初级会计专业技术资格重点题库和答案分析2025

初级会计专业技术资格重点题库和答案分析2025初级会计实务部分单项选择题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应

1.计入（）财务费用A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.答案B分析企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用因为现金短缺一般是由于企业内部管理不善等原因导致的,所以计入管理费用某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本年月日，

2.202491甲材料结存千克，每千克实际成本为元；月日购入甲材料20030097350千克，每千克实际成本为元；月日购入甲材料千克，每千克310921400实际成本为元；月日发出甲材料千克月份甲材料发出成本2909285009为（）元A.145000B.150000C.153000D.155000答案C根据期初资料、资料（）至（）甲公司月末应计提的存货跌价

5.15,6准备为（）万元A.1B.2C.3D.4答案B分析期末结存材料的数量=二万千克，成本=・M5+10-6-1-4-1360万元，可变现净值为万元，应计提的存货跌价准备=10X3=181518-15-1二万元2经济法基础部分单项选择题根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，

1.正确的是（）银行汇票不能用于个人款项结算A.银行汇票不能支取现金B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起个月C.1银行汇票必须按出票金额付款D.答案C分析选项银行汇票可用于单位和个人各种款项结算；选项银行A,B,汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项银行汇票的提示付款期限为自出票日起个月，表述正确；选项C,1D,银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——

2.生活服务”税目计缴增值税的是（）文化创意服务A.车辆停放服务B.广播影视服务C.旅游娱乐服务D.答案D分析选项文化创意服务属于销售服务——现代服务；选项车辆A,B,停放服务属于销售服务一一现代服务中的租赁服务；选项广播影视服务C,属于销售服务一一现代服务；选项旅游娱乐服务属于销售服务——生活D,服务根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的

3.表述中，不正确的是（）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除A.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的部分，准予在B.14%以后纳税年度结转扣除企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除D.答案B分析企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的部分，14%准予扣除，超过部分不得在以后纳税年度结转扣除选项、、的表述A C D均正确根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税

4.的是（）抚恤金A.军人的转业费B.保险赔款C.年终加薪D.答案D分析选项、、属于个人所得税免税项目；选项年终加薪属A BC D,于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保

5.方式的是（）质押A.扣押B.保证C.抵押D.答案B分析纳税担保方式包括保证、抵押、质押，不包括扣押扣押是税收保全措施和强制执行措施中的一种手段多项选择题根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确

1.的有（）背书连续的，最后持票人是最后背书的被背书人A.以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票据权利B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力C.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的,原D.背书人对后手的被背书人不承担保证责任答案:ABCD分析选项背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让A,票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，最后持票人是最后背书的被背书人；选项以背书转让的票据，持票人以背书的连续证明其票据权B,利；选项背书附有条件的，所附条件不具有票据上C,的效力；选项背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转D,让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下

2.列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）购进原材料用于试制新产品A.购进生产免税货物用材料B.购进餐饮服务C,购进贷款服务D,答案BCD分析选项购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税A,额中抵扣；选项购进生产免税货物用材料，因为免税项目对应的进项税B,额不得抵扣；选项和购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱C D,乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税

3.应纳税所得额时，不得扣除的有（）向投资者支付的股息A.税收滞纳金

8.非广告性质的赞助支出C.与取得收入无关的费用支出D.答案ABCD分析在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，非广告性质的赞助支出，与取得收入无关的其他支出等均不得扣除根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除

9.的有（）子女教育A.继续教育B.大病医疗C.住房租金D.答案:ABCD分析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关10税务检查职责范围的有（）检查纳税人的账簿A.可按规定查询从事生产、经营的纳税人银行存款账户11检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿C.检查纳税人托运、邮寄应税商品的单据、凭证D.答案ABCD分析税务机关的税务检查职责范围包括检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户判断题企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记

1.（）答案错误分析企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应

2.当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议（）答案正确分析纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国

3.境内居住累计不满天的个人，为非居民个人（）183答案正确分析这是根据个人所得税法对非居民个人的定义，表述正确商业汇票的付款期限，最长不得超过个月（）

4.6答案正确分析商业汇票的付款期限，最长不得超过个月，这是支付结算法6律制度的规定对国有企业职工，因企业依照《企业破产法》宣告破产，从破产企

5.业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税（）答案正确分析这是个人所得税的一项优惠政策，对国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2024年月有关经营情况如下10进口一批高档香水精，海关审定的货价万元，运抵我国关境1210内输入地点起卸前的包装费万元、运输费万元保险费万兀O11204接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费万元，235乙公司提供原材料成本万元，该批高档口红无同类产品销售价格84销售一批高档香水，取得不含增值税价款万元，另收取包装3700费万元

