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年注册税务师历年真题摘选附带答2025案
一、单项选择题下列各项中，属于税务师在执业过程中应当履行的义务是1,O对涉税服务业务进行质量控制A,对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管B.部门反映发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当C.予以劝阻向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.答案C解析选项对涉税服务业务进行质量控制是税务师事务所的职责，A,并非税务师个人义务；选项这是税务师享有的权利；选项向税务机关B,D,查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件也是税务师的权利而当发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，税务师应当予以劝阻，这是其应履行的义务下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是
2.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税A.货物运输代理服务按照“交通运输业”征收增值税B,航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，C.按照“航空运输服务”征收增值税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，D.将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，征收增值税答案C解析纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税，所以选项说法错误C某企业拥有一辆载货汽车，整备质量为吨，当地规定载货汽车
19.10车船税年税额为每吨元该企业当年应缴纳的车船税为（）80兀OA.800B.1000C.1200D.1600答案A解析载货汽车以整备质量为计税依据，该企业当年应缴纳的车船税二（元）10X80=800o下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）
20.环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和A.国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的21污染当量数确定应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定C.以上说法都正确D.答案D解析选项环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中A,华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；选项应税大气污染物、水污染物的计税依据，按B,照污染物排放量折合的污染当量数确定；选项应税固体废物的计税依据，3按照固体废物的排放量确定所以以上说法都正确某企业年月直接向环境排放大气污染物，经监测，排放二
21.202412氧化硫千克，氮氧化物千克已知二氧化硫的污染当量值为氮氧
1050.95,化物的污染当量值为当地大气污染物的环境保护税税额为每污染当量
0.95,元该企业当月应缴纳的环境保护税为（）
1.2兀OA.
18.95B.
21.05C.24D.30答案B解析首先，计算二氧化硫的污染当量数=・仁然后，
100.
9510.53计算氮氧化物的污染当量数=・七总的污染当量数
50.
955.26=
10.53+该企业当月应缴纳的环境保护税（元）
5.26=
15.79=
15.79X
1.2=
21.050税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月;重大案
22.件需要延长的，应当报国家税务总局批准A.3B.6C.9D.12答案B解析税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过个月；重大6案件需要延长的，应当报国家税务总局批准纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解
23.缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金万分之二A.万分之三B.万分之五C.万分之十D.答案C解析纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）
24.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关A.申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼申请人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以申请行政复议，B.也可以直接向人民法院提起行政诉讼行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在日内审查，决定是C.5否受理行政复议机关应当自受理申请之日起日内作出行政复议决定D.30答案D解析行政复议机关应当自受理申请之日起日内作出行政复议决60定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过日所以选项说法错误30D下列关于税务代理的说法中，正确的是（）
25.税务代理是一种民事代理行为，具有代理的一般特征A.税务代理机构是税务机关的附属机构B.税务代理的范围仅限于税务登记、纳税申报等税务事宜C.税务代理人可以以自己的名义进行税务代理活动D.答案A解析选项税务代理机构是独立的社会中介机构，不是税务机关B,的附属机构；选项税务代理的范围较为广泛，包括税务登记、纳税申C,报、税务咨询、税收筹划等多种税务事宜；选项税务代理人必须以纳D,税人、扣缴义务人的名义进行税务代理活动税务代理是一种民事代理行为，具有代理的一般特征，所以选项正确A
二、多项选择题下列各项中，属于税务师执业原则的有（）
1.自愿委托原则A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则D.答案ABCD解析税务师执业应遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立、公正原则以及维护国家利益和保护委托人合法权益的原则下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）2,将自产的货物用于集体福利A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物无偿赠送他人C..将外购的货物分配给股东D答案ACD解析选项将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，B,不属于视同销售行为而将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人，以及将外购的货物分配给股东，均属于增值税视同销售行为下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）
3.纳税人销售应税消费品，其计税依据为不含增值税的销售额A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不B.纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计C.算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税D.答案ABCD解析以上关于消费税计税依据的说法都是正确的纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据；自产自用应税消费品用于不同用途的计税方式；委托加工应税消费品和进口应税消费品的计税依据确定方法都符合消费税相关规定企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得
4.扣除的有（）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.未经核定的准备金支出D.答案ABCD解析向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金以及未经核定的准备金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）
