注册会计师（专业阶段）模拟题和答案分析2024

注册会计师（专业阶段）模拟题和答案分析2024会计科目单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2024年10月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为

0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为

0.39万元；支付安装工人工资2万元假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元A.107B.105C.

109.18D.109答案A分析设备的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装工人工资二100+2+3+2=107（万元）增值税是价外税，不计入设备入账价值

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额C.进口商品支付的关税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用施替代程序；对于具有重大不确定性的未决诉讼，要全面了解情况，评估影响，检查披露情况，并根据需要在审计报告中进行适当处理财务成本管理科目单项选择题

1.下列关于财务管理目标的表述中，正确的是（）A.利润最大化目标没有考虑时间价值和风险因素B.每股收益最大化目标考虑了时间价值和风险因素C.股东财富最大化目标没有考虑其他利益相关者的利益D.企业价值最大化目标没有考虑债权人的利益答案A分析利润最大化目标没有考虑利润实现的时间、所获利润和投入资本额的关系以及获取利润和所承担风险的关系，即没有考虑时间价值和风险因素，选项A正确；每股收益最大化目标仍然没有考虑时间价值和风险因素，选项B错误；股东财富最大化目标考虑了其他利益相关者的利益，因为股东权益是剩余权益，只有满足了其他相关者的利益后才会有股东的利益，选项C错误；企业价值最大化目标考虑了债权人的利益，企业价值是企业所有者权益和债权人权益的市场价值，选项D错误

2.某企业年初存入银行100万元，年利率为8%,按复利计算，5年后本利和为（）万元（已知（F/P,8%,5）=

1.4693）A.140B.

146.93C.150D.160分析复利终值的计算公式为F=PX（F/P,i,n）,其中F表示终值，P表示现值，i表示利率，n表示期数本题中P二100万元，i二8%,n二5年，（F/P,8%,5）=

1.4693,所以5年后本利和F=100X

1.4693=

146.93（万元）

3.某投资项目的原始投资额为100万元，使用寿命为10年，已知该项目第10年的营业现金净流量为25万元，期满处置固定资产残值收入及回收营运资金共8万元，则该投资项目第10年的现金净流量为（）万元A.8B.25C.33D.43答案C分析第10年的现金净流量二第10年的营业现金净流量+期满处置固定资产残值收入及回收营运资金=25+8=33（万元）多项选择题

1.下列各项中，属于企业财务管理内容的有（）A.筹资管理B.投资管理C.营运资金管理D.利润分配管理答案ABCD分析企业财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理

2.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）A.资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价B.资本成本包括筹资费用和用资费用C.资本成本与企业的投资决策无关D.资本成本是企业选择筹资方式、进行资本结构决策的重要依据答案ABD分析资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用，选项A、B正确；资本成本与企业的投资决策密切相关，是投资项目是否可行的取舍标准，选项C错误；资本成本是企业选择筹资方式、进行资本结构决策的重要依据，选项D正确

3.下列关于债券价值的说法中，正确的有A.债券价值与市场利率反向变动B.当市场利率高于票面利率时，债券价值低于债券面值C.当市场利率低于票面利率时，债券价值高于债券面值D.债券价值随着到期时间的缩短而逐渐向债券面值靠近答案ABCD分析债券价值的计算公式为V=IX P/A,r,n+MX P/F,r,n,其中V表示债券价值，I表示每年利息，M表示债券面值，r表示市场利率，n表示到期时间当市场利率上升时，债券价值下降，即债券价值与市场利率反向变动，选项A正确；当市场利率高于票面利率时，债券折价发行，债券价值低于债券面值，选项B正确；当市场利率低于票面利率时，债券溢价发行，债券价值高于债券面值,选项C正确；随着到期时间的缩短，债券价值逐渐向债券面值靠近，选项D正确计算分析题某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量资料如下I年份|0|1|2|3|4|5|I现金净流量万元|1000|200|300|400|400|300|要求1计算该项目的静态投资回收期2如果该企业要求的必要报酬率为10%,计算该项目的净现值已知P/F,10%,1=

0.9091,P/F,10%,2=

0.8264,P/F,10%,3=

0.7513,P/F,10%,4=

0.6830,P/F,10%,5二

0.6209答案1静态投资回收期前3年累计现金净流量=1000+200+300+400=100万元前4年累计现金净流量=1000+200+300+400+400二300万元静态投资回收期=3+1004-400=