5.65已知高档化妆品消费税税率为关税税率为增值税税率为15%,10%,13%o要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的

1.是万元A.210+20X1+10%4-1-15%X15%=

47.53二B.210+11+4X1+10%4-1-15%X15%万元

45.64二万元C.210+11+20+4X1+10%4-1-15%X15%

50.32万元D.11+20+4X1+10%4-1-15%X15%=

6.79答案C分析进口应税消费品的组成计税价格二关税完税价格+关税♦1-消费税税率，关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运输费、保险费等所以关税完税价格=210+11+20万元，关税二万元，组成计税价格=+4=245245X10%=

24.5245+

24.5消费税税额1-15%,二万元245+

24.54-1-15%X15%=

50.32甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中,正

2.确的是万元A.84+35X15%=

17.85万元B.84+354-1-15%X15%=21万元C.[844-1-15%+35]X15%=

20.07万元D.[84+354-1-15%]X15%=

18.78答案B分析委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税组成计税价格二材料成本+加工费+-消费税税率1所以组成计税价格二84+351-代收代缴消费税税额=二15%,84+351-15%X15%万元21甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是

3.万元A.7004-1+13%X15%=

92.92万元B.[700+

5.654-1+13%]X15%=

105.75万元C.700+

5.65X15%=

105.85万元D.700X15%=105答案B分析销售应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是含税的，需要换算为不含税金额所以销售额=消费税税额二700+

5.654-1+13%,[700+

5.654-1+13%]万元X15%=

105.75甲公司进口高档香水精应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是

4.万元A.210+20X1+10%X13%=

32.89万元B.210+11+4X1+10%X13%=

32.13二万元C.210+11+20+4X1+10%4-1-15%X13%

43.64万元D.11+20+4X1+10%X13%=

5.01答案C分析进口货物的增值税应纳税额=组成计税价格税率，组成计税X价格二关税完税价格+关税:-消费税税率关税完税价格=1210+11万元，关税二二万元，组成计税价格二+20+4=245245X10%

24.5245增值税+

24.51-15%,税额二万元245+

24.54-1-15%X13%=

43.64分析先进先出法下，先购入的存货先发出所以月日发出的928千克甲材料中，先发出月日结存的千克，成本为50091200200X300=60000元；然后发出月日购入的千克，成本为元则97300300X310=93000发出成本二元60000+93000=153000下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）

3..使用寿命不确定的无形资产不应摊销A出租无形资产的摊销额应计入管理费用B..使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销C无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法D.答案B分析出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用选项使用寿命不确定的无形资产不应摊销，这是符合会计准则规A,定的；选项使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，当月增加当C,月开始摊销，当月减少当月不再摊销；选项无形资产的摊销方法主要D,有直线法和生产总量法某企业材料采用计划成本核算月初结存材料计划成本为万元，

4.200材料成本差异为节约万元，当月购入材料一批，实际成本为万元，20135计划成本为万元，领用材料的计划成本为万元当月结存材料的150180实际成本为（）万元A.153B.162C.170D.187答案分析材料成本差异率二[A-20+135-150]-=-200+领用材料实际成本二150X100%=-10%180X1-10%=162o万元结存材料计划成本=万元结存材料实际成本二200+150-180=170（）万元170X1-10%=153下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）

5.销售材料取得的收入A.接受捐赠收到的现金B.出售专利权取得的净收益C.出售自用房产取得的净收益D.答案A分析营业收入包括主营业务收入和其他业务收入销售材料取得的收入属于其他业务收入，应列入利润表“营业收入”项目选项接受捐B,赠收到的现金计入营业外收入；选项和出售专利权和出售自用房产取CD,得的净收益计入资产处置损益多项选择题下列各项中，应计入存货成本的有（）

1.购买材料运输途中发生的合理损耗A.购买材料的运杂费B.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税C.一般纳税企业购进原材料支付的增值税D.答案:ABC分析选项购买材料运输途中发生的合理损耗应计入存货成本，因A,为合理损耗不影响存货的总成本，只是增加了单位成本；选项购买材料B,的运杂费是为了使存货达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入存货成本；选项小规模纳税企业购进原材料支付的增值税不能抵扣，应计C,入存货成本；选项一般纳税企业购进原材料支付的增值税可以抵扣，不D,计入存货成本下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）

2.计提坏账准备A.收回应收账款B.转销坏账准备C..收回已转销的坏账D答案ABD分析选项计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏A,账准备”，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项收回应收账B,款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少；选项转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收C,账款账面价值不变；选项收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，D,贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少下列各项中，属于企业固定资产的有（）