5.子女教育A.继续教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.答案ABCD解析个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）6,取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家统一规定缴纳A.的有关费用房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑B.安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费C.用和财务费用与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、教育费D.附加等答案ABC解析选项与转让房地产有关的税金不包括增值税取得土地使D,用权所支付的金额、房地产开发成本以及房地产开发费用的内容表述均正确下列关于房产税的说法中，正确的有（）
7.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区A.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据B.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按的税C.4%率征收房产税宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税D.答案ABCD解析以上关于房产税的说法都是正确的房产税的征税范围明确，计税依据分为计税余值和租金收入，对个人出租住房有税收优惠,宗教寺庙等自用房产免征房产税下列合同中，应缴纳印花税的有（）
8.购销合同A.借款合同
9.技术合同C.营业账簿D,答案:ABCD解析购销合同、借款合同、技术合同和营业账簿都属于印花税的应税凭证，应缴纳印花税下列关于资源税的说法中，正确的有（）10资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿等A..纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目B应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日C.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以D.按次申报缴纳答案ABD解析选项资源税的纳税义务发生时间根据不同的销售方式有所不C,同，如纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日资源税的征税对象、税率适用规定以及申报缴纳方式的说法是正确的下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）
11.城镇土地使用税的纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、A.股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人包括个体工商户以及其他个人城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免C.缴土地使用税年至年510对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，暂免征收城镇土地D.使用税答案:ABC解析选项对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章D,征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税城镇土地使用税的纳税义务人、计税依据以及特殊土地的税收优惠规定说法正确下列关于契税的说法中，正确的有（）
12.土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）、房A.屋买卖、赠与、互换，均需缴纳契税契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括B.应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的C.当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税D.答案:ABCD解析以上关于契税的说法都是正确的契税的征税范围、计税依据、纳税义务发生时间以及申报缴纳时间的规定均符合相关政策下列关于车船税的说法中，正确的有（）
12.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳A.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具B.相关证明的当月起计算缴纳车船税在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人C.可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通D.车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税答案:ABCD解析车船税的申报缴纳方式、被盗抢车船的税收处理以及地方政府的税收优惠权限等说法均正确下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）
13.应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量A.值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从B.大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税应税水污染物的具体适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府统C.筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方D.规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税；低于国家和地30%75%方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税50%50%答案:ABCD解析以上关于环境保护税的说法都是正确的包括应税污染物的范围、大气污染物的征税规定、水污染物税额的确定以及税收减免政策等内容均符合环境保护税相关规定税务机关可以采取的税收强制执行措施包括（）
14.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款A.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货B.物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款责令限期缴纳税款C.加收滞纳金D.答案AB解析选项责令限期缴纳税款是税收征收管理中的一项措施,但不0,属于税收强制执行措施；选项加收滞纳金是对未按规定期限缴纳税款的D,一种惩罚措施，也不属于税收强制执行措施税收强制执行措施主要包括书面通知银行扣缴税款和拍卖变卖财产抵缴税款下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（）
15.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政A.复议对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，B.向其所属税务局申请行政复议对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政C.复议对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请D.行政复议答案ABCD解析以上关于税务行政复议管辖的说法都是正确的不同层级税务机关具体行政行为的复议管辖规定明确，符合税务行政复议相关法律要求解析选项融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增A,值税；选项货物运输代理服务按照“现代服务——商务辅助服务”征收B,增值税；选项纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换D,等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税某企业为增值税一般纳税人，年月销售货物取得不含税收入
3.202412万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额万元，税额
100405.万元已知该企业适用的增值税税率为则该企业当月应缴纳的增值213%,税为（）万元A.13B.
7.8C.
10.4D.
