2025年注册税务师备考攻略完美版

年注册税务师备考攻略完美版2025

一、考试概述注册税务师考试现更名为税务师职业资格考试，是由中国注册税务师协会统一组织的职业资格考试，考试科目包括《税法

（一）》《税法

（二）》《涉税服务相关法律》《财务与会计》《涉税服务实务》五门考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，考生须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试

二、报考准备

1.了解报名条件取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年

2.报名时间与方式一般报名时间为每年的57月，补报名时间为78月具体时间以当年中国注册税务师协会公布为准报名方式为网上报名，登录中国注册税务师协会官网（www.cctaa.cn）“全国税务师职业资格考试报名系统”进行报名

3.选择报考科目对于基础较好、时间充裕的考生，可以考虑一次报考45门科目例如，第一年报考《税法

（一）》《税法

（二）》《涉税服务实务》，这三门科目联系紧密，被称为“三税”；第二年报考《财务与会计》和《涉税服务相关法律》强化阶段（78月）

1.对重点和难点内容进行深入学习和理解，加强对知识点的记忆和掌握

2.整理错题集，分析做错的原因，总结解题方法和技巧

3.进行跨章节的综合练习，提高综合运用知识的能力练习题13某企业2024年年初拥有房产原值1000万元，其中生产经营用房原值800万元，幼儿园用房原值100万元，出租房屋原值100万元，年租金收入12万元已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%,则该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元A.

8.04B.

8.64C.

9.12D.

9.72答案A解析企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税该企业应缴纳的房产税二800X（130%）X

1.2%+12X12%=

8.04（万元）练习题14根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）A.个人兼职取得的收入B.演员走穴取得的收入C.个人担任董事职务取得的董事费收入（不在该公司任职、受雇）D.个人在公司任职取得的工资收入答案ABC解析个人在公司任职取得的工资收入应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，选项D错误冲刺阶段（910月）

1.进行模拟考试，按照考试时间和要求完成模拟试卷，提高答题速度和应试能力

2.分析模拟考试的结果，找出自己的薄弱环节，有针对性地进行复习和强化

3.关注考试动态和相关信息，调整备考心态，保持良好的状态练习题15某公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元同时，收取包装物押金

11.3万元，约定3个月后归还已知该包装物适用的增值税税率为13%,则该公司当月应确认的增值税销项税额为（）万元A.13B.

14.3C.

15.6D.

16.9答案A解析纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税所以该公司当月应确认的增值税销项税额为13万元练习题16根据《行政诉讼法》的规定，下列关于行政诉讼管辖的说法中，正确的有（）A.基层人民法院管辖第一审行政案件B.中级人民法院管辖海关处理的案件C.高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的第一审行政案件D.最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审行政案件解析以上选项均符合《行政诉讼法》关于行政诉讼管辖的规定

六、备考技巧

1.合理安排时间制定科学的学习计划，根据自己的工作和生活情况，合理分配每天的学习时间例如，工作日每天保证23小时的学习时间，周末和节假日保证56小时的学习时间按照备考阶段的不同，调整学习时间的分配基础阶段注重全面学习，时间可以相对宽松；强化阶段和冲刺阶段要增加学习时间,提高学习效率

2.多做总结归纳在学习过程中，及时总结归纳知识点，形成知识体系可以采用思维导图、表格等形式进行总结，便于理解和记忆总结解题方法和技巧，对于同类型的题目，要掌握通用的解题思路，提高解题速度和准确率

3.加强交流与合作加入备考群或论坛，与其他考生交流学习经验和心得，分享学习资料和备考信息可以组成学习小组，定期组织学习讨论，互相监督和鼓励，共同提高备考效果

4.保持良好的心态备考是一个长期的过程，会遇到各种困难和挫折，要保持积极乐观的心态，相信自己能够克服困难合理安排休息和娱乐时间，避免过度劳累和压力过大，以良好的精神状态投入到备考中

七、考场应对策略

1.提前熟悉考场环境在考试前，提前到达考场，熟悉考场的位置和周边环境，了解考场的设施和规定检查考试用品是否齐全，如身份证、准考证、铅笔、橡皮、计算器等

2.合理分配答题时间拿到试卷后，先浏览一遍试卷，了解试题的难易程度和题量分布，合理分配答题时间对于难题和不会的题目，不要过于纠结，可以先跳过，先做容易的题目，保证会做的题目都能得分

