2025年中级审计专业技术资格重点试题带答案

年中级审计专业技术资格重点试题2025带答案（精编）单项选择题

1.下列关于审计目标的表述，错误的是（）A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会的需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价答案Co社会审计的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通选项C表述不完整

2.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案Bo审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，选项B描述的是审计证据的充分性，而不是相关性

3.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）A.定期审计和不定期审计B.国家审计、内部审计和社会审计C.授权审计和委托审计D全部审计和局部审计答案Bo按审计主体分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计选项A是按照审计时间分类；选项C是按照审计的组织方式分类；选项D是按照审计范围分类D.对审计报告进行审核E.建立审计质量责任追究制度答案ACDEo审计质量控制措施包括对审计人员进行专业培训、对审计工作底稿进行分级复核、对审计报告进行审核、建立审计质量责任追究制度等制定审计工作方案是审计计划阶段的工作，不属于审计质量控制措施，选项B错误

31.下列关于审计管理的说法中，正确的有（）A.审计管理的主体是审计组织和审计人员B.审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D.审计管理贯穿于审计业务活动的全过程E.审计管理的内容包括审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理等答案ABCDEo审计管理的主体是审计组织和审计人员；客体是审计业务活动及其相关的职能活动；目的是提高审计工作的质量和效率；贯穿于审计业务活动的全过程；内容包括审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理等

32.下列各项中，属于信息系统审计的内容有（）A.信息系统一般控制审计B.信息系统应用控制审计C.信息系统数据审计D.信息系统安全审计E.信息系统绩效审计答案ABCDE信息系统审计的内容包括信息系统一般控制审计、信息系统应用控制审计、信息系统数据审计、信息系统安全审计、信息系统绩效审计等

33.下列关于审计报告的作用，正确的有（）A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志B.审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段C.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据D.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用E.审计报告可以为政府有关部门了解企业财务状况和经营成果提供参考答案ABODEo审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志；是审计人评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段；是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；注册会计师签发的审计报告具有经济鉴证作用；还可以为政府有关部门了解企业财务状况和经营成果提供参考

34.下列关于审计风险的组成要素，说法正确的有（）A.审计风险由重大错报风险和检查风险组成B.重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险C.固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性D.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止、发现并纠正的可能性E.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险答案ABCDE审计风险由重大错报风险和检查风险组成；重大错报风险可O分为固有风险和控制风险；固有风险是在考虑相关内部控制之前某认定易于发生错报的可能性；控制风险是某认定发生重大错报未被内部控制及时防止、发现并纠正的可能性；检查风险是注册会计师实施程序后未发现重大错报的风险

35.下列各项中，属于审计人员对固定资产实施监盘时应注意的事项有（）A.监盘范围一般包括已入账的固定资产和未入账的固定资产B.监盘时应关注固定资产的使用状况和维护情况C.对于以融资租赁方式租入的固定资产，应与自有固定资产一并进行砧舟JTTTrmD.对于已报废但尚未清理的固定资产，应查明其原因和处理情况E.监盘结果应形成书面记录，并由审计人员和被审计单位有关人员签字确认答案BCDEo监盘范围一般是本期新增加的重要固定资产，有时也可扩展到以前期间增加的固定资产，并非包括已入账和未入账的所有固定资产，选项A错误监盘时应关注固定资产的使用状况和维护情况;对于以融资租赁方式租入的固定资产，应与自有固定资产一并监盘；对于已报废但尚未清理的固定资产，要查明原因和处理情况；监盘结果要形成书面记录并由相关人员签字确认

36.下列关于应付账款审计的说法中，正确的有（）A.应付账款审计的主要目标是确定应付账款的存在性、完整性、计价和分摊等B.对应付账款进行函证时，应选择金额较大的债权人以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象C.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款是应付账款审计的重要内容D.对于应付账款的借方余额，应查明原因并进行重分类调整E.分析应付账款的账龄和构成，可以帮助审计人员判断应付账款的合理性和风险答案ABCDEo应付账款审计的主要目标是确定应付账款的存在性、完整性、计价和分摊等；函证时应选择特定的债权人作为对象；检查是否计入正确会计期间和有无未入账应付账款是重要内容；对于借方余额要查明原因并重分类调整；分析账龄和构成有助于判断合理性和风险

