2025年注册会计师专业阶段重点题库和答案分析

年注册会计师专业阶段重点题库和2025答案分析会计

1.单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税

1.56万元，另支付消费税28万假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.252B.

253.56C.280D.

281.56答案C分析委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本该批应税消费品的入账价值二240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本

2.多选题下列各项中，属于投资性房地产的有（）A.企业拥有并自行经营的饭店

8.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权答案BD运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场企业在原有领域建立的良好形象和声誉可以在进入新领域时起到一定的推动作用分析选项A,企业拥有并自行经营的饭店，属于企业的固定资产；选项C,房地产开发企业正在开发的商品房，属于企业的存货而以经营租赁方式租出的写字楼和持有拟增值后转让的土地使用权符合投资性房地产的定义

3.计算分析题甲公司于2025年1月1日购入乙公司于当日发行的债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%,期限为5年，每年年末付息、到期一次还本甲公司支付购买价款1030万元,另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产实际年利率为4%o要求编制甲公司2025年与该债券投资相关的会计分录答案及分析2025年1月1日购入债券时借债权投资——成本1000——利息调整32贷银行存款1032初始入账价值=1030+2=1032（万元），其中成本为面值1000万元，利息调整为10321000二32万元2025年12月31日确认利息收入应收利息二1000X5%=50（万元）利息收入二1032X4%=

41.28（万元）利息调整摊销额二

5041.28=

8.72（万元）借应收利息50贷投资收益

41.28债权投资一一利息调整

8.72借银行存款50贷应收利息50审计

1.单选题下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的答案D分析选项A,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项B,审计证据的充分性不影响可靠性；选项C,内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是绝对不可靠从独立的外部来源获得的审计证据也可能因为外部提供者的原因等而不可靠

2.多选题下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项有（）A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项答案:ABCD分析以上选项均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项，这些事项对于审计结论和审计报告的出具都有重要影响

3.简答题简述注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素答案及分析在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素确定的重要性水平重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广评估的重大错报风险评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广计划获取的保证程度计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广例如，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取的保证程度越高,可能需要对更多的样本实施审计程序财务成本管理

1.单选题某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案B分析边际贡献率二（单价单位变动成本）/单价二

（2012）/20=40%；保本销售量二固定成本/（单价单位变动成本）二2000/

（2012）=250（件），安全边际量二实际销售量保本销售量二500250=250（件），安全边际率二安全边际量/实际销售量二250/500=50%o

2.多选题下列关于资本成本的说法中，正确的有（）A.资本成本是投资项目的取舍率

8.资本成本是投资人要求的必要报酬率C.资本成本是公司投资人要求的期望报酬率D.不同来源资金的资本成本不同答案ABD分析资本成本是指投资资本的机会成本，是投资人要求的必要报酬率，也是投资项目的取舍率不同来源资金的风险不同，其资本成本也不同而期望报酬率是不确定的，资本成本是必要报酬率，不是期望报酬率，所以选项C错误

3.计算分析题某公司目前的资本结构为长期债券1000万元,年利率8%；普通股500万股，每股面值1元，目前股价为10元公司计划筹集资金500万元，有两个方案可供选择方案一，发行年利率为10%的长期债券；方案二，按每股10元发行普通股50万股公司所得税税率为25%预计息税前利润为300万元要求计算两个方案的每股收益无差别点的息税前利润，并判断应选择哪个方案答案及分析设每股收益无差别点的息税前利润为EBITO方案一的利息二1000X8%+500X10%=130万元方案二的利息二1000X8%=80万元根据每股收益无差别点公式EBIT11X1T/N1二EBIT I2X1T/N2EBIT130X125%/500二EBIT80X125%/500+50解得EBIT=380万元预计息税前利润为300万元，小于每股收益无差别点的息税前利润380万元，所以应选择方案二发行普通股经济法

1.单选题根据合同法律制度的规定，下列关于抵销的表述中，正确的是A.抵销通知为要式B.抵销的意思表示溯及于得为抵销之时C.抵销的效果自通知发出时生效D.抵销可以附条件或者附期限答案B分析抵销通知为非要式，选项A错误；抵销的效果自通知到达对方时生效，选项C错误；抵销不得附条件或者附期限，选项D错误抵销的意思表示溯及于得为抵销之时，选项B正确

