初级会计专业技术资格历年真题答案汇总2025

初级会计专业技术资格历年真题答案汇总2025《初级会计实务》

1.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案Bo解析选项A、C计入营业外支出；选项D,库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出

2.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年2月初结存原材料计划成本为20000元，材料成本差异贷方余额为1000元，本月购入原材料计划成本为40000元，材料成本差异借方发生额为800元,本月发出材料计划成本为30000元则该企业本月结存材料实际成本为（）元A.30200B.29800C.30000D.29600答案Bo解析材料成本差异率二（-1000+800）（20000+40000）X100%=-

0.33%；本月结存材料的计划成本二20000+40000-30000=30000（元）；本月结存材料的实际成本=30000义（1-

0.33%）=29800（元）o

3.某企业2024年12月31日固定资产账户余额为3000万元,累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200A.（10000-5000）X3%=150（元）B.（10000-1000-5000）X3%=120（元）C.（10000-1000）X3%=270（元）D.10000X3%=300（元）答案Bo解析应纳税所得额=10000-1000-5000=4000（元），适用税率3%,当月应缴纳个人所得税二4000X3%=120（元）

15.甲企业2024年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取不含税租金1万元已知从价计征房产税税率为

1.2%,从租计征房产税税率为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%甲企业2024年应缴纳房产税税额的下列计算中，o正确的是（）A.1000X（1-30%）X

1.2%4-12X3+1X9X12%=

3.18（万元）B.1000X（1-30%）X

1.2%4-12X9+1X3X12%=

6.9（万元）C.1000X（1-30%）X

1.2%=

8.4（万元）D.1X12X12%=

1.44（万元）答案Ao解析1-3月从价计征房产税，应纳税额=1000X（1-30%）X

1.2%4-12X3=

2.1（万元）；4-12月从租计征房产税，应纳税额=1X9X12%=

1.08（万元）；全年应缴纳房产税=

2.1+

1.08=

3.18（万元）

16.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元已知加工承揽合同印花税税率为

0.3%，财产保险合同印花税税率为1%0o甲公司应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（）A.200X

0.3%+1000X1%=

1.06（万元）0B.200X

0.3%+1X1%=

0.061（万元）0C.30X

0.3%O+1X1%0=

0.01（万元）D.30X

0.3%+1000X1%=

1.009（万元）答案Co解析加工承揽合同，以加工或承揽收入为计税依据，原材料由委托方提供的，原材料金额不计税；财产保险合同，以保险费为计税依据所以应缴纳印花税二30X

0.3%+1X1%=

0.01（万元）

17.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）A.万分之五B.万分之七C.千分之一D.千分之二答案Ao解析纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

18.甲公司职工周某的月工资为6800元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%,职工个人缴费率为2%,用人单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的比例为30%根据社会保险法律制度的规定，关于周某o个人医疗保险账户每月存储额的下列计算中，正确的是（）A.6800X2%=136（元）B.6800X2%+6800X6%X30%=

258.4（元）C.6800X2%+6800X6%=544（元）D.6800X6%X30%=

122.4（元）答案B解析个人医疗保险账户每月存储额二个人缴费部分+单位缴费划入部分=6800X2%+6800X6%X30%=

258.4（元）

19.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于经济补偿金和违约金的表述中，不正确的是（）A.经济补偿金是法定的B.违约金是约定的C.经济补偿金的支付主体只能是用人单位D.违约金的支付主体只能是劳动者和用人单位双方答案Do解析违约金的支付主体只能是劳动者，不能是用人单位

20.下列法律事实中，属于法律事件的是（）A.赠与房屋B.书立遗嘱C.火山喷发D.登记结婚答案Co解析法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象选项A、B、D属于法律行为

21.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中,正确的是（）A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.申请人或收款人为单位的，可以申请使用现金银行本票D.银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金答案Bo解析银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项A错误；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票，选项C错误；注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，未注明“现金”字样的银行本票只能用于转账，选项D错误

22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售空调取得含增值税价款

610.2万元，另收取包装物押金

5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为

11.3万元已知增值税税率为13%o甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是A.

610.2+

11.3-1+13%X13%=

71.5万元B.

610.2+

5.65+

11.34-1+13%X13%=

72.15万元C.

610.2+

5.65+

11.3X13%=

81.5295万元D.