37.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制测试程序的有（）A.检查生产与存货业务相关的各项规章制度是否健全并有效执行B.观察生产与存货业务的执行过程，了解业务操作流程C.检查成本核算方法是否合理、一致D.抽查存货入库、出库等凭证，检查其是否经过授权批准E.对存货进行监盘，验证存货的数量和状况答案ABCD对存货进行监盘是实质性程序，不是内部控制测试程序,选项OE错误检查规章制度健全及执行情况、观察业务执行过程、检查成本核算方法、抽查凭证是否授权批准都属于生产与存货循环内部控制测试程序

38.下列关于审计工作底稿的归档和保管的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿应在审计报告日后及时归档B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内C.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年D.在完成最终审计档案的归整工作后，审计人员不得修改或增加审计工作底稿E.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，审计人员可以对其进行变动答案ABCEo在完成最终审计档案的归整工作后，审计人员发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形下，可以修改或增加审计工作底稿，选项D错误审计工作底稿应在审计报告日后及时归档，归档期限为审计报告日后60天内，保管期限自审计报告日起至少保存10年，归档期间事务性变动可以进行

39.下列关于国家审计计划管理的说法中，正确的有（）A.国家审计计划包括中长期审计项目计划和年度审计项目计划B.中长期审计项目计划一般为5年C.年度审计项目计划应按照审计项目的重要程度进行排序D.审计项目计划一经下达，不得调整E.审计项目计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整，应按照规定的程序进行审批答案ABCEo审计项目计划在执行过程中，如遇特殊情况需要调整，可以按照规定的程序进行审批，并非不得调整，选项D错误国家审计计划包括中长期和年度审计项目计划，中长期一般为5年，年度审计项目计划应按重要程度排序

40.下列关于内部审计的说法中，正确的有（）A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计机构和人员应保持独立性和客观性D.内部审计可以对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计E.内部审计的结果不具有法律效力答案ABCDo内部审计的结果在本单位内部具有一定的权威性和执行力，并非不具有法律效力，选项E错误内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，机构和人员应保持独立客观，可对本单位及所属单位相关经济活动进行审计案例分析题案例一甲公司是一家制造业企业，审计人员对其2024年度财务报表进行审计在审计过程中，发现以下情况

1.甲公司的存货计价采用先进先出法，审计人员通过检查存货明细账和成本计算单，发现部分存货在物价持续上涨的情况下，仍采用后进先出法计算成本，导致存货成本低估，利润高估

2.甲公司的固定资产折旧政策为直线法，审计人员发现部分固定资产的折旧年限与税法规定不一致，且未进行纳税调整

3.甲公司的应收账款账龄分析表显示，有一笔金额较大的应收账款已逾期3年，对方企业已处于破产清算状态，但甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备

4.甲公司的销售合同中约定，客户在购买商品后3个月内有权退货审计人员发现甲公司在销售商品时，未合理估计退货可能性，全额确认了销售收入要求

1.针对上述情况，分别指出甲公司存在的问题

2.针对上述问题，提出审计调整建议解答

1.甲公司存在的问题-存货计价方法不一致，部分存货未按规定采用先进先出法，而是采用后进先出法，导致存货成本低估，利润高估，违反了会计政策的一致性原则-固定资产折旧年限与税法规定不一致且未进行纳税调整，可能导致企业所得税计算不准确，存在税务风险-对于已逾期3年且对方企业处于破产清算状态的应收账款，未计提坏账准备，可能导致应收账款账面价值高估，资产不实-在销售合同存在退货条款的情况下，未合理估计退货可能性就全额确认销售收入，可能导致收入确认不准确，利润虚增

2.审计调整建议-对于存货计价问题，调整存货成本和利润按照先进先出法重新计算存货成本，调增存货账面价值，调减当期利润会计分录为借存货贷主营业务成本-对于固定资产折旧纳税调整问题，计算因折旧年限差异导致的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债，并调整所得税费用假设该差异导致应纳税暂时性差异,会计分录为借所得税费用贷递延所得税负债-对于应收账款坏账准备问题，根据应收账款的可收回性，计提相应的坏账准备会计分录为借信用减值损失贷坏账准备-对于销售收入确认问题，根据历史经验和相关数据合理估计退货可能性，冲减已确认的销售收入和成本假设估计退货率为10%,会计分录为借主营业务收入贷预计负债借应收退货成本贷主营业务成本案例二乙公司是一家上市公司，审计人员对其2024年度财务报表进行审计在审计过程中，获取了以下信息

