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一、单项选择题（共30题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质答案C解析税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质所以选项C错误
2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）OA.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于个人消费C,将购买的货物用于在建工程D.将购买的货物奖励给内部员工答案A解析选项B、C、D属于进项税额不得抵扣的情况，而将自产的货物用于非应税项目，属于增值税视同销售行为，应当计算销项税额
3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年5月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，同时收取包装物押金10万元已知白酒消费税比例税率为20%,定额税率为
0.5元/500克该酒厂当月应缴纳消费税（）万元解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税应缴纳增值税二
10.3H-（1+3%）X2%=
0.2（万元）
19.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.对国家机关、人民团体、军队自用的土地，减半征收城镇土地使用税D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定答案A解析城镇土地使用税的税率采用定额税率，选项B错误；对国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税，选项C错误；城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项D表述不准确，纳税期限是由省、自治区、直辖市税务机关确定
20.下列关于契税的说法中，正确的是（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的税率为3%5%,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天答案ABCD解析以上选项均符合契税的相关规定
21.下列关于车船税的说法中，正确的是（）A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不需要缴纳车船税D.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税答案ABD解析依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，也需要缴纳车船税，选项C错误
22.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是（）A,车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人B,车辆购置税的税率为10%C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D,车辆购置税实行一次征收制度答案ABCD解析以上选项均符合车辆购置税的相关规定
23.下列关于关税的说法中，正确的是（）A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.关税的税率分为进口税率和出口税率D.关税的完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格答案ABCD解析以上选项均符合关税的相关规定
24.下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和他生产经营者B.环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案ABCD解析以上选项均符合环境保护税的相关规定
25.下列关于税务代理的说法中，正确的是（）A.税务代理是一种民事代理行为B.税务代理的主体是税务师事务所和注册税务师C.税务代理的范围包括代办税务登记、纳税申报、代为制作涉税文书等D.税务代理关系的建立应当以双方自愿为前提，签订书面的委托代理协议书答案:ABCD解析以上选项均符合税务代理的相关规定
26.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）A.税收筹划是纳税人的一项基本权利B.税收筹划的目标是实现企业价值最大化C.税收筹划应遵循合法性、筹划性、目的性、风险性等原则D.税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、税收递延、转让定价答案:ABCD解析以上选项均符合税收筹划的相关规定
27.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是OA.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除答案ABCD解析以上选项均符合企业所得税税前扣除项目的相关规定
28.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是OA.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除中，学历学位继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月答案ABCD解析以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的相关规定
29.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入答案:ABCD解析以上选项均符合土地增值税清算的相关规定
30.下列关于税务行政诉讼的说法中，正确的是（）A.税务行政诉讼的原告是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖D.税务行政诉讼的举证责任主要由被告承担答案ABCD解析以上选项均符合税务行政诉讼的相关规定
二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
0.5分）31下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（）A.税收法律关系的主体是国家和纳税人B.税收法律关系的客体是征税对象C.税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务D.税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定答案:ABCD解析税收法律关系的主体包括国家和纳税人；客体是征税对象;内容是主体所享有的权利和所应承担的义务；其产生,变更和消灭由税收法律事实来决定32下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将购买的货物用于对外投资C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于非增值税应税项目答案:ABCD解析以上选项均属于增值税视同销售行为33下列关于消费税的说法中，正确的有（）A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种D.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人答案ABCD解析以上选项均符合消费税的相关规定34下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法中，正确的有（）OA,城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%C.教育费附加的征收率为3%D.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加答案ABCD解析以上选项均符合城市维护建设税和教育费附加的相关规定35下列关于房产税的说法中，正确的有（）A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B,房产税的计税依据包括房产余值和租金收入C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳答案:ABCD解析以上选项均符合房产税的相关规定36下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的征税范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等B.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税D.印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税答案ABCD解析以上选项均符合印花税的相关规定7,下列关于企业所得税的说法中，正确的有（）A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业B.企业所得税的税率为25%C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除D.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法答案ABCD解析以上选项均符合企业所得税的相关规定
8.下列关于个人所得税的说法中，正确的有（）A.个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等B.综合所得适用3%45%的超额累进税率C.经营所得适用5%35%的超额累进税率D.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%答案ABCD解析以上选项均符合个人所得税的相关规定
9.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天答案ABCD解析以上选项均符合土地增值税的相关规定
10.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）A.税务行政复议的申请人是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政复议的被申请人是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议的管辖包括一般管辖和特殊管辖D.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回，撤回行政复议申请的，行政复议终止答案ABCD解析以上选项均符合税务行政复议的相关规定
三、计算题（共2题，每题8分，共16分每题的备选项中,只有1个最符合题意）
1.某商场为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务
（1）销售空调取得含税销售额113万元，同时提供安装服务取得含税收入
2.26万元
（2）销售电视机取得含税销售额226万元3购进货物取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元已知增值税税率为13%0要求根据上述资料，计算该商场2025年7月应缴纳的增值税税额答案1销售空调和提供安装服务属于混合销售行为，以销售货物为主，应一并按照销售货物计算缴纳增值税销售空调及安装服务的不含税销售额=113+
2.26;1+13%=102万元销项税额=102X13%=
13.26万元2销售电视机的不含税销售额=2264-1+13%=200万元销项税额=200X13%=26万元3当期销项税额合计二
13.26+26=
39.26万元4当期进项税额二13万元5应缴纳的增值税税额=
39.2613=
26.26万元
2.某房地产开发公司2025年开发一栋写字楼，取得销售收入5000万元已知该公司为取得土地使用权支付的地价款及相关费用为1000万元，房地产开发成本为1500万元，该公司能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明，利息支出为200万元不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%o要求根据上述资料，计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税税额答案1取得土地使用权所支付的金额二1000万元A.
