注册会计师（综合阶段）高频题库版2025

注册会计师（综合阶段）高频题库最新版2025会计部分甲公司为上市公司，其年年度财务报告批准报出日为年月

1.2X242X254日年月甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司202X2412应在义年月向乙公司交付一批商品，因甲公司未能按照合同发货，2252致使乙公司发生重大经济损失年月日，乙公司将甲公司告上2X25310法庭，要求甲公司赔偿万元年月日，法院判决甲公司赔10002X25320偿乙公司万元，甲公司服从判决，并于当日支付赔偿款甲公司8002X24年资产负债表中对该事项应确认的预计负债金额为（）万元A.0B.800C.1000无法确定D.答案解析该事项在资产负债表日并未满足预计负债的确认条件,因Ao为当时诉讼尚未判决，结果具有不确定性资产负债表日后诉讼判决，属于日后调整事项，但在资产负债表日不应确认预计负债下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）自行研究

2.A.开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值非同一控制下企业B.合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值同C D.一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案解析选项自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，B A,由于其价值具有较大不确定性，也需要进行减值测试；选项使用寿命不C,确定的无形资产不摊销，但至少应当于每年年度终了进行减值测试；选项同一控制下企业合并，合并方不确认被合并方在该项交易前未确认的无D,形资产税税率为，购销合同印花税税率为，借款合同印花税税率为

0.5%

0.3%，权利、许可证照按件贴花元该公司应缴纳印花税（）

0.05%57C oA.1000B.1225C.1350D.1650答案解析权利、许可证照应缴纳印花税二（元）；产权转Bo4X5=20移书据应缴纳印花税二（元）；购销合同应缴纳100X10000X

0.5%=500印花税二（元）；借款合同应缴纳印花税二200*10000X

0.3%=600（元），合计应缴纳印花税=50X10000X

0.05%=2520+500+600+25=1225（元）某盐场年月以自产液体盐万吨和外购液体盐万吨（已按

25.2X25120105元/吨缴纳了资源税）加工固体盐万吨对外销售，取得销售收入万12600元已知固体盐资源税税额为元/吨该盐场当月应缴纳资源税（）万15元A.130B.150C.180D.200答案解析纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，A以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣该盐场当月应缴纳斐源税二（万元）12X15-10X5=130公司战略与风险管理部分甲公司是一家大型家电生产企业，旗下拥有多个知名品牌为了进一步

26.扩大市场份额，甲公司决定进军手机领域从公司战略层次的角度分析，甲公司的此项决策属于（）总体战略A.业务单位战略B.职能战略C.竞争战略D.答案解析总体战略是企业最高层次的战略，它需要根据企业的目标，Ao选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源甲公司决定进军手机领域，是对企业经营领域的选择，属于总体战略乙公司是一家餐饮企业，主打菜品为海鲜该公司在市场调研中发现，

27.随着人们生活水平的提高，对健康饮食的需求日益增加于是,乙公司决定推出一系列以海鲜为原料的健康菜品，如清蒸鱼、白灼虾等，并在餐厅宣传这些菜品的健康功效乙公司的这种战略属于（）O市场渗透战略A.市场开发战略B.产品开发战略C.多元化战略D.答案解析产品开发战略是在原有市场上，通过技术改进与开发研制Co新产品乙公司在原有餐饮市场上，基于人们对健康饮食的需求,推出新的健康菜品，属于产品开发战略丙公司是一家服装制造企业，为了降低生产成本，提高生产效率,该公

28.司引进了先进的生产设备，并对员工进行了相关培训丙公司的这种战略属于（）成本领先战略A.差异化战略B.集中化战略C.多元化战略D.答案解析成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制，在研究Ao开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略丙公司引进先进设备、培训员工以降低生产成本、提高生产效率，属于成本领先战略丁公司是一家互联网金融企业，在经营过程中面临着多种风险，如信用

29.风险、市场风险、操作风险等为了有效管理这些风险，丁公司建立了完善的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节丁公司的这种做法体现了风险管理的（）特征战略性A.全员化B.专业性C.二重性D.答案解析风险管理的专业性是指风险管理是一门新兴的管理学科，Co它要求企业管理人员和员工具备一定的风险管理知识和技能丁公司建立完善的风险管理体系，体现了风险管理的专业性戊公司是一家跨国企业，在多个国家设有子公司为了应对不同国家的