1.乙公司的内部控制制度较为健全，但在某些关键环节存在执行不力的情况例如，采购部门在采购原材料时，有时未严格按照规定的审批流程进行，导致部分采购合同未经适当审批

2.乙公司的财务报表显示，其应收账款周转率明显低于同行业平均水平审计人员通过进一步调查发现，乙公司的信用政策较为宽松，对客户的信用评估不够严格，导致应收账款回收缓慢

3.乙公司在2024年度进行了一项重大的资产重组，将部分业务剥离给了一家关联企业审计人员发现，该资产重组交易的价格可能存在不公允的情况，且未充分披露相关信息

4.乙公司的固定资产盘点结果显示，有部分固定资产存在盘亏情况，但未及时进行账务处理要求

1.针对上述情况，分析乙公司可能存在的风险

2.针对上述风险，提出相应的审计措施解答

1.乙公司可能存在的风险-内部控制执行不力可能导致采购环节出现舞弊、浪费或采购质量问题，影响企业的成本和效益，同时也可能违反相关法律法规-应收账款周转率低，信用政策宽松，可能导致大量应收账款无法及时收回，增加坏账风险，影响企业的资金流动性和财务状况-重大资产重组交易价格不公允且信息披露不充分，可能损害中小股东的利益，引发投资者的质疑，影响公司的声誉和股价，还可能面临监管部门的处罚-固定资产盘亏未及时账务处理，可能导致资产账面价值与实际情况不符，影响财务报表的真实性和准确性，同时也可能掩盖固定资产管理中存在的问题

2.相应的审计措施-对于内部控制执行问题，扩大对采购业务的审计范围，检查采购合同的审批文件、采购发票、验收报告等相关资料，核实采购业务的真实性和合规性；与采购部门人员进行访谈，了解内部控制执行不力的原因，并提出改进建议-对于应收账款问题，分析应收账款的账龄结构和客户信用状况,函证重要客户的应收账款余额，评估坏账准备的计提是否充分；审查乙公司的信用政策，与同行业进行比较，提出优化信用政策的建议-对于资产重组问题，获取资产重组交易的相关文件，包括交易合同、评估报告等，评估交易价格的公允性；检查财务报表附注中对资产重组的披露是否充分，如有必要，要求乙公司补充披露相关信息;关注关联交易的合规性，检查是否存在利益输送等问题-对于固定资产盘亏问题，实地核实固定资产盘亏的情况，查明盘亏原因；要求乙公司及时进行账务处理，调整固定资产账面价值；检查固定资产管理制度，评估固定资产管理的有效性，提出改进建议

4.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）A.独立检查B.人力资源制度C.组织结构D.员工的素质答案Ao控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内独立检查属于控制活动要素选项B、C、D属于控制环境要素

5.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析答案A向债务人寄发询证函是证实应收账款真实性的最有效审计程序观察赊销信用审批流程主要是了解内部控制；编制应收账款账龄分析表和对应收账款变动进行趋势分析主要是分析应收账款的可收回性等情况

6.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.审计报告是社会经济信息的客观反映答案C社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告选项A,审计报告是对审计过程和结果的总结，并非详细记录；选项B,国家审计、内部审计和社会审计的审计报告法律效力不同；选项D,审计报告是审计工作的最终成果，是对被审计单位相关情况的评价和意见，并非单纯的社会经济信息客观反映

7.下列各项中，不属于信息系统一般控制的是（）A.数据输入控制

8.程序开发控制C.程序变更控制D.程序和数据访问控制答案A数据输入控制属于信息系统应用控制信息系统一般控制包括程序开发控制、程序变更控制、程序和数据访问控制等

8.下列有关审计管理的表述中，错误的是（）A.审计管理要服从审计目标

8.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执行D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案Co审计管理贯穿于审计业务活动的全过程，而不是主要在审计实施阶段执行审计管理要服从审计目标，注重对审计人员的管理，目的是提高审计工作的质量和效率