610.2+

11.3X13%=

80.795万元答案Ao解析销售货物同时收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款所以增值税销项税额二

610.2+

11.34-1+13%X13%=

71.5万元

23.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天答案Bo解析纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

24.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产答案Do解析下列固定资产不得计算折旧扣除

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产选项A、B、C不得计算折旧扣除

25.2024年1月，李某在出版社出版一部小说，取得稿酬30000元已知稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算,稿酬所得收入额减按70%计算，预扣率为20%o李某当月该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）A.30000X（1-20%）X70%X20%=3360（元）B.30000X20%=6000（元）C.（30000-800）X70%X20%=4088（元）D.（30000-800）X20%=5840（元）答案Ao解析稿酬所得每次收入4000元以上的，应预扣预缴税额二每次收入X（1-20%）X70%X预扣率=30000X（1-20%）X70%X20%=3360（元）

26.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）A.城市土地27县城土地C.农村土地D.建制镇土地答案Co解析城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不包括农村土地

27.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（）A.捕捞渔船B.养殖渔船C.商用客车D.警用车船答案Co解析选项A、B、D属于免征车船税的项目

28.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）A.井矿盐B.金刚石原矿C.黄金原矿D.柴油答案Do解析资源税的征税范围包括原油（开采的天然原油，不包括人造石油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等柴油不属于资源税的征税范围

29.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（）A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报、简并征期答案ABCDo解析纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并征期等

30.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣用工形式的表述中，不正确的是（）A.被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬B.劳务派遣单位可与被派遣劳动者订立1年期劳动合同C.用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者D.被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利答案Bo解析劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬I

31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元已知增值税税率为13%甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）0A.100X13%=13（万元）B.100X13%-6=7（万元）C.（100+6）X13%=

13.78（万元）D.（100-6）X13%=

12.22（万元）答案Bo解析应缴纳增值税二当期销项税额-当期进项税额二100X13%-6二7（万元）

32.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元已知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率为

0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%o该企业当月应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是（）A.847504-（1+13%）X36%=27000（元）B.847504-（1+13%）X36%+1500X200X

0.003二27900（元）C.84750X36%+1500X200X

0.003二30910（元）D.84750X36%=30510（元）答案Bo解析卷烟实行从价定率和从量定额复合计征消费税应缴纳消费税二不含税销售额X比例税率+销售数量X定额税率二84750+（1+13%）X36%+1500X200X

0.003二27900（元）E..2024年9月，甲公司以价值500万元的厂房作抵押，向乙银行贷款300万元，期限1年，双方签订了抵押合同并办理了抵押登记已知契税税率为3%甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是o（）A.500X3%=15（万元）B.300X3%=9（万元）C.（500-300）X3%=6（万元）D.0答案Do解析契税由承受土地、房屋权属转移的一方缴纳，甲公司以厂房作抵押，未发生权属转移，不缴纳契税

34.张某2024年11月转让限售股取得收入100000元，不能提供完整、真实的限售股原值凭证，已知限售股转让适用的个人所得税税率为20%张某当月转让限售股应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）A.100000X20%=20000（元）B.100000X（1-15%）X20%=17000（元）C.（100000-800）X20%=19840（元）D.（100000-100000X15%-800）X20%=16840（元）答案Bo解析纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费应缴纳个人所得税=100000X1-15%X20%=17000元万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元该企业2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元A.2050B.2200C.2150D.3200答案Ao解析“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列所以“固定资产”项目的金额=3000-800-200+50=2050（万元）

4.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入答案Do解析企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入

5.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2024年6o月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元A.20000B.23200C.24000D.28120答案Ao解析领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产,领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计分录为借在建工程20000贷原材料20000o

6.下列各项中，不属于企业留存收益的是（）A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案Do解析留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积资本公积不属于留存收益

7.甲公司2024年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元另支付相关交易费用2万元甲公司将其划分为交易性金融资产则甲公司购入该债券的入账价值为（）万元A.1000B.1002C.1050D.1052答案A解析交易性金融资产的入账价值二1050-50二1000（万元），交易费用计入投资收益

8.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、税收滞纳金支出5万元已知企业所得税税率为25%假设不考虑其他因素，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元A.25B.

26.25C.

27.5D.

