+5000元X10%X

0.9全年应缴纳的个人所得税=9500元-210元+3150元+1200元+450元全年应缴纳的个人所得税=15010元

三、论述题20分解析税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面

1.提高企业经济效益通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，增加税后利润，从而提高企业的经济效益

2.优化企业财务结构税收筹划有助于企业合理安排财务支出，优化财务结构，提高资金使用效率

3.增强企业竞争力税收筹划有助于企业降低成本，提高产品竞争力，从而在市场竞争中占据有利地位

4.规避税收风险合理的税收筹划有助于企业避免因税收政策变化而带来的风险，确保企业稳定发展结合实际案例进行分析，例如某企业通过税收筹划，将原本应缴纳的1000万元企业所得税降低至800万元,为企业节省了200万元这有助于企业增加研发投入，提高产品创新能力，从而在市场竞争中取得优势

四、简答题每题10分，共20分

1.解析税收筹划的基本原则及其在实务中的应用如下1合法性原则税收筹划必须遵守国家法律法规，确保筹划方案合法合规2效益性原则税收筹划应以提高企业经济效益为目标，通过降低税负、优化财务结构等手段，实现企业利益最大化3稳定性原则税收筹划应充分考虑税收政策变化，确保筹划方案长期有效4创新性原则税收筹划应不断探索新的筹划方法，提高筹划水平在实务中，企业可运用以下方法进行税收筹划1合理选择会计核算方法，降低税负2优化企业组织结构，提高税收筹划效果3充分利用税收优惠政策，降低税负4加强税务风险管理，规避税收风险

2.解析增值税的计税方法及其对企业财务的影响如下1计税方法增值税采用销项税额减去进项税额的计税方法2对企业财务的影响

①增值税的计税方法有利于企业合理避税，降低税负

②增值税的计税方法有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率

③增值税的计税方法有利于企业加强内部控制，防范税收风险

五、论述题20分解析税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面

1.提高企业经济效益通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，增加税后利润，从而提高企业的经济效益

2.优化企业财务结构税收筹划有助于企业合理安排财务支出，优化财务结构，提高资金使用效率

3.增强企业竞争力税收筹划有助于企业降低成本，提高产品竞争力，从而在市场竞争中占据有利地位

4.规避税收风险合理的税收筹划有助于企业避免因税收政策变化而带来的风险，确保企业稳定发展结合实际案例进行分析，例如某企业通过税收筹划，将原本应缴纳的1000万元企业所得税降低至800万元,为企业节省了200万元这有助于企业增加研发投入，提高产品创新能力，从而在市场竞争中取得优势

六、案例分析题（20分）解析

（1）增值税计算应缴纳的增值税=销售收入X增值税税率-进项税额应缴纳的增值税;5000万元X13%-1000万元X13%应缴纳的增值税=650万元-130万元应缴纳的增值税=520万元

（2）企业所得税计算应纳税所得额=销售收入-成本费用-营业外收支应纳税所得额二5000万元-1500万元-100万元-300万元-200万元-50万元+30万元应纳税所得额=1950万元应缴纳的企业所得税=应纳税所得额X企业所得税税率应缴纳的企业所得税=1950万元X25%应缴纳的企业所得税=

487.5万元综上，该企业2024年的增值税为520万元，企业所得税为

487.5万元。