3.认真审题在答题前，要认真阅读题目，理解题目的要求和含义，避免因粗心大意而答错题目注意题目中的关键词和限定条件，如“正确的是”“错误的是”“不包括”等

4.规范答题按照题目要求和答题格式进行答题，书写要工整、清晰，避免因字迹潦草而影响得分对于简答题和综合题，要条理清晰，分点作答，突出重点练习题17在税务师考试中，遇到不会做的选择题时，以下哪种做法是比较合理的（）A.随便选一个答案，浪费时间还不如赶紧做下一题B.先空着，等最后有时间再回来思考C仔细分析题目，尽量排除一些明显错误的选项，然后再选择D.向旁边的考生请教答案C解析随便选一个答案可能会导致错误率较高，选项A错误；先空着最后再回来思考可能会因为时间紧张而忘记，选项B错误；考试中向旁边的考生请教属于作弊行为，选项D错误仔细分析题目，排除明显错误的选项，可以提高答题的准确率练习题18在做税务师考试的简答题时，以下做法正确的是OA.只要把自己知道的相关内容都写上，不管是否与题目相关B.回答要简洁明了，突出重点，分点作答C.不写答题步骤，只写最终答案D.字迹潦草，反正老师能看懂就行答案B解析只写与题目相关的内容，不能把无关的内容都写上，选项A错误；简答题需要写出答题步骤和分析过程，不能只写最终答案，选项C错误；字迹要工整清晰，便于老师批改，选项D错误

八、常见问题解答

1.问税务师考试可以携带计算器吗？答可以携带非立式、非发音、无记忆存储功能的计算器进入考场

2.问考试成绩什么时候公布？答一般在考试结束后约30个工作日公布成绩，考生可以登录中国注册税务师协会官网查询

3.问如果考试通过了，如何领取证书？答在规定时间内，登录中国注册税务师协会官网“全国税务师职业资格考试报名系统”，按要求完成证书申领程序经审核通过后，可获得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》

九、练习题汇总练习题19下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税B.对污水处理劳务免征增值税C.对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税D,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税答案:ABCD解析以上选项均符合增值税税收优惠政策的规定练习题20根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案ABCD解析以上选项均不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除练习题21下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案ABCD解析以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的规定练习题22根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议申请的说法中，正确的有（）A.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请B.申请人申请行政复议的，必须在知道具体行政行为之日起60日内提出申请C.申请人申请行政复议时，应当向行政复议机关提交相关的证据材料D.申请人对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议答案:AD解析因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算，并非必须在知道具体行政行为之日起60日内提出申请，选项B错误；申请人申请行政复议时，一般不需要提交相关的证据材料，选项C错误练习题23下列关于财务比率分析的说法中，正确的有（）A.流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强B.资产负债率越低，说明企业的长期偿债能力越强C.存货周转率越高，说明企业的存货管理水平越好D.净资产收益率越高，说明企业的盈利能力越强解析以上选项均是关于财务比率分析的正确表述练习题24某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售一批货物，开具增值税普通发票注明价款226万元已知该货物适用的增值税税率为13%,则该企业当月应确认的增值税销项税额为（）万元A.26B.

29.38C.

32.68D.

37.42答案A解析增值税普通发票上注明的价款为含税价款，应先换算为不含税价款不含税价款=226+（1+13%）=200（万元），增值税销项税额=200X13%=26（万元）练习题25根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）A.花卉的种植B.茶的种植C.海水养殖D.内陆养殖答案ABCD解析企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税练习题26下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，正确的有（）A.对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为B.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议C.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议D.行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力答案ABCD解析以上选项均符合税务行政复议和解与调解的规定练习题27某企业2024年年初应收账款余额为100万元，年末应收账款余额为120万元，全年销售收入为600万元则该企业应收账款周转次数为（）次A.5B.

5.45C.6D.

6.67答案B解析应收账款平均余额=（100+120）H-2=110（万元），应收账款周转次数二销售收入应收账款平均余额=6004-110^

5.45（次）练习题28根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的有（）A.个人取得的中奖所得B.个人取得的单张有奖发票奖金所得超过800元的C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得答案ABCD解析以上选项均应按照“偶然所得”项目征收个人所得税练习题29下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有（）A.增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开C.销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外D.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证答案:ABCD解析以上选项均符合增值税发票管理的规定练习题30某企业2024年实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金支出3万元已知该企业适用的企业所得税税率为25%,则该企业2024年应缴纳的企业所得税为（）万7C oA.24B.