30.政治风险，戊公司采取了一系列措施，如与当地政府建立良好的关系、购买政治风险保险等戊公司的这些措施属于（）风险规避A.风险降低B.风险转移C.风险承受D.答案解析风险降低是指企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制Bo措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略戊公司与当地政府建立良好关系、购买政治风险保险等措施，都是为了降低政治风险的影响，属于风险降低综合案例分析题案例一甲公司是一家大型制造业企业，主要从事汽车零部件的生产和销售年，甲公司发生了以下业务2X24月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司的股权，能够

1.11100030%对乙公司施加重大影响取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元月日，甲公司将其生产的一批汽车零部件销售给丙公司，售价为

2.630万元，成本为万元丙公司将该批零部件用于生产汽车，至年末500300尚未对外销售月日，甲公司对持有的一项固定资产进行减值测试，发现该固生

3.1231资产的可收回金额低于其账面价值，计提了固定资产减值准备万兀200O月日，甲公司对应收账款进行减值测试，发现应收账款的预

4.1231计未来现金流量现值低于其账面价值，计提了坏账准备万元100要求计算甲公司取得乙公司股权时应确认的营业外收入

1.分析甲公司向丙公司销售汽车零部件的业务对甲公司年度合并财

2.2X24务报表的影响说明甲公司计提固定资产减值准备和坏账准备的会计处理原则

3.答案甲公司取得乙公司股权时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

1.=（万元），初始投资成本为万元，应确认的营业3500X30%=10501000外收入二（万元）1050-1000=50o从甲公司个别财务报表角度，确认了销售收入万元和销售成本

2.500300万元但从合并财务报表角度，由于丙公司尚未对外销售该批零部件，该内部交易未实现对外销售，应抵销甲公司确认的收入和成本，同时抵销存货中包含的未实现内部销售利润万元（）固定资产减值准200500-300o

3.备的会计处理原则当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回坏账准备的会计处理原则企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备已确认并转销的应收账款以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额案例二会计师事务所负责审计甲公司年度财务报表，审计项目组在审ABC2X24计工作中遇到下列事项甲公司的会计政策规定，对存货采用成本与可变现净值孰低计量审计

1.项目组在实施存货监盘时，发现部分存货的可变现净值低于成本,但甲公司未计提存货跌价准备甲公司的营业收入主要来自于销售电子产品，审计项目组发现甲公司在

2.年末存在大量的销售退回，但甲公司未对销售退回进行相应的会计处理甲公司的固定资产采用直线法计提折旧，审计项目组发现甲公司部

3.分固定资产的折旧年限与税法规定不一致，但甲公司未进行纳税调整审计项目组在对甲公司的银行存款进行函证时，发现有一笔银行存

4.款未在甲公司的银行存款日记账中记录要求:o针对事项（）指出审计项目组应采取的审计程序

1.1,针对事项（）分析甲公司未对销售退回进行会计处理可能对财务报表

2.2,产生的影响针对事项（）说明甲公司是否需要进行纳税调整，并阐述理由

3.3,针对事项（）分析该笔未记录的银行存款可能存在的问题

4.4,答案审计项目组应采取的审计程序包括（）获取甲公司存货成本和可变现

1.1净值的计算资料，检查其计算依据和方法是否合理；（）对存货的可变现2净值进行重新计算和验证；（）与甲公司管理层沟通，了解其未计提存货3跌价准备的原因；（）如果认为甲公司应计提存货跌价准备而未计提，应4建议甲公司进行调整，并考虑对审计意见的影响甲公司未对销售退回进行会计处理可能导致营业收入和营业成本虚增，

2.从而高估利润；同时，存货余额可能高估，资产负债表中的存货项目不真实甲公司需要进行纳税调整理由会计上按照直线法和企业确定的折旧

3.年限计提折旧，而税法有规定的折旧年限当会计折旧年限与税法规定不一致时，会产生应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，需要按照所得税会计准则的规定进行纳税调整，以正确计算应纳税所得额和所得税群用O该笔未系的银行存款可能存在的问题包括（）甲公司存在未入账431的收入或支出，可能导致财务报表收入或费用不完整；（）可能存在挪用2资金、贪污等舞弊行为；（）可能是会计人员的疏忽导致未记录3案例三乙公司是一家从事房地产开发的企业，年发生了以下业务2X24月日，乙公司取得一块土地使用权，支付土地出让金万元,用