31.17B.32C.
32.78D.33答案C解析销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税从量税二50X2000X
0.54-10000二5（万元）从价税二（150+104-
1.13）X20%=
27.78（万元）当月应缴纳消费税=5+
27.78=
32.78（万元）4,下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B.城市维护建设税的税率分别为7%、5%、3%C.进口货物的单位和个人需要缴纳城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案A解析城市维护建设税的税率分别为7%、5%、1%,选项B错误;进口货物的单位和个人不缴纳城市维护建设税，选项C错误；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D错误
5.某企业2025年年初拥有房产原值8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%o该企业2025年应缴纳房产税（）万元2房地产开发成本二1500万元3房地产开发费用=200+1000+1500X5%=325万元4与转让房地产有关的税金假设不考虑印花税二5000X5%X1+7%+3%=275万元5加计扣除二1000+1500X20%=500万元6扣除项目金额合计二1000+1500+325+275+500二3600万元7增值额=50003600=1400万元8增值率=1400+3600X100%%
38.89%增值率未超过50%,适用税率为30%o9应缴纳的土地增值税税额=1400X30%=420万元A.
62.4B.
69.12C.
76.8D.
77.76答案B解析企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税应缴纳房产税二
（8000500300）X（120%）X
1.2%二
69.12（万元）
6.下列关于印花税的说法中，正确的是（）A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花B.印花税应纳税额不足1角的，按1角贴花C.企业与主管部门签订的租赁承包合同应缴纳印花税D.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（册）前，暂不贴花答案A解析印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税，选项B错误;企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税，选项C错误；对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花，选项D错误
7.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款10万元该企业适用的所得税税率为25%该企O业2025年度应缴纳企业所得税（）万元A.
42.5B.45C.
47.5D.50答案A解析国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额203元；税收滞纳金罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万7C o应纳税所得额=20020+10=190（万元）应缴纳企业所得税=190X25%=
42.5（万元）
8.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）A.个人取得的国债利息收入免征个人所得税
9.个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税C.个人取得的全年一次性奖金应并入综合所得计算缴纳个人所得税D.个人取得的劳务报酬所得以每次收入额为应纳税所得额答案A解析个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税，但是转让境内上市公司股票取得的所得有相关的税收政策规定，并非绝对不征,选项B表述不准确；自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，但在2023年12月31日前，也可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，选项C错误；劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，以收入额为应纳税所得额，选项D错误10某房地产开发企业2025年开发建造普通标准住宅，取得销售收入2000万元，已知该企业为取得土地使用权支付的地价款及相关费用为500万元，房地产开发成本为800万元，该企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明，利息支出为100万元不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%该企业应缴纳土地增值税万元A.0B.60C.120D.180答案A解析1取得土地使用权所支付的金额二500万元2房地产开发成本二800万元3房地产开发费用=100+500+800X5%=165万元4与转让房地产有关的税金假设不考虑印花税二2000X5%X1+7%+3%=110万元5加计扣除二500+800X20%=260万元6扣除项目金额合计二500+800+165+110+260二1835万元7增值额=20001835=165万元8增值率=1654-1835X100%^9%20%因为纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税所以该企业应缴纳土地增值税为0万元
10.下列关于资源税的说法中，正确的是A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征的方式C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的次日答案C解析资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，选项A表述不准确；资源税实行从价计征或者从量计征的方式，选项B错误；资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日，选项D错误
11.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案C解析税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准
12.下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）A.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报B.纳税人、扣缴义务人可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报D.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报答案C解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
13.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的是（）A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议答案A解析对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，选项B错误；对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，选项C错误；对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决，选项D错误
14.下列关于发票管理的说法中，错误的是（）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可以自行销毁解析已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年保存期满，报经税务机关查验后销毁，而不是自行销毁
15.下列关于税务顾问的说法中，正确的是A.税务顾问是一种临时性的税务咨询服务B.税务顾问主要是为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务C.税务顾问的服务内容包括税收政策指导、办税指导、纳税筹划D.税务顾问不需要与委托方签订税务顾问协议答案C解析税务顾问是一种综合性的税务咨询服务，具有长期稳定的特点，不是临时性的，选项A错误；为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务是税务咨询的内容，税务顾问的服务内容更广泛，包括税收政策指导、办税指导、纳税筹划等，选项B错误；税务顾问需要与委托方签订税务顾问协议，明确双方的权利和义务，选项D错误
16.下列关于企业重组业务企业所得税处理的说法中，正确的是OA.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失B.企业股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按特殊性税务处理C.企业合并，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.企业分立，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失解析自2014年1月1日起，企业股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按特殊性税务处理，选项B错误；企业合并，合并企业应按被合并企业资产和负债的原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础，选项C错误；企业分立，被分立企业对分立出去资产应按其原计税基础确认资产转让所得或损失，选项D错误
17.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，错误的是OA.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案B解析采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
18.某企业为增值税小规模纳税人，2025年6月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额
10.3万元该企业应缴纳增值税万元A.
0.2B.
0.3C.
0.4D.
0.5。
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