24.5C.25D.

25.5答案A对于基础一般、时间有限的考生，建议分23年报考如第一年报考《税法

（一）》《税法

（二）》，第二年报考《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》，第三年报考《财务与会计》

三、备考资料准备

1.官方教材中国税务出版社出版的税务师职业资格考试教材是备考的核心资料，涵盖了考试的所有知识点，要确保购买正版教材

2.辅导书籍市面上有很多知名培训机构编写的辅导书，如东奥会计在线、中华会计网校等推出的辅导资料，这些书籍对教材内容进行了详细的解读和总结，还有大量的例题和练习题

3.在线课程可以选择适合自己的在线课程，如网课、直播课等专业老师的讲解能够帮助我们更好地理解知识点，掌握学习方法和技巧

4.题库购买纸质版的练习题集或者使用在线题库，如会计云课堂APP、中华会计网校题库等，方便随时随地进行练习和测试

四、各科目特点及学习方法《税法

（一）》

1.科目特点重点突出，增值税、消费税、土地增值税等是考试的重点内谷0知识点相对基础，但需要记忆的内容较多，包括各种税收政策、税率等

2.学习方法解析国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减；税收滞纳金支出不得在税前扣除，应纳税调增应纳税所得额=1005+3=98（万元），应缴纳的企业所得税二98X25%=

24.5（万元）练习题31根据《民法典》的规定，下列关于合同订立的说法中,正确的有（）A.当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式B.书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式C.以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式D.当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力答案:ABCD解析以上选项均符合《民法典》关于合同订立的规定练习题32某企业2024年发生广告费和业务宣传费支出100万元，当年销售（营业）收入为500万元已知该企业适用的广告费和业务宣传费扣除比例为15%,则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费为（）万元A.75B.100C.150D.200答案A解析企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除允许扣除的广告费和业务宣传费二500X15%=75（万元），实际发生100万元，超过部分25万元准予在以后纳税年度结转扣除练习题33下列关于税务师职业道德的说法中，正确的有（）A.税务师应当遵守国家法律法规和相关规定，恪守职业道德，诚实守信，勤勉尽责B.税务师应当保守委托人的商业秘密和个人隐私，不得泄露委托人的信息C.税务师不得利用执业之便，谋取不正当利益D.税务师应当不断提高自身的业务素质和专业技能，为委托人提供优质的服务答案:ABCD解析以上选项均是税务师职业道德的要求练习题34某企业2024年年初所有者权益总额为500万元，年末所有者权益总额为600万元，当年实现净利润100万元则该企业2024年的资本保值增值率为（）A.100%B.110%C.120%D.130%答案C解析资本保值增值率二期末所有者权益期初所有者权益义♦100%=600500X100%=120%o练习题35根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案ABCD解析个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等练习题36下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）A,采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天答案ABCD解析以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定练习题37某企业2024年发生业务招待费支出20万元，当年销售（营业）收入为2000万元则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元A.10B.12C.20D.24答案A解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%20X60%=12（万元），2000X5%=10（万元），所以允许扣除的业务招待费为10万元练习题38根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼被告的说法中，正确的有（）A.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告B.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告C.复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告D.行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告答案:ABCD解析以上选项均符合行政诉讼被告的规定建立知识框架，将各个税种的知识点进行系统整理，便于理解和记忆多做练习题，通过做题加深对知识点的理解和掌握，同时熟悉考试题型和命题规律关注税收政策的变化，及时更新自己的知识储备练习题1:下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税B.航空运输的干租业务按照“交通运输服务”征收增值税C.纳税人提供植物养护服务按照“其他生活服务”征收增值税D.车辆停放服务按照“交通运输服务”征收增值税答案C解析融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税，选项A错误；航空运输的干租业务按照“有形动产租赁服务”征收增值税，选项B错误；车辆停放服务按照“不动产经营租赁服务”征收增值税，选项D错误练习题2某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税

6.5万元已知该企业适用的增值税税率为13%,则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元A.13B.

6.5C.