3.25年2净现值NPV=1000+200X P/F,10%,1+300X P/F,10%,2+400XP/F,10%,3+400X P/F,10%,4+300X P/F,10%,5=1000+200X

0.9091+300X

0.8264+400X

0.7513+400X

0.6830+300X

0.6209二1000+

181.82+

247.92+

300.52+

273.2+

186.27=

289.73万元分析静态投资回收期是使累计现金净流量为零的时间，通过计算累计现金净流量来确定净现值是将各年的现金净流量按照必要报酬率折现后相加，折现系数可以通过已知条件获取税法科目单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C将外购的货物用于免征增值税项目D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案A分析将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税，选项A正确；将外购的货物用于个人消费、免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，选项B、C错误；将自产的货物用于连续生产应税货物，不属于视同销售行为，不缴纳增值税,选项D错误

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5万元，包装物押金单独核算已知化妆品消费税税率为15%该企业当月应缴纳消费税（）万元A.15B.

15.75C.

16.25D.

17.25答案A分析化妆品的包装物押金，在收取时不并入销售额计征消费税,只有在逾期未退或收取超过12个月时才并入销售额计征消费税所以该企业当月应缴纳消费税二100X15%=15（万元）

3.下列各项中，应征收土地增值税的是（）A.房地产的继承B.房地产的出租C,房地产的交换D.房地产的代建行为答案C分析房地产的继承、出租、代建行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税房地产的交换属于土地增值税的征税范围,应征收土地增值税多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答案:ABC分析国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税免税收入财政拨款属于不征税收入，选项D错误

2.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.购销合同

8.借款合同C.产权转移书据D.营业账簿答案ABCD分析印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同,借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除学历学位继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案ABCD分析以上关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确计算分析题某企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务1销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元2购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元3将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，同类货物的不含税售价为50万元4因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料的成本为10万元，购进时已抵扣增值税进项税额

1.3万元要求计算该企业2月应缴纳的增值税税额答案

（1）销售货物的销项税额为26万元

（2）购进原材料的进项税额为13万元

（3）将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=50X13%二

6.5（万元）

（4）因管理不善丢失原材料，进项税额转出

1.3万元该企业2月应缴纳的增值税税额=26+

6.513+

1.3=

20.8（万元）分析销售货物和视同销售行为都要计算销项税额，购进原材料可以抵扣进项税额，但因管理不善导致原材料丢失，其对应的进项税额要转出通过计算销项税额、进项税额和进项税额转出，得出应缴纳的增值税税额经济法科目单项选择题

1.下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）A.全国人民代表大会常务委员会制定的法律属于行政法规B.国务院制定的规范性文件属于地方性法规C.地方人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件属于地方性法规D.中国人民银行发布的部门规章属于法律答案C分析全国人民代表大会常务委员会制定的法律属于法律，选项A错误；国务院制定的规范性文件属于行政法规，选项B错误；地方人民代表大会及其常务委员会制定的规范性文件属于地方性法规，选项c正确；中国人民银行发布的部门规章属于规章，不属于法律，选项D错误

2.下列关于可撤销民事法律行为的表述中，正确的是（）A,可撤销民事法律行为在被撤销前效力待定B,可撤销民事法律行为的撤销权人可以自行为使撤销权C,可撤销民事法律行为的撤销权行使期限为1年D.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭答案D分析可撤销民事法律行为在被撤销前是有效的，选项A错误；可撤销民事法律行为的撤销权人需要通过人民法院或者仲裁机构行使撤销权，不能自行为使，选项B错误；一般情况下，可撤销民事法律行为的撤销权行使期限为1年，但重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭，选项C错误，选项D正确

3.甲、乙、丙三人共同出资设立了一个有限责任公司公司章程规定，甲以货币出资20万元，乙以机器设备出资30万元，丙以知识产权出资10万元后经评估，乙的机器设备实际价值为20万元根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）A.乙应当补足其差额，甲、丙不承担责任B.乙应当补足其差额，甲、丙承担连带责任C.乙不必补足其差额，甲、丙承担连带责任D.乙不必补足其差额，甲、丙不承担责任答案B分析有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任所以乙应当补足其差额，甲、丙承担连带责任，选项B正确答案B分析一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本外购存货途中的合理损耗、进口商品支付的关税以及为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用都应计入存货成本