1.115000于开发住宅小区月日，乙公司开始动工建设住宅小区，发生建筑安装工程费

2.31万元，基础设施费万元，公共配套设施费万元30001000500日，乙公司将开发的部分商品房对外销售，取得销售收入万

3.10^18000元月日，乙公司对开发项目进行成本核算，发现尚有部分成本未结

4.1231转要求计算乙公司开发该住宅小区的总成本

1.分析乙公司销售商品房应缴纳的税种及相关计算方法

2.说明乙公司未结转成本可能对财务报表产生的影响

3.答案乙公司开发该住宅小区的总成本二土地出让金+建筑安装工程费+基础设

1.施费+公共配套设施费=（万元）5000+3000+1000+500=9500乙公司销售商品房应缴纳的税种及计算方法如下

2.-增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，税率为销售额二（全部价款和价外费9%用-当期允许扣除的土地价款）+（）应纳税额二销售额进项1+9%,X9%-税额-土地增值税增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额,扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值率确定适用税率和速算扣除系数计算应纳税额-企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，适用税率为应纳税额二应纳税所得额25%,X25%乙公司未结转成本可能导致营业成本低估，从而高估利润；同时，存货

3.余额可能高估，资产负债表中的存货项目不真实这会影响财务报表使用者对企业盈利能力和资产状况的判断案例四丙公司是一家多元化经营的企业，旗下拥有多个业务板块，包括制造业、服务业、金融业等年，丙公司的管理层决定对公司的战略进行调整，2X24以适应市场变化和企业发展的需要具体措施如下加大对制造业的研发投入，提高产品的技术含量和竞争力

1.拓展服务业的市场份额，推出新的服务产品和服务模式

2..收缩金融业的业务规模，降低金融风险3要求分析丙公司战略调整的类型

1.说明丙公司加大对制造业研发投入的战略意义

2..阐述丙公司收缩金融业业务规模的可能原因3答案丙公司的战略调整属于混合战略调整其中加大对制造业的研发投入和

1.拓展服务业的市场份额属于增长型战略，通过提高产品竞争力和扩大市场份额来实现企业的增长；收缩金融业的业务规模属于收缩型战略，以降低企业面临的风险丙公司加大对制造业研发投入的战略意义包括（）提高产品的技术含

2.1量和质量，增强产品的竞争力，从而提高市场份额；（）有助于开发新的2产品和技术，满足市场不断变化的需求，为企业创造新的利润增长点；（）3提升企业的品牌形象和声誉，增强企业在行业内的地位和影响力丙公司收缩金融业业务规模的可能原因包括（）金融市场竞争激烈，

3.1公司在金融业的业务盈利能力下降；（）金融业务面临较高的风险，如信2用风险、市场风险等，收缩业务规模可以降低企业整体的风险水平；（）3公司战略重点转移，将资源集中投入到更有发展潜力的制造业和服务业领域甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为义年月

3.13%22511日，甲公司发出一批实际成本为万元的原材料，委托乙公司加工应税240消费品，收回后直接对外出售年月日，甲公司收回乙公司加2X25530工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费万元、增值税万元，另支付消费税万元假

121.5628定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.252B.

253.56C.280D.

281.56答案解析委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的Co消费税应计入委托加工物资的成本该批应税消费品的入账价值二240+12（万元），增值税可以抵扣，不计入成本+28=280年月日，甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的

4.2X24111100面值为万元的年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金10005融资产该债券票面年利率为每年付息一次，实际年利率为10%,

7.53%义年月日，该债券的公允价值上涨至万元假定不考虑22412311150其他因素，年月日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元2X241231A.

1082.83B.1150C.

1182.53D.1200答案解析年月日该债券投资的账面价值=Ao2X2412311100+1100X

7.（万元）以摊余成本计量的金融资产按摊余53%-1000X10%=

1082.83成本进行后续计量，不考虑公允价值变动甲公司于年月日以银行存款万元取得乙公司的股权，

5.2X2411200030%能够对乙公司施加重大影响取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为万元，除一项固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、7000负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的账面价值为万元，公1000允价值为万元，预计尚可使用年限为年,采用年限平均法计提折旧，150010无残值乙公司年度实现净利润万元假定不考虑其他因素，2X241000甲公司年应确认的投资收益为（）万元2X24A.285B.300C.315D.330答案解析乙公司调整后的净利润=（）（万Ao1000-1500-10004-10=950元），甲公司应确认的投资收益二（万元）950X30%=285审计部分下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）6,可靠的审计证据是高质量的审计证据A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.答案解析选项只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项Do A,B,审计证据的充分性不影响可靠性；选项内部控制薄弱时内部生成的审计C,证据可能不可靠，但不是绝对不可靠下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）7,项目合伙人应当复核所有审计工作底稿A.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿B.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间C.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底D.稿答案解析项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，选项错误Ao A下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的

