2025年中级审计专业技术资格题库完美版带答案分析

年中级审计专业技术资格题库完美2025版带答案分析

一、单项选择题

1.下列关于审计目标的表述，错误的是（）A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会的需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价答案C台析社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；就被审计单位管理层责任履行情况提供审计证据选项C表述不完整选项A,审计目标分为总体审计目标和具体审计目标是正确的分类方式;选项B,审计目标的确立受社会需求以及审计界自身能力和水平的制约;选项D,内部审计对业务的真实性、合法性和效益性进行检查评价是其总目标之一2,下列审计证据中，属于亲历证据的是（）A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员取得的应收账款账龄分析表C.审计人员函证应收账款时收到的回函D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案D台析亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据选项D审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表属于亲历证据选项A银行对账单是由外部银行提供的，属于外部证据；选项B应收账款账龄分析表一般是被审计单位提供的，属于内部证据；选项C函证应收账款收到的回函是从外部获取的，属于外部证据

3.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）A.职责分工控制收账款的真实性和完整性-对回函金额与账面金额存在差异的项目进行调查，分析差异产生的原因，可能是记账错误、时间差异或其他原因如果差异较大，可能需要进一步扩大审计范围-考虑再次发函询证或采用其他方式（如电话询问）与债务人核实应收账款的情况

2.对于存货盘亏情况，审计人员应进行如下处理-要求甲公司提供存货盘亏的详细资料，包括盘亏的存货名称、数量、金额、原因等，并对这些资料进行审核-检查甲公司对存货盘亏的处理是否符合会计准则的要求如果是由于管理不善导致的盘亏，应计入管理费用；如果是由于自然灾害等不可抗力因素导致的盘亏，应计入营业外支出-对甲公司的存货内部控制进行评估，检查是否存在内部控制缺陷导致存货盘亏的情况如果存在内部控制缺陷，应建议甲公司加强内部控制，防止类似情况再次发生

3.甲公司未决诉讼未披露事项，审计人员应提出以下审计建议-根据或有事项会计准则，由于败诉的可能性为80%,且预计赔偿金额能够可靠计量，甲公司应在财务报表中确认预计负债300万元,并在附注中披露该未决诉讼的相关情况，包括诉讼的性质、可能产生的影响等-要求甲公司调整财务报表，将预计负债计入相应的科目，并在附注中进行披露如果甲公司拒绝调整，审计人员应考虑在审计报告中发表适当的审计意见案例二乙公司是一家制造业企业，审计人员在对其2024年度财务报表进行审计时，关注到以下内部控制情况

1.销售部门负责销售订单的签订和客户信用的评估，但没有独立的信用管理部门

2.仓库保管人员负责存货的收发和保管，同时可以自行决定存货的盘点时间和方式

3.财务部门在进行会计核算时，对于一些金额较小的费用支出，没有严格审核原始凭证

4.公司内部审计部门由财务部门负责人兼任，内部审计工作缺乏独立性要求

1.分析上述内部控制存在哪些缺陷？

2.针对这些缺陷，分别提出改进建议答案及分析

1.上述内部控制存在的缺陷如下-销售部门既负责销售订单的签订又负责客户信用的评估，缺乏独立的信用管理部门，可能导致信用评估不客观，增加坏账风险因为销售部门可能为了追求销售业绩而放宽信用标准-仓库保管人员可以自行决定存货的盘点时间和方式，缺乏监督和制衡仓库保管人员可能为了掩盖存货管理中的问题而不认真进行盘点或故意操纵盘点结果-财务部门对于金额较小的费用支出没有严格审核原始凭证，可能导致费用支出的真实性和合法性无法得到保证，存在舞弊和浪费的风险-内部审计部门由财务部门负责人兼任，缺乏独立性内部审计的职责是对公司的内部控制和财务状况进行监督和评价，如果由财务部门负责人兼任，可能会影响审计结果的客观性和公正性，无法有效发现和纠正财务部门存在的问题