11.7答案B解析首先，计算销项税额，销项税额二不含税销售额义税率，本题中不含税收入为万元，税率为则销项税额=（万元）10013%,100X13%=13然后，已知当月购进原材料取得的进项税额为万元
5.2最后，应缴纳的增值税二销项税额进项税额二（万元）
135.2=
7.8下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）4,卷烟A.超豪华小汽车B.高档手表C.木制一次性筷子D.答案B解析选项卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同A,时在批发环节加征一道消费税；选项高档手表在生产销售、C,
三、计算题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，年月发生以下业
1.202410务（）从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为万元，关税1100税率为20%o（）当月销售自产高档化妆品取得不含税销售额万元2200已知高档化妆品消费税税率为增值税税率为15%,13%o要求（）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、消费税和增1值税（）计算该企业当月销售自产高档化妆品应缴纳的消费税和增值税2答案（）1进口高档化妆品应缴纳的关税二关税完税价格关税税率X（万元）=100X20%=20组成计税价格二（关税完税价格+关税）小（消费税税率）1二（）（）（万元）100+204-115%%
141.18进口高档化妆品应缴纳的消费税二组成计税价格消费税税X率=比（万元）
141.18X15%
21.18进口高档化妆品应缴纳的增值税二组成计税价格增值税税X率=比（万元）
141.18X13%
18.35（）2当月销售自产高档化妆品应缴纳的消费税二不含税销售额消X费税税率二（万元）200X15%=30当月销售自产高档化妆品应缴纳的增值税二不含税销售额增X值税税率进口环节增值税=（万元）200X13%
18.35=
7.65某企业年度实现会计利润总额为万元，经税务师审核，发
2.2024300现以下事项全年实际发生业务招待费万元，该企业当年销售营业收入为120万元2000全年实际发生广告费和业务宣传费万元2350当年直接向某希望小学捐赠万元320已知企业所得税税率为25%O要求计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额1计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额2计算该企业捐赠支出应调整的应纳税所得额3计算该企业年度应缴纳的企业所得税42024答案业务招待费扣除限额万元，扣除限额二11=20X60%=1222000X5%万元，按照两者孰低原则，业务招待费税前扣除限额为万元应=1010调增应纳税所得额=二万元201010广告费和业务宣传费扣除限额=万元，实际发生22000X15%=300万元，应调增应纳税所得额二二万元35035030050直接向希望小学捐赠不得在税前扣除，应调增应纳税所得额万320元应纳税所得额=万元，应缴纳的企业所得4300+10+50+20=380税二万元380X25%=95委托加工和进口环节征收消费税；选项木制一次性筷子在生产销售、委D,托加工和进口环节征收消费税而超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣
5.除的是（）税收滞纳金A.非广告性质的赞助支出B.企业为投资者支付的商业保险费C,按规定缴纳的财产保险费D.答案D解析选项税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；选项非广告性A,B,质的赞助支出不允许在企业所得税前扣除；选项除企业依照国家有关规C,定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除而企业按规定缴纳的财产保险费,准予在计算应纳税所得额时扣除某居民企业年度境内应纳税所得额为万元，适用的企
6.202410025%业所得税税率该企业当年从境外国分回税后收益万元，国企业所A20A得税税率为则该企业年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）20%2024o万元A.25B.
26.25C.
27.5D.30答案B解析第一步，先计算境外所得的抵免限额境外所得换算成税前所得二（）（万元）抵免限额二20+120%=2525X25%=
6.25（万元）第二步，计算境外实际缴纳的所得税二（万元）25X20%=5第三步，因为境外实际缴纳的所得税万元小于抵免限额万元，所以
56.25可全额抵免第四步，境内应纳税额=（万元）第五步，该100X25%=25企业年度在境内实际应缴纳的企业所得税二二（万202425+
6.
25526.25元）下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）
7.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月元的标准定额扣除A.1000大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本B.医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，15000在元限额内据实扣除80000住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生C.贷款利息的年度，按照每月元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过1000个月
240.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除元，非独D1500生子女与兄弟姐妹分摊每月元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过2000每月元1000答案D解析赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除元,非2000独生子女与兄弟姐妹分摊每月元的扣除额度，每人分摊的额度不能超2000过每月元所以选项说法错误1000D下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）
8.房地产开发企业转让新建房，允许扣除的项目包括取得土地使用权A.所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金和加计扣除20%纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发B.票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计计算扣除5%土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额C.的部分，税率为50%30%以上说法都正确D.答案D解析选项房地产开发企业转让新建房，允许扣除取得土地使用A,权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，并且可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除；选项纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，20%B,但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计计算扣除；选项土地增值税实行四级5%C,超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额的部分，税率为所50%30%以以上说法都正确某企业拥有一处房产，原值为万元，年月日将其中
9.1000202471的用于对外出租，租期年，每月不含税租金收入万元已知当地30%15政府规定的房产原值减除比例为该企业年应缴纳的房产税为（）20%,2024万元A.