8.是（）实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的A.了解一致实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同B.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平C.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师D.应当修改原计划实施的进一步审计程序答案解析在临近审计结束时Co实施分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此不必达到与实质性分析程序相同的保证水平，选项错误C下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）

9.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制A.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易C.相关的控制注册会计师应当了解与审计无关的控制D.答案解析注册会计师需要了解与审计相关的内部控制，并非所有内Do部控制，与审计无关的控制无须了解，选项错误D下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）

10.样本代表性与如何选取样本相关A.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关B.样本代表性与样本规模相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.答案解析样本代表性与样本规模无关，选项错误Co C财务成本管理部分某企业生产甲、乙两种产品，甲产品的单位边际贡献为元，乙产品的

11.2单位边际贡献为元本月甲、乙产品的销售量分别为件和件，3400200发生固定成本元则本月的保本销售额为（）元1000A.2000B.2500C.3000D.3500答案解析加权平均边际贡献率二（）（单价Bo2X400+3X2004-400X甲+义单价乙），假设甲、乙产品单价分别为元20010和元（为方便计算，不影响原理），则加权平均边际贡献率二（152X400）（）保本销售额二+3X2004-400X10+200X15=20%,固定成本+加权平均边际贡献率=・（元）100020%=2500已知某投资项目的原始投资额现值为万元，净现值为万元,则该

12.10025项目的现值指数为（）A.

0.25B.

0.75C.

1.25D.

1.33答案解析现值指数二未来现金净流量现值+原始投资额现值二（Co100）+254-100=

1.25o某公司的经营杠杆系数为财务杠杆系数为预计销售将增长在

13.2,3,10%,其他条件不变的情况下，每股收益将增长（）A.50%B.10%C.30%D.60%答案解析总杠杆系数二经营杠杆系数财务杠杆系数二每股Do X2X3=6,收益增长率=总杠杆系数又销售增长率=6X10%=60%o某企业采用随机模式控制现金的持有量已知现金返回线为元，

14.8000现金存量的上限为元，如果企业现有现金元，此时应当投资2000022000于有价证券的金额为（）元A.14000B.12000C.10000D.8000答案解析现金存量上限（）（为现金返回线，为现金Bo H=3R-2L RL存量下限），本题已知元，元，可算出二元R=8000H=20000L2000企业现有现金元，超过上限，应将现金转换为有价证22000券，转换金额=（元）22000-8000=12000某企业生产产品，固定成本为万元，单位变动成本为元,单位

15.A1006售价为元，若要实现目标利润万元，则该企业的销售量应为（）万1020件A.30B.40C.50D.60答案解析根据利润二（单价-单位变动成本）义销售量-固Ao定成本，设销售量为则（）解得（万件）Q,20=10-6XQ-100,Q=30经济法部分下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的是（）

16.定有履行期限的债务的请求权，当事人约定债务分期履行的，诉讼时效A.应当分期分别起算未定有履行期限的债务的请求权，债权人第一次要求债务人履行义务时B.就被债务人明确拒绝的，诉讼时效从债务人明确拒绝之日起算人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，伤害明显且侵害人明确的，从受伤C.之日起算请求他人不作为的债权的请求权，诉讼时效从义务人违反不作为义务时D.起算答案解析当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一Ao期履行期限届满之日起计算，选项错误A甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙

17.人，丙、丁为有限合伙人各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议该合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的是（）O甲以房屋作价万元出资，乙以专利技术作价万元出资，丙以劳务A.1512作价万元出资，丁以现金万元出资1020经个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合B.3伙企业中的全部或者部分财产份额合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行C.合伙企业存续期间，合伙企业的全部亏损由甲、乙按照出资比例分相答D.案解析选项有限合伙人丙不得以劳务出资；选项有限合伙人Bo A,C,丁不得执行合伙企业事务；选项有限合伙企业的亏损由普通合伙人承担，D,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任，不能约定全部亏损由甲、乙按照出资比例分担根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司的表述中,正确