2.针对这些缺陷的改进建议如下-设立独立的信用管理部门，负责客户信用的评估和管理销售部门负责销售订单的签订，信用管理部门根据客户的信用状况决定是否给予信用额度和信用期限，实现销售和信用管理的分离，降低坏账风险-建立规范的存货盘点制度，明确盘点时间、方式和人员职责仓库保管人员负责存货的收发和保管，由独立的内部审计人员或其他部门人员定期对存货进行盘点，并对盘点结果进行审核和监督，确保存货的账实相符-财务部门应加强对所有费用支出的审核，无论金额大小，都要严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性制定严格的费用报销流程和审核标准，防止不合理的费用支出-确保内部审计部门的独立性，内部审计部门应直接向公司管理层或董事会报告工作，内部审计人员应由独立于财务部门的人员担任加强内部审计人员的专业培训I,提高其审计能力和水平，充分发挥内部审计的监督和评价作用案例三丙公司2024年度财务报表显示，营业收入为8000万元，营业成本为6000万元，净利润为1000万元审计人员在审计过程中发现以下问题

1.丙公司将一笔200万元的预收账款在未满足收入确认条件的情况下确认为收入

2.丙公司对一项固定资产的折旧计算错误，多计提折旧100万元

3.丙公司在计算营业成本时，将一笔150万元的非营业成本计入了营业成本要求

1.分析上述问题对丙公司财务报表的影响

2.计算调整后的营业收入、营业成本和净利润答案及分析

1.上述问题对丙公司财务报表的影响如下-将未满足收入确认条件的200万元预收账款确认为收入，会导致营业收入虚增200万元，同时利润也会虚增200万元因为在未满足收入确认条件时，不应将预收账款确认为收入，这种错误会高估公司的经营业绩-固定资产多计提折旧100万元，会导致营业成本（或管理费用等相关科目）虚增100万元，利润虚减100万元折旧是成本费用的一部分，多计提折旧会增加成本，从而减少利润-将150万元的非营业成本计入营业成本，会导致营业成本虚增150万元，利润虚减150万元非营业成本不应计入营业成本，这种错误会影响营业成本和利润的准确性

2.调整后的营业收入、营业成本和净利润计算如下-调整后的营业收入二原营业收入-虚增的收入二8000-200二7800（万元）-调整后的营业成本二原营业成本-多计提的折旧-误计入的非营业成本=6000-100-150=5750（万元）-调整后的净利润二原净利润-虚增的收入+多计提的折旧+误计入的非营业成本=1000-200+100+150=1050（万元）案例四丁公司是一家上市公司，审计人员在对其2024年度财务报表进行审计时，发现以下情况

1.丁公司的控股股东占用公司资金5000万元，用于控股股东自身的项目投资，且未支付利息

2.丁公司存在大量的关联交易，部分关联交易的价格明显高于市场价格

3.丁公司的财务报表附注中对上述控股股东占用资金和关联交易情况披露不充分要求

1.分析上述情况可能存在的风险

2.审计人员应采取哪些审计程序来应对这些风险？答案及分析

1.上述情况可能存在的风险如下-控股股东占用公司资金5000万元且未支付利息，会导致丁公司资金周转困难，影响公司的正常生产经营同时，控股股东的这种行为可能损害其他股东的利益，存在利益输送的风险如果资金不能及时收回，还可能导致公司资产损失，影响公司的财务状况和信誉-大量关联交易且部分交易价格明显高于市场价格，可能存在控股股东或其他关联方通过关联交易转移公司利润的情况，损害公司和其他股东的利益这种不公平的关联交易也会影响公司财务报表的真实性和准确性，误导投资者的决策-财务报表附注中对控股股东占用资金和关联交易情况披露不充分，会使投资者无法全面了解公司的财务状况和经营情况，增加投资者的决策风险同时，也违反了信息披露的相关规定，可能会受到监管部门的处罚