9.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）A.检查重大违法行为B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.进行内部控制测试答案Bo国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划和审计工作方案选项A是审计实施阶段的工作；选项C是审计实施阶段针对具体项目编制的；选项D也是审计实施阶段的工作

10.下列关于审计质量控制的表述，错误的是（）A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的业务活动进行的控制B.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚C.审计质量控制的主体包括审计组织和审计人员D.审计质量控制的依据是审计质量控制标准答案Bo审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见，而不是依法对被审计单位进行处理处罚审计质量控制是审计组织和审计人员对自身业务活动进行的控制，主体包括审计组织和审计人员，依据是审计质量控制标准

11.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的是（）A.对供应商进行选择和评价B.限制非授权人员接近存货C.检查采购合同的合理性D.检查验收单的完整性答案B限制非授权人员接近存货属于采购与付款循环中的实物控制措施选项A、C属于采购控制措施；选项D属于睑收控制措施

12.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险取决于重大错报风险和固有风险B.固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性C.控制风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止、发现并纠正的可能性D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险答案Co审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项A错误；固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性，选项B错误；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D中描述的是重大错报风险的概念，D错误

13.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D,已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案Bo货币资金完整性审计目标是指与货币资金有关的经济业务已全部登记入账选项A是所有权审计目标；选项C是列报审计目标；选项D是真实性审计目标

14.下列有关固定资产审计程序的表述中，正确的是（）A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查，以证明固定资产的完整性C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上,审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理答案A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应检查其是否已暂估入账并计提折旧选项B,以固定资产明细账为起点进行追查，主要是证明固定资产的存在性，而不是完整性；选项C,实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产上；选项D表述正确，但不如选项A更全面体现固定资产审计程序要点

15.下列关于应付账款函证的说法中，正确的是（）A.函证应付账款是必须执行的审计程序B,应付账款函证应以金额较大的债权人作为主要对象C.应付账款函证一般采用否定式函证D.应付账款函证结果如果与被审计单位记录相符，则可以直接确认应付账款的真实性答案Bo应付账款函证应以金额较大的债权人以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为主要对象选项A,函证应付账款并非必须执行的审计程序；选项C,应付账款函证一般采用肯定式函证；选项D,应付账款函证结果即使与被审计单位记录相符，也不能直接确认应付账款的真实性，还需要结合其他审计程序进一步验证

16.下列各项中，不属于生产与存货循环中成本核算业务流程的是（）OA.确定成本计算对象B.选择成本计算方法C.进行成本核算D.发出原材料答案Do发出原材料属于采购与付款循环和生产与存货循环中的存货发出环节，不属于成本核算业务流程成本核算业务流程包括确定成本计算对象、选择成本计算方法、进行成本核算等

17.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有的审计程序B.属性抽样用于控制测试，变量抽样用于细节测试C.统计抽样的成本比非统计抽样的成本低D.审计抽样可以减少审计过程中的专业判断答案Bo属性抽样用于控制测试，变量抽样用于细节测试选项A,审计抽样不适用于所有的审计程序，如询问、观察等审计程序通常不涉及审计抽样；选项C,统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高；选项D,审计抽样不能减少审计过程中的专业判断，在审计抽样的各个环节都需要运用专业判断

18.下列各项中，属于销售与收款循环中内部控制措施的是（）A.对客户信用进行调查和评估B.对已发生的销售业务及时进行会计记录C.定期与客户进行对账D.以上都是答案Do销售与收款循环中的内部控制措施包括对客户信用进行调查和评估、对已发生的销售业务及时进行会计记录定期与客户进行对账等

19.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确答案Co审计工作底稿的所有权属于审计组织，而不是被审计单位审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录，是撰写审计报告的基础，应内容完整、记录清晰、结论明确

20.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是（）A.国家审计报告是审计机关实施审计后出具的书面报告B.国家审计报告的收件人是被审计单位C.国家审计报告的内容不包括审计评价意见D.国家审计报告具有法律效力，但不具有行政强制力答案A国家审计报告是审计机关实施审计后出具的书面报告国家审计报告的收件人通常是本级政府或上一级审计机关等，选项B错误;国家审计报告的内容包括审计评价意见，选项C错误；国家审计报告具有法律效力，也具有行政强制力，选项D错误多项选择题