19.5D.26答案B解析应缴纳的增值税二销项税额进项税额=100X13%

6.5二

6.5（万元）《税法

（二）》

1.科目特点企业所得税和个人所得税是考试的重点，内容复杂，涉及大量的税收优惠政策和扣除项目与《税法

（一）》有一定的关联性，部分知识点需要结合起来学习

2.学习方法对比学习不同税种的相似和不同之处，加深记忆结合实际案例进行学习，理解税收政策的应用对于重点和难点内容，要反复学习和练习练习题3根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）A.企业发生的合理的劳动保护支出

8.企业发生的非广告性质的赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用答案B解析企业发生的非广告性质的赞助支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，选项B正确；选项A、C、D均可以在税前扣除练习题4居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按（）预扣预缴税款A.年；月

9.月；月C.年；次D.月；次答案A解析居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款《涉税服务相关法律》

1.科目特点涉及的法律条文较多，包括行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度等记忆量较大，需要准确理解和记忆法律条文的含义

2.学习方法制定合理的记忆计划，采用多种记忆方法，如联想记忆、口诀记忆等结合案例分析学习法律条文，提高运用法律知识解决实际问题的能力多做历年真题，熟悉考试的命题风格和考点分布练习题5根据行政法理论，下列关于行政主体的说法中，正确的是（）A.行政机关的内部机构不可能成为行政主体

8.派出机构与派出机关都属于授权行政主体C.并非所有的行政机关都可以成为行政主体D.受委托的组织可以成为行政主体答案C解析行政机关的内部机构在得到法律、法规授权的情况下可以成为行政主体，选项A错误；派出机关属于职权行政主体，派出机构一般属于授权行政主体，选项B错误；受委托的组织不可以成为行政主体，选项D错误练习题6根据《民法典》的规定，下列关于诉讼时效的说法中,正确的是（）A.诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B.诉讼时效期间届满后，义务人自愿履行的，不受诉讼时效限制C.向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年D.诉讼时效中止的，自中止时效的原因消除之日起满六个月，诉讼时效期间届满答案ABD解析向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为三年，选项C错误《财务与会计》

1.科目特点包括财务管理和会计两部分内容，知识点覆盖面广，难度较大涉及大量的计算和账务处理，需要具备一定的数学基础和会计知识

2.学习方法理解原理和公式，掌握解题思路和方法，而不是死记硬背多做计算分析题和综合题，提高解题能力和运算速度结合会计实务进行学习，加深对知识点的理解和记忆练习题7某企业向银行借款100万元，期限为1年，年利率为10%,按照贴现法付息，则该借款的实际利率为（）A.10%C.12%D.

12.5%答案B解析贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法实际利率=利息+（贷款金额利息）X100%=100X10%+（100100X10%）X100%=

11.11%o练习题8企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入（）科目A.在建工程B.固定资产清理C.待处理财产损溢D.管理费用答案A解析企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程科目，选项A正确《涉税服务实务》

1.科目特点综合性强，与《税法

（一）》《税法

（二）》联系紧密，需要运用前面所学的税法知识解决实际问题注重实务操作，考试题型包括简答题和综合题，对考生的文字表达能力和实际操作能力要求较高

2.学习方法结合实际工作或案例进行学习，提高运用税法知识解决实际问题的能力多做简答题和综合题，锻炼文字表达能力和逻辑思维能力关注税收政策的变化和实务操作中的热点问题练习题9下列关于税务师代理记账业务的说法中，正确的是（）OA.税务师可以代理小规模纳税人的记账业务，但不能代理一般纳税人的记账业务B.税务师代理记账时，应按月编制会计报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表C.税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解D.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，设置和使用会计科目答案CD解析税务师可以代理小规模纳税人和一般纳税人的记账业务，选项A错误；税务师代理记账时，对于规模较小的企业，可只编制资产负债表和应税所得表，选项B错误练习题10某税务师事务所接受企业委托进行企业所得税汇算清缴鉴证，发现企业存在一笔业务招待费支出，全年实际发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为1000万元则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元A.5B.6C.10D.15答案A解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%10X60%=6（万元），1000义5%0二5（万元），所以允许扣除的业务招待费为5万元

五、备考阶段规划基础阶段（36月）

1.制定详细的学习计划，合理安排每天的学习时间和学习内容

2.结合教材和网课，全面系统地学习各个科目的知识点，理解基本概念和原理

3.每学习完一个章节，及时做相应的练习题，巩固所学知识练习题11下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）A.税务机关B.海关C纳税人D.扣缴义务人答案ABCD解析税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，征税主体包括税务机关、海关等，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等练习题12根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入答案AB解析国债利息收入属于免税收入，选项C错误；接受捐赠收入属于应税收入，选项D错误。