2.审计人员应采取的审计程序如下-对于控股股东占用资金情况-检查相关的资金往来记录，包括银行对账单、转账凭证等,确定占用资金的金额、时间和用途-与控股股东进行沟通，了解资金占用的原因和还款计划，并获取相关的书面承诺-评估资金占用对公司财务状况和经营业绩的影响，考虑是否需要计提坏账准备-检查公司是否制定了相关的内部控制制度，防止控股股东占用资金的情况再次发生-对于关联交易情况-识别所有的关联方和关联交易，包括交易的类型、金额、价格等-比较关联交易价格与市场价格，分析价格差异的合理性如果价格明显高于市场价格，要求公司管理层说明原因，并提供相关的证据-检查关联交易的审批程序是否合规，是否经过了公司董事会或股东大会的批准-评估关联交易对公司财务报表的影响，考虑是否需要进行调整-对于信息披露情况-检查财务报表附注中对控股股东占用资金和关联交易情况的披露是否符合相关会计准则和信息披露规定的要求-如果披露不充分，要求公司管理层补充披露相关信息，并在审计报告中考虑是否需要发表保留意见或其他适当的审计意见案例五戊公司是一家小型企业，审计人员在对其2024年度财务报表进行审计时，发现公司的内部控制制度比较薄弱，会计核算不规范具体情况如下

1.公司没有明确的财务管理制度，财务人员的职责分工不清晰

2.会计凭证的编制和审核由同一人负责，缺乏必要的监督

3.公司的固定资产没有建立详细的台账，对固定资产的增减变动记录不及时、不准确

4.公司的库存现金管理混乱，存在坐支现金的情况要求

1.分析上述内部控制薄弱和会计核算不规范可能导致的后果

2.针对上述问题，提出改进建议答案及分析

1.上述内部控制薄弱和会计核算不规范可能导致的后果如下-没有明确的财务管理制度和职责分工不清晰，会导致财务管理混乱，工作效率低下财务人员可能会出现职责不清、互相推诿的情况，影响公司财务工作的正常开展同时，也容易产生舞弊行为，因为缺乏有效的监督和制衡机制-会计凭证的编制和审核由同一人负责，缺乏必要的监督，会增加会计差错和舞弊的风险编制凭证的人员可能会故意或无意地出现错误，而由于没有独立的审核环节，这些错误可能无法及时发现和纠正，从而影响财务报表的真实性和准确性-固定资产没有建立详细的台账，对固定资产的增减变动记录不及时、不准确，会导致固定资产的实际情况与账面记录不符公司可能无法准确掌握固定资产的数量、使用状况和价值，影响固定资产的管理和决策同时，也可能导致资产流失或浪费-库存现金管理混乱，存在坐支现金的情况，违反了现金管理的相关规定坐支现金可能会导致现金收支记录不清晰，容易出现现金短缺或挪用的情况同时，也不利于公司对现金流量的控制和管理

2.针对上述问题的改进建议如下-建立健全财务管理制度，明确财务人员的职责分工制定详细的财务工作流程和操作规范，确保各项财务工作有章可循例如，明确会计、出纳等岗位的职责和权限，实行不相容职务分离，防止舞弊行为的发生-分离会计凭证的编制和审核职责，由不同的人员负责审核人员应严格按照会计准则和公司的财务制度对凭证进行审核，确保凭证的真实性、合法性和准确性同时，建立审核记录，以便对审核工作进行监督和检查-建立详细的固定资产台账，对固定资产的增减变动进行及时、准确的记录定期对固定资产进行盘点，确保账实相符对于固定资产的购置、处置等重要事项，应按照规定的程序进行审批和记录-加强库存现金管理，严格遵守现金管理的相关规定禁止坐支现金，现金收入应及时存入银行，现金支出应从银行提取或使用备用金建立现金收支管理制度，明确现金收支的审批程序和限额，加强对现金的盘点和监督