2.多选题根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于用益物权的有（）A.土地承包经营权B.建设用地使用权C.抵押权D.地役权答案ABD分析用益物权是对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、地役权等抵押权属于担保物权，不属于用益物权

3.案例分析题2025年3月1日，甲公司向乙公司发出一份购买A产品的要约，要求乙公司在3月10日前回复乙公司于3月5日收到该要约，3月7日，乙公司回复同意按甲公司的要求供货，但要求价格提高10%0甲公司于3月8日收到乙公司的回复请问乙公司的回复是否构成承诺？为什么？答案及分析乙公司的回复不构成承诺根据《民法典》规定，承诺是受要约人同意要约的意思表示，承诺的内容应当与要约的内容一致受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更在本题中，乙公司要求价格提高10%,属于对要约内容中价款的实质性变更，因此乙公司的回复构成新要约，而不是承诺税法

1.单选题下列各项中，应征收消费税的是（）A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案C分析选项A,白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超市零售白酒不征收；选项B,电动汽车不属于消费税征税范围；选项D,高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，百货公司零售高档化妆品不征收实木地板在生产销售环节征收消费税，所以选项C正确

2.多选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息

8.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业缴纳的消费税D.税收滞纳金答案:ABD分析选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；选项B,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；选项D,税收滞纳金不得在税前扣除企业缴纳的消费税可以在计算应纳税所得额时扣除

3.计算分析题某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务

（1）销售货物取得不含税销售额80万元；

（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税

3.9万元；

（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，市场不含税售价为15万元已知该企业适用的增值税税率为13%要求计算该企业5月份应缴0纳的增值税答案及分析销售货物的销项税额=80X13%=

10.4（万元）将自产货物用于集体福利视同销售，销项税额=15X13%二

1.95（万元）进项税额=

3.9（万元）5月份应缴纳的增值税二（

10.4+

1.95）

3.9=

8.45（万元）公司战略与风险管理

1.单选题甲公司是一家玩具生产企业，在企业运营过程中，表现出如下特征

（1）该公司数十年聚焦于拼插玩具生产；

（2）该公司产品属于优质优价；

（3）该公司采用纵向一体化策略，将从原材料供应到最终产品的销售的整个过程合并到公司内部，提高技术效率根据以上信息可以判断，甲公司选择的战略是（）A.集中化战略B.差异化战略C.成本领先战略D.集中差异化战略答案D分析集中差异化战略是指企业针对某一特定购买群体、产品细分市场或区域市场，采用差异化以获取竞争优势的战略甲公司数十年聚焦于拼插玩具生产（集中化），产品优质优价（差异化），所以选择的是集中差异化战略

2.多选题下列各项中，属于企业外部环境分析的有（）A.宏观环境分析B.产业环境分析C.竞争环境分析D.企业资源分析答案ABC分析企业外部环境分析包括宏观环境分析、产业环境分析和竞争环境分析等企业资源分析属于企业内部环境分析，所以选项D不符合题意

3.简答题简述企业采用多元化战略的优点答案及分析企业采用多元化战略具有以下优点分散风险当现有产品及市场失败时，新产品或新市场能为企业提供保护，降低单一业务带来的经营风险能更容易地从资本市场获得融资多元化经营的企业因为涉及多个领域，可黑在某些领域表现良好，从而更容易获得投资者的青睐和资本市场的融资在企业无法增长的情况下找到新的增长点如果企业所在的现有市场已经饱和，增长空间有限，多元化可以使企业进入新的有增长潜力的市场利用未被充分利用的资源企业可能拥有一些闲置的资源，如资金、设备、技术、人力等，通过多元化可以使这些资源得到更充分的利用运用盈余资金当企业在某一业务领域积累了大量的盈余资金,而该业务领域又没有更好的投资机会时，多元化可以为这些盈余资金找到新的投资方向获得资金或其他财务利益例如，通过多元化进入一些财务状况较好的行业，可以改善企业的整体财务状况。