18.的是（）一个法人只能投资设立一个一人有限责任公司A.一人有限责任公司应设立股东会B.一个自然人投资设立的一人有限责任公司，不能投资设立新的一人有C.限责任公司.债权人不能证明一人有限责任公司的财产与其股东自己的财产相混同的，D一人有限责任公司的股东以其出资额为限对公司债务承担责任答案解析选项一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，Co A,法人不受此限制；选项一人有限责任公司不设股东会；选项一人有B,D,限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的,应当对公司债务承担连带责任甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就

19.该花瓶购买了一份财产意外损失险在乙保管花瓶期间，花瓶毁于泥石流如果甲没有按时还款，根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）乙可以就保险金优先受偿A.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人B.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款C.乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失D.答案解析担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物A权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿，选项正确，A选项错误；甲仍需偿还乙的借款，选项错误；乙对花瓶的灭失无过错，B C无需赔偿甲的损失，选项错误D根据合同法律制度的规定，下列情形中，构成有效承诺的是

20.O受要约人向要约人发出承诺函后，随即又发出一份函件表示收回承诺，A.两封函件同时到达要约人受要约人在承诺期内发出承诺，正常情形下可如期到达要约人，但因连B.日暴雨致道路冲毁，承诺通知到达要约人时已超过承诺期限，要约人收到承诺通知后未作任何表示受要约人发出表示承诺的函件时已超过要约人规定的承诺期限，要约人C.收到后未作任何表示受要约人向要约人回函表示“若价格下调我司即与贵司订立合D.5%,同”答案解析选项撤回承诺的通知与承诺通知同时到达要约人,承诺Bo A,被撤回，不构成有效承诺；选项受要约人在承诺期限内发出承诺，按照B,通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，该承诺有效；选项受要约人超过承诺期限发出承诺的，为新要约，C,除非要约人及时表示接受该承诺；选项受要约人对要约的内容作出实质D,性变更的，为新要约税法部分某企业为增值税一般纳税人，年月销售自己使用过的年购

21.2X2512008入的生产设备一台，取得含税销售额元；销售自己使用过的520002015年购入的小汽车一辆，取得含税销售额元已知该企业未放弃减税65000优惠，该企业上述业务应缴纳增值税元A.

1781.17B.

2930.09C.

3211.65D.

3412.62答案解析销售自己使用过的年购入的生产设备，按照简易办Bo2008法依照征收率减按征收增值税，应纳税额=彳义3%2%520001+3%元；销售自己使用过的年购入的小汽车，按照适用税2%=

1009.712015率征收增值税，应纳税额=二元,合13%65000+1+13%X13%

1920.38计应缴纳增值税二

1009.71+

1920.38=

2930.09（元）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，年月销售乙类卷烟

22.2X2521500标准条，取得含增值税销售额元已知乙类卷烟消费税比例税率为84750定额税率为元/支，标准条有支；增值税税率为该36%,

0.003120013%企业当月应缴纳的消费税税额为（）元A.27000B.900C.27900D.31590答案解析不含增值税销售额=（）Co84750+1+13%=75000（元），从价计征消费税二（元），从量计征消费税75000X36%=27000二（元），当月应缴纳消费税二1500X200X

0.003=90027000+900=27900（元）o某企业年度实现利润总额为万元，在“营业外支出”账目中列

23.2X2430支了两笔捐赠款项（）向灾区直接捐赠万元；（）通过国家机关向162灾区捐赠万元已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分，412%准予在计算应纳税所得额时扣除该企业年度应缴纳企业所得税（）2X24万元A.

6.6B.

7.5C.

7.2D.

8.4答案解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的Bo12%部分，准予在计算应纳税所得额时扣除该企业年度利润总额的（万元），通过国家机关向灾区捐赠的万元中,可扣12%=30X12%=

3.64除万元，直接捐赠的万元不得扣除应纳税所得额=

3.6630+（）（万元），应缴纳企业所得税二4-

3.6+6=

36.

436.4X25%=（万元）

7.5某公司年月开业，领受房屋产权证工商营业执照、商标注册

24.2X251证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份，所载金额万元；订立产品购销合同一份，所载金额万元；订立借100200款合同一份，所载金额万元已知产权转移书据印花50。