四、综合分析题案例己公司是一家大型制造企业，审计人员对其2024年度财务报表进行审计审计过程中，审计人员收集了以下信息

1.己公司在2024年进行了一次重大的资产重组，收购了一家同行业的企业

2.公司的应收账款余额较上一年度有较大幅度增长，达到了8000万元，占营业收入的比例为40%o

3.公司的存货周转率较上一年度有所下降，存货余额为6000万元

4.公司的短期借款余额为5000万元，较上一年度增加了2000万元,且借款利率较高

5.公司的净利润较上一年度有所下降，从3000万元降至2000万元要求

1.分析上述信息可能存在的风险

2.针对这些风险，审计人员应采取哪些审计程序？答案及分析

1.上述信息可能存在的风险如下-重大资产重组风险重大资产重组涉及大量的资金和资产交易,可能存在收购价格不合理、整合困难、协同效应无法实现等问题如果收购的企业存在潜在的债务、法律纠纷或经营问题，可能会对己公司的财务状况和经营业绩产生不利影响-应收账款风险应收账款余额大幅增长且占营业收入比例较高,可能存在应收账款回收困难的风险公司可能为了扩大销售而放宽了信用政策，导致客户信用质量下降，坏账风险增加如果大量应收账款无法收回，将直接影响公司的现金流和利润-存货风险存货周转率下降，存货余额较高，可能存在存货积压的问题存货积压会占用大量的资金，增加存货的存储成本和跌价风险如果市场需求发生变化，存货可能会贬值，导致公司资产减值损失增加-短期借款风险短期借款余额增加且借款利率较高，会增加公司的财务费用，降低公司的利润同时，短期借款的到期偿还压力较大，如果公司的现金流不足，可能会面临偿债困难的风险，影响公司的信誉和正常经营-净利润下降风险净利润较上一年度下降，可能反映出公司的经营状况不佳可能是由于市场竞争加剧、成本上升、销售不畅等原因导致的净利润下降会影响公司的盈利能力和股东权益，也可能引发投资者对公司未来发展的担忧

2.针对这些风险，审计人员应采取的审计程序如下一重大资产重组审计程序.-总查资，重组的相关文件，包括收购协议、评估报告、审批文件等，确保重组程序合法合规-对收购的企业进行尽职调查，了解其财务状况、经营情况、法律纠纷等方面的情况，评估收购价格的合理性-关注重组后的整合情况，检查公司是否采取了有效的措施实现协同效应，评估整合过程中可能存在的风险-应收账款审计程序-实施函证程序，向客户发送询证函，核实应收账款的真实，性和余额-检查应收账款的账龄分析表，分析应收账款的回收情况，评估坏账准备的计提是否充分-审查公司的信用政策，评估信用政策的合理性和执行情况,是否存在过度放宽信用标准的情况-存货审计程序-实施存货监盘程序，检查存货的数量、质量和状况，确保存货的存在性和完整性-分析存货周转率的变化原因，检查存货的采购、生产和销售记录，评估存货积压的原因和影响B.组织结构C.风险评估D.凭证与记录控制答案B分析控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施组织结构属于控制环境要素选项A职责分工控制和选项D凭证与记录控制属于控制活动要素；选项C风险评估是内部控制的一个独立要素，与控制环境并列

4.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常适用于询问、观察和分析C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查所有的审计事项答案C分析审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，选项C正确审计抽样可以提高审计效率，选项A错误；审计抽样通常不适用于询问、观察和分析程序，选项B错误；审计抽样不适用于所有的审计事项，对于一些重要的、具有特殊性的审计事项可能不适用抽样,选项D错误

5.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力B.国家审计报告是向被审计单位下达的审计结论和处理决定C.内部审计报告的收件人只能是本单位主要负责人D.社会审计报告可以不包括审计意见段答案A3析审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力，选项A正确国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件，审计决定书才是向被审计单位下达的审计结论和处理决定，选项B错误；内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人，不一定只是本单位主要负责人，选项C错误；社会审计报告必须包括审计意见段，选项D错误

6.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）A.检查重大违法行为B.编制审计工作方案C编制审计实施方案D.进行重大违法行为审计答案B分析国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划和编制审计工作方案，选项B正确选项A检查重大违法行为和选项D进行重大违法行为审计属于审计实施阶段的工作；选项C编制审计实施方案是审计实施阶段的准备工作

7.下列关于审计标准的表述，正确的是（）A.审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳

8.审计标准不具有时效性C.审计标准可以是政策、法规，不可以是规章制度D.审计人员应以是否适用作为选择审计标准的唯一依据答案A台析审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据，选项A正确审计标准具有时效性，会随着时间的推移而变化，选项B错误；审计标准可以是法律、法规、政策、规章制度等，选项C错误；审计人员选择审计标准时要考虑相关性、可靠性、合法性和适用性等因素，不是仅以是否适用作为唯一依据，选项D错误