8.4B.
9.12C.
9.6D.
10.8答案B解析首先，对于自用部分房产，从价计征房产税自用房产原值二（）（万元），从价计征的房产税二（）1000X130%=700700X120%X（万元）然后，对于出租部分房产，从租计征房产税出租
1.2%=
6.72部分房产原值二（万元），从租计征的房产税二1000X30%=3005X6X12%（万元）最后，该企业年应缴纳的房产税=（万=
3.
620246.72+
3.6=
9.12元）下列关于印花税的说法中，错误的是（）
10.印花税的纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、A.使用人同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由B.各方就所执的一份各自全额贴花已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花C.税票财产租赁合同的印花税税率为千分之一，税额不足元的，按D.
10.5元贴花答案D解析财产租赁合同的印花税税率为千分之一，税额不足元的,按11元贴花，而不是按元贴花，所以选项说法错误
0.5D某企业年签订了一份运输合同，合同注明运输费用为万元，
11.202410另注明装卸费用为万元已知运输合同印花税税率为万分之三，该企业2应缴纳的印花税为（）元A.30B.36C.60D.66答案A解析运输合同的计税依据为运输费用金额，不包括装卸费用所以该企业应缴纳的印花税二（元）100000X003%=30下列关于资源税的说法中，正确的是（）
12.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税A.资源的单位和个人资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，C.但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税以上说法都正确D.答案D解析选项资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海A,域开采应税资源的单位和个人；选项资源税实行从价计征或者从量计征；B,选项纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，C,但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税所以以上说法都正确某煤矿企业年月开采原煤吨，销售原煤吨，取
13.20241250003000得不含税销售额万元；将吨原煤用于连续生产洗选煤,洗选煤的1201000综合回收率为当月销售洗选煤吨，取得不含税销售额万元80%,800100已知原煤的资源税税率为该企业年月应缴纳的资源税为（）5%,202412万元A.6B.11C.10D.12答案B解析首先，销售原煤应缴纳的资源税二二（万元）然120X5%6后，对于用于连续生产洗选煤的原煤，先计算洗选煤对应的原煤数量，因为洗选煤的综合回收率为销售洗选煤吨，对应的原煤数量=・80%,800800（吨），这部分原煤应缴纳的资源税二（万80%=1000100X5%+80%=
6.25元）（这里是根据洗选煤销售额还原成原煤销售额计算资源税）该企业年月应缴纳的资源税二二（万元）2024126+511下列关于城镇土地使用税的说法中，错误的是（）
14.城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范A.围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降C.低额不得超过规定最低税额的30%城镇土地使用税按年计算、一次性缴纳D.答案D解析城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，而不是一次性缴纳,所以选项说法错误D某企业占用土地面积为平方米，当地城镇土地使用税年税
15.10000额为每平方米元该企业经批准在当年年初新征用耕地平方米用于52000扩大生产，该耕地自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用税1则该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.50000B.60000C.70000D.80000答案A解析该企业占用的平方米土地应缴纳城镇土地使用税，新征10000用的耕地在批准征用之日起满年时才开始缴纳城镇土地使用税,所以当年1只需对原占用的平方米土地纳税应缴纳的城镇土地使用税二10000（元）10000X5=50000下列关于契税的说法中，正确的是（）
16.契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的A.单位和个人契税实行的幅度税率B.3%5%土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额C.为计税依据以上说法都正确D.答案D解析选项契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、A,房屋权属，承受的单位和个人；选项契税实行的幅度税率；选B,3%5%项土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额C,为计税依据所以以上说法都正确甲企业以价值万元的房屋与乙企业价值万元的房屋进行
17.300400交换，甲企业支付差价万元已知契税税率为则甲企业应缴纳的1003%,契税为（）万元A.9B.12C.3D.0答案C解析土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据甲企业支付差价万元，所以甲企业应缴纳的契税100二（万元）100X3%=3o下列关于车船税的说法中，错误的是（）
18.车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所A.有人或者管理人车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纯电动乘用车属于车船税征税范围，应征收车船税C.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位吨计算征收车船税D.
10.67答案C。
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