21.下列关于审计职能的表述，正确的有（）A.审计的经济监督职能是审计的基本职能B.审计的经济评价职能是指对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价C.审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、合法性和公允性D.审计的职能是随着经济的发展而不断发展变化的E.审计的各项职能是相互独立、互不关联的答案ABCDo审计的经济监督职能是审计的基本职能；经济评价职能是对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价；经济鉴证职能是审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、合法性和公允性；审计的职能是随着经济的发展而不断发展变化的审计的各项职能是相互联系、相互依存的，而不是相互独立、互不关联的，选项E错误

22.下列各项中，属于审计证据适当性的核心内容有（）A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性C.审计证据的可靠性D.审计证据的合法性E.审计证据的完整性答案ACo审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性充分性是对审计证据数量的衡量，选项B错误；合法性和完整性不是审计证据适当性的核心内容，选项D、E错误

23.下列关于内部控制的表述，正确的有（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督C.内部控制的目标之一是保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求D.内部控制的作用包括提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等E.内部控制可以完全杜绝舞弊和错误的发生答案ABCDo内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序；内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督；其目标之一是保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；内部控制的作用包括提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等内部控制只能合理保证，不能完全杜绝舞弊和错误的发生，选项E错误

24.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.审计发现的问题及处理处罚意见E.改进建议答案ABCDEo国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理处罚意见、改进建议等

25.下列关于审计抽样的表述，正确的有（）A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.统计抽样的优点是能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险D.非统计抽样的优点是操作简单、成本低E.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断答案ABCDEo审计抽样是审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法；可分为统计抽样和非统计抽样；统计抽样能客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；非统计抽样操作简单、成本低；无论采用哪种抽样方法，都离不开审计人员的专业判断

26.下列各项中，属于采购与付款循环中常见的内部控制弱点有（）OA.采购未经适当审批B.验收环节不严格C.付款环节缺乏有效控制D.应付账款记录不及时、不准确E.对供应商的选择和评价缺乏有效机制答案ABCDE采购与付款循环中常见的内部控制弱点包括采购未经适当审批、验收环节不严格、付款环节缺乏有效控制、应付账款记录不及时不准确、对供应商的选择和评价缺乏有效机制等

27.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）A.货币资金审计包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计B.监盘库存现金是证实库存现金是否存在的重要审计程序C.函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序D.检查银行存款余额调节表是证实银行存款余额是否正确的重要审计程序E.货币资金内部控制的有效性对货币资金审计的工作量和审计风险有重要影响答案ABCDEo货币资金审计包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计；监盘库存现金可证实库存现金的存在；函证银行存款余额可证实银行存款的存在；检查银行存款余额调节表可证实银行存款余额的正确性；货币资金内部控制的有效性会影响货币资金审计的工作量和审计风险

28.下列各项中，属于生产与存货循环中可能存在的重大错报风险有（）OA.存货成本核算不准确B.存货被盗或毁损C.存货跌价准备计提不充分D.生产业务未经授权或记录错误E,存货盘点结果不准确答案ABCDEo生产与存货循环中可能存在的重大错报风险包括存货成本核算不准确、存货被盗或毁损、存货跌价准备计提不充分、生产业务未经授权或记录错误、存货盘点结果不准确等

29.下列关于销售与收款循环审计的说法中，正确的有（）A.销售与收款循环审计的主要目标是审查销售业务的真实性、完整性和准确性B,对销售发票进行检查是验证销售业务真实性的重要审计程序C.函证应收账款是证实应收账款存在性和计价准确性的重要审计程序D.检查销售退回、折让和折扣的处理是否正确是销售与收款循环审计的重要内容E,销售与收款循环内部控制的有效性对审计工作有重要影响答案ABCDEo销售与收款循环审计的主要目标是审查销售业务的真实性、完整性和准确性；检查销售发票可验证销售业务的真实性；函证应收账款可证实应收账款的存在性和计价准确性；检查销售退回、折让和折扣的处理是否正确是审计的重要内容；销售与收款循环内部控制的有效性会影响审计工作

30.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行专业培训B.制定审计工作方案C.对审计工作底稿进行分级复核。