8.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）A.授权审批控制

9.职责分工控制C.固定资产盘点控制D.预算控制答案C分析察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制固定资产盘点控制可以发现固定资产的账实不符等情况，属于察觉式控制，选项C正确选项A授权审批控制和选项B职责分工控制属于预防式控制，是为了防止错弊的发生；选项D预算控制是一种事前控制,主要起到规划和控制的作用10下列关于审计取证方法的表述，正确的是（）A.详查法即详细审计，是指对被审计单位的全部经济业务和会计资料进行全面、详细的审查B.顺查法是从检查原始凭证入手，按经济业务处理程序从前往后进行审查C.逆查法是从审查财务报表入手，按经济业务处理程序从后往前进行审查D.抽查法是指从被审计单位的全部经济业务和会计资料中抽取部分进行审查，并根据审查结果推断总体特征答案BCD分析详查法不同于详细审计，详查法是指对被审计项目或某类经济活动的所有凭证、账册、报表等资料逐一详细审查的方法，详细审计是一种审计类别，选项A错误顺查法是按照会计业务处理程序，从原始凭证的审查开始，依次审查记账凭证、账簿和报表，选项B正确逆查法是从分析审查会计报表或发现线索的那部分总账科目入手，逆向地审查总账、明细账、记账凭证和原始凭证，选项C正确抽查法是从被审计对象总体中抽取一部分样本进行审查，根据样本审查结果来推断总体特征的一种审计方法，选项D正确

10.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境答案ABCD分析审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，选项A正确审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性，选项B正确审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度，选项C正确审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项D正确

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计作用的有（）A.防护性作用B.促进性作用C.保证作用D.调控作用E.提高企业盈利水平作用答案ABCD分析审计的作用包括防护性作用（通过审计揭露错误和舞弊，保护财产安全完整等）、促进性作用（促进改善经营管理，提高经济效益等）、保证作用（保证被审计单位会计资料及其他经济资料的真实、可靠等）和调控作用（对宏观经济的调控），选项ABCD正确审计一般不能直接提高企业的盈利水平，选项E错误

2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.检查被审计单位的财务收支、国有资产、财政资金等有关资料和资产B.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为,有权予以制止C.对被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，有权予以纠正D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的，有权责令改正，拒不改正的,可以依法追究责任答案ABDE分析国家审计机关的权限包括检查权（选项A）、制止权（选项B）、通报或公布审计结果权（选项D）、处理处罚权（选项E）等对被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，审计机关只能建议有关主管部门纠正，无权直接予以纠正，选项C错误

3.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的有（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.被审计单位管理层提供的审计证据比外部独立来源获取的审计证据更可靠答案ABCD:台析审计证据的可靠性受其来源和性质的影响从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，选项A正确内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，因为有效的内部控制可以减少错误和舞弊的发生，选项B正确直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,直接获取的证据更具有客观性，选项C正确以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，书面证据更能提供准确和持久的记录，选项D正确外部独立来源获取的审计证据比被审计单位管理层提供的审计证据更可靠，因为管理层可能存在偏见或隐瞒信息的情况，选项E错误

4.下列各项中，属于内部控制要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督答案ABCDE分析内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督控制环境是内部控制的基础，风险评估是识别和分析相关风险，控制活动是采取的具体控制措施，信息与沟通确保信息的及时、准确传递，对控制的监督是对内部控制执行情况的持续监督和评价，选项ABCDE均正确

5.下列关于审计抽样的说法，正确的有（）A.审计抽样适用于内部控制测试和实质性程序中的细节测试B.属性抽样用于内部控制测试，变量抽样用于实质性程序C.审计抽样可以减少审计工作量，提高审计效率D.审计抽样的抽样风险可以通过扩大样本规模来降低E.非抽样风险与抽样无关，无法通过扩大样本规模来降低答案ABCDE分析审计抽样适用于内部控制测试（如属性抽样）和实质性程序中的细节测试（如变量抽样），选项AB正确审计抽样可以从总体中选取部分样本进行审查，从而减少审计工作量，提高审计效率，选项C正确抽样风险是由于抽样引起的，通过扩大样本规模可以降低抽样风险，选项D正确非抽样风险是由人为错误、审计程序设计不合理等原因导致的，与抽样无关，无法通过扩大样本规模来降低，选项E正确6,下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计发现的问题及处理意见E.审计建议答案ABCDE分析国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理意见、审计建议等审计依据说明审计的法律、法规等依据；被审计单位基本情况介绍被审计单位的相关信息；审计评价意见对被审计单位的财政收支、财务收支等情况进行评价；审计发现的问题及处理意见指出审计过程中发现的问题并提出处理措施；审计建议为被审计单位改进工作提供建议，选项ABCDE均正确