28.75答案B解析公益性捐赠扣除限额noox12%=12（万元），实际发生10万元，可以全额扣除；税收滞纳金不得在税前扣除应纳税所得额=100+5=105（万元）；应缴纳企业所得税二105X25%二

26.25（万元）

9.下列各项中，关于收入确认和计量的表述正确的是（）A.企业在履行了合同中的履约义务时确认收入B.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C收入确认和计量的五步法模型中，第一步是识别合同中的单项履约义务D.收入确认和计量的五步法模型中，第二步是确定交易价格答案B解析企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项A错误，选项B正确；收入确认和计量的五步法模型中，第一步是识别与客户订立的合同，第二步是识别合同中的单项履约义务，选项C、D错误

10.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件3月份发出甲材料的成本为（）元A.18500B.18600C.19000D.20000答案Bo解析甲材料单位成本二200X40+400X35+400X384-200+400+400=

37.2元/件；3月份发出甲材料的成本二500X

37.2=18600元《经济法基础》

1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案Co解析银行汇票可以用于个人款项结算，也可以支取现金，选项A、B错误；银行汇票可以按出票金额付款，也可以按实际结算金额付款，选项D错误

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是OA.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案Do解析选项A、C属于不征收增值税项目；选项B属于视同销售服务但用于公益事业的情形，不征收增值税

3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是OA.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案B解析纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税选项A、C、D均属于用于其他方面，应缴纳消费税

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.股息、红利等权益性投资收益答案Co解析选项A属于免税收入；选项B、D属于应税收入

5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（）A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入B.退休人员从原任职单位取得的补贴C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入答案Do解析选项A按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项B按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项C按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

6.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是（）OA.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.公园附设饮食部使用的房产答案Do解析选项A、B、C均免征房产税

7.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）OA.出租房屋的李某B.出让土地使用权的某市政府C.转让土地使用权的甲公司D.购买房屋的王某答案Do解析契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人选项A出租房屋不涉及权属转移；选项B出让土地使用权的是政府，不属于契税纳税人；选项C转让土地使用权的甲公司是卖方，不是契税纳税人

8.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业答案Do解析土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人选项A承租商铺不涉及转让；选项B出让国有土地使用权的主体是国家，不属于土地增值税纳税人；选项C接受房屋捐赠不涉及转让取得收入

9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境答案Co解析选项A、B属于税收强制执行措施；选项D属于阻止出境措施

10.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期内劳动者可随时解除劳动合同，不必提前通知用人单位D.试用期包含在劳动合同期限内答案Co解析试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同

11.某企业为增值税小规模纳税人，2024年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1040元，则该企业当月应缴纳增值税（）元A.

2630.78B.2750C.

2730.78D.3050答案Co解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收增值税；销售自产货物按照3%征收率征收增值税应缴纳增值税二10300+（1+3%）X3%+800004-（1+3%）X2%=300+

2430.78=

2730.78（元）E..甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售高档化妆品取得不含增值税价款100万元，同时收取包装物押金10万元、优质费5万元已知高档化妆品消费税税率为15%,增值税税率为13%甲公司当0月销售高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）A.（100+5）;（1+13%）X15%=

13.85（万元）B.[100+5+（1+13%）]X15%=

15.67（万元）C.（100+10+5）+（1+13%）X15%=

15.22（万元）D.[100+104-（1+13%）+5+（1+13%）]X15%=

16.55（万元）答案Bo解析销售高档化妆品同时收取的优质费属于价外费用,应价税分离后并入销售额计征消费税；而包装物押金，收取时不并入销售额所以应缴纳消费税二[消0+5+（1+13%）1X15%=

15.67（万元）

13.2024年1月，甲公司进口一批货物，成交价格为100万元,其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，支付的卖方佣金2万元另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费3万元、运费5万元、保险费2万元已知关税税率为10%甲公司当月进□该批货物应缴纳关税0税额的下列计算中，正确的是（）A.（100-5+2+3+5+2）X10%=

10.7（万元）B.（100+2+3+5+2）X10%=

11.2（万元）C.（100-5+3+5+2）X10%=

10.5（万元）D.100X10%=10（万元）答案Bo解析向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格，而卖方佣金应计入所以关税完税价格二100+2+3+5+2二112（万元），应缴纳关税二112X10%=

11.2（万元）

14.张某2024年10月取得工资收入10000元，当月个人负担住房公积金基本养老保险金,医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除标准为5000元张某当月应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。