3.生产用机器设备A.经营租出的办公楼B.融资租入的汽车C..临时出租的仓库D答案ACD分析选项生产用机器设备属于企业的固定资产；选项经营租A,B,出的办公楼属于投资性房地产；选项融资租入的汽车，虽然所有权不C,属于企业，但企业能够控制其使用，应作为企业的固定资产核算；选项D,临时出租的仓库属于企业的固定资产下列各项中，应计入财务费用的有（）

4.银行承兑汇票手续费A.购买交易性金融资产手续费B.外币应收账款汇兑损失C.商业汇票贴现发生的贴现息D.答案ACD分析选项银行承兑汇票手续费计入财务费用；选项购买交易性A,B,金融资产手续费计入投资收益；选项外币应收账款汇兑损失计入财务费C,用；选项商业汇票贴现发生的贴现息计入财务费用D,下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）

5.提取盈余公积A.其他综合收益B.当年实现的净利润C.资本公积转增资本D.答案ABCD分析所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目:综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况选项提取盈余公积、选项其他综合收益、选项当年实现的净利A BC润、选项资本公积转增资本都属于所有者权益变动表单独列示的项目D判断题企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借

1.记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目（）答案错误分析企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务

2.收入核算（）答案错误分析企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，出租无形资产取得的收益应计入其他业务收入企业发生的固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计

3.入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除（）答案正确分析这是固定资产后续支出满足资本化条件时的正确处理方法,这样可以保证固定资产成本的准确性企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入

4.（）答案错误分析企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用,而不是冲减当期收入所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动

5.情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因（）答案正确分析所有者权益变动表的作用就是反映所有者权益各组成部分当期的增减变动情况，通过该表可以清晰地看到所有者权益各个项目的变动原因和金额不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为原材料采用13%,实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价年月初，材料库20246M存万千克，金额为万元，“存货跌价准备——材料”贷方余额为536M1万元，甲公司月份发生的与材料有关的业务如下6M（）日，购入材料万千克，以银行存款支付价款万元,增15M1060值税税额万元，材料尚未收到，日该批材料运达企业并验收入库

7.810M（）日，销售部门领用材料万千克，日行政管理部门领212M613用材料万千克M1（）日，发出材料万千克委托乙公司加工商品，以银行存315M4款支付不含税运费万元，增值税税额万元

20.18（）日，因自然灾害导致材料毁损万千克，根据保险合同420M1规定，应由保险公司赔偿万元，其余损失由甲公司承担2（）日，由于市场价格下跌，预计结存材料的可变现净值为530M万元，期初的存货跌价准备未转销15要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题根据资料（）下列各项中，关于甲公司月日的会计处理正确的

1.1,65是（）借在途物资A.60应交税费一一应交增值税（进项税额）

7.8贷银行存款

67.8借材料采购B.60应交税费一一应交增值税（进项税额）

7.8贷银行存款

67.

8.借原材料C60应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款

7.

867.

8.借在途物资D

67.8贷银行存款

67.8答案A分析因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，同时增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目所以选项正确A根据资料（）下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处

2.2,理结果正确的是（）“销售费用”科目借方增加万元A.42“管理费用”科目借方增加万元B.6“生产成本”科目借方增加万元C.36“制造费用”科目借方增加万元D.6答案:AB分析先进先出法下，销售部门领用万千克，先发出月初库存的65万千克，成本为万元，再发出日购入的万千克，成本为3651604-10X1=6万元，销售费用二万元；行政管理部门领用万千克，成本为36+6=421・万元，计入管理费用所以选项、正确6010X1=6A B根据资料（）下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计

3.3,处理正确的是（）发出材料时A.借委托加工物资24贷原材料24发出材料时B.借委托加工物资24贷在途物资24支付运费时C.借委托加工物资2应交税费一一应交增值税（进项税额）

0.18贷银行存款

2.18支付运费时D.借委托加工物资

2.18贷:银行存款

2.18答案AC分析发出材料时，发出的是日购入的材料，成本为560:10X4=24万元，计入委托加工物资，所以应贷记“原材料”科目；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣所以选项、正A C确根据资料（）下列各项中，关于甲公司材料毁损相关科目的会

4.4,M计处理结果正确的是（）“营业外支出”科目借方增加万元A.4“其他应收款”科目借方增加万元B.2“管理费用”科目借方增加万元C.4“原材料”科目贷方增加万元D.6答案:AB分析毁损的万千克材料成本为・万元，应由保险公司赔16010X1=6偿万元，其余损失计入营业外支出，所以营业外支出二二万元相26-24关分录为借其他应收款2营业外支出4贷原材料6所以选项、正确A B。