7.下列关于审计标准的特点，说法正确的有（）A.审计标准具有层次性

8.审计标准具有时效性C.审计标准具有地域性D.审计标准具有权威性E.审计标准具有适用性答案ABC彳析审计标准具有层次性，不同层次的法规、制度等效力不同，选项A正确审计标准具有时效性，会随着时间的推移而发生变化，选项B正确审计标准具有地域性，不同地区可能有不同的法规和政策,选项C正确权威性和适用性是选择审计标准时需要考虑的因素，不是审计标准本身的特点，选项DE错误

8.下列内部控制活动中，属于预防式控制的有（）A.授权审批控制

9.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物防护控制E.独立检查答案ABCD分析预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制授权审批控制可以防止未经授权的业务发生，选项A正确职责分工控制可以避免一人包办业务导致的舞弊，选项B正确凭证与记录控制可以保证业务的记录准确、完整，防止错误和舞弊，选项C正确实物防护控制可以保护斐产的安全，防止资产被盗用等情况，选项D正确独立检查属于察觉式控制，是为了及时发现已发生的错弊，选项E错误10下列关于审计取证模式的说法，正确的有（）A.账项基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点B.制度基础审计以内部控制为基础，重点对内部控制的健全性和有效性进行评价C.风险导向审计以重大错报风险的识别、评估和应对为重心D.账项基础审计的审计成本较低E.风险导向审计综合考虑了审计风险因素，提高了审计效率和效果答案ABCE分析账项基础审计主要是对会计凭证、账簿、报表等进行详细审查,以数据的可靠性为着眼点，选项A正确制度基础审计强调对内部控制的评价，根据内部控制的健全性和有效性来确定审计的范围和重点,选项B正确风险导向审计是以识别、评估和应对重大错报风险为核心，选项C正确账项基础审计需要对大量的凭证、账目进行审查，审计成本较高，选项D错误风险导向审计综合考虑了审计风险因素,能够更有针对性地进行审计，提高了审计效率和效果，选项E正确

11.下列有关社会审计报告的说法，正确的有（）A.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告:社会审计报告的收件人是被审计单位E.社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指明构成整套财务报表的每一财务报表的名称答案:ABCE分析社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，选项A正确标准审计报告是无保留意见且不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的审计报告，选项B正确非标准审计报告包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告，选项C正确社会审计报告的收件人通常是审计业务的委托人，不一定是被审计单位，选项D错误引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指明构成整套财务报表的每一财务报表的名称，选项E正确

三、案例分析题案例一ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计审计人员在审计过程中发现以下情况

1.甲公司应收账款年末余额为5000万元，审计人员决定采用函证程序进行审计共发出100份询证函，其中收到回函80份，回函金额合计4000万元，有20份未收到回函，涉及金额1000万元

2.审计人员对甲公司存货进行监盘，发现部分存货账实不符，盘亏金额为200万元甲公司解释是由于管理不善导致的

3.甲公司存在一项未决诉讼，根据律师的估计，败诉的可能性为80%,预计赔偿金额为300万元，但甲公司未在财务报表中进行披露要求

1.针对应收账款函证情况，审计人员应采取哪些进一步审计程序？

2.对于存货盘亏情况，审计人员应如何处理？

3.甲公司未决诉讼未披露事项，审计人员应提出什么审计建议？答案及分析

1.针对应收账款函证情况，审计人员应采取的进一步审计程序如下-对于未收到回函的20份询证函，实施替代审计程序例如，检查相关的销售合同、销售发票、发货凭证、运输单据等，以验证应。