3.甲公司于2024年3月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元乙公司2024年实现净利润1000万元，其中12月实现净利润200万元甲公司与乙公司在投资前不存在关联方关系不考虑其他因素，甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元A.2240B.2300C.2360D.2400答案C分析初始投资成本2000万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净斐产公允价值份额7000X30%=2100万元，应调整长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入调整后的长期股权投资入账价值为2100万元乙公司2024年实现净利润1000万元，甲公司应享有的份额=

（1000200）X30%=240（万元），所以2024年末长期股权投资的账面价值=2100+240=2360（万元）多项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）A.已出租的建筑物B.持有并准备增值后转让的土地使用权C,已出租的土地使用权D.自用房地产答案:ABC分析投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物自用房地产不属于投资性房地产

2.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.企业应当对所有固定资产计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧C.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，也不再补提折旧答案BCD分析企业应当对所有的固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误

3.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）A.提取盈余公积B.宣告发放现金股利C接受投资者投入资本D.资本公积转增资本答案BC分析提取盈余公积和资本公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额；宣告发放现金股利会减少所有者权益，接受投资者投入资本会增加所有者权益计算分析题甲公司2024年发生如下与无形资产相关的业务11月1日，甲公司购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为12万元，款项以银行存款支付该非专利技术的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值27月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司使用，租期为3年，每年租金为20万元不含增值税，增值税税率为6%该专利权的账面o原值为150万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值要求1编制甲公司购入非专利技术的会计分录2计算甲公司2024年非专利技术的摊销额，并编制相关会计分录3编制甲公司出租专利权取得租金收入的会计分录4计算甲公司2024年专利权的摊销额，并编制相关会计分录答案1购入非专利技术借无形资产——非专利技术200应交税费一一应交增值税进项税额12贷银行存款21222024年非专利技术的摊销额=2004-10=20万元借管理费用20贷累计摊销203出租专利权取得租金收入借银行存款

21.2贷其他业务收入20应交税费一一应交增值税（销项税额）

1.2

（4）2024年专利权的摊销额=150+10X6+12=

7.5（万元）借其他业务成本

7.5贷累计摊销

7.5分析对于无形资产的购入，按照实际支付的价款计入无形资产成本，增值税可以抵扣摊销时，根据预计使用年限采用直线法计算摊销额，自用的无形资产摊销计入管理费用，出租的无形资产摊销计入其他业务成本租金收入计入其他业务收入，同时计算相应的增值税销项税额审计科目单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案D分析信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题,在某些情况下可以构成审计证据选项A、B、C表述均正确，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息、从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息以及被审计单位聘请的专家编制的信息等2,下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案A分析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后六十天内所以选项A正确

3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案A分析控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，选项A正确；发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的，选项B错误；控制测试和实质性程序是不同的审计程序，控制测试不是为了验证实质性程序结果的可靠性，选项C错误；确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，选项D错误多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结果C,被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求答案ABCD分析注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素包括以前年度审计中识别出的错报的数量和金额、重大错报风险的评估结果、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望以及被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求等

2.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案BCD分析了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，而确定内部控制是否得到一贯执行是控制测试的内容，选项A错误；注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制，只需要了解与审计相关的内部控制，选项B正确；对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性，还需要实施控制测试，选项0正确；询问本身不足以评价内部控制设计的有效性，还需要结合其他程序，选项D正确3,下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有OA.审计计划阶段确定的重要性水平B.审计过程中发现的重大事项和得出的结论C.审计过程中实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围D.审计工作底稿的编制人员和复核人员及复核日期答案ABCD分析注册会计师应当在审计工作底稿中记录审计计划阶段确定的重要性水平、审计过程中发现的重大事项和得出的结论、审计过程中实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围以及审计工作底稿的编制人员和复核人员及复核日期等简答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计A注册会计师担任项目合伙人在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项1甲公司的会计政策规定，对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销A注册会计师在审计时发现甲公司的一项无形资产，其使用寿命无法合理确定，但甲公司对该无形资产进行了摊销2甲公司的应收账款余额较大，A注册会计师决定对部分应收账款实施函证程序在函证过程中，有一封询证函因地址错误被退回3甲公司的财务报表附注中披露了一项未决诉讼，A注册会计师通过查阅相关文件和询问管理层，认为该未决诉讼的结果具有重大不确定性要求针对上述事项，分别指出A注册会计师应当采取的审计程序答案1对于甲公司对使用寿命不确定的无形资产进行摊销的情况，A注册会计师应当与甲公司管理层进行沟通，了解其进行摊销的原因检查甲公司关于该无形资产的相关资料，重新评估其使用寿命是否真的无法合理确定如果确定该无形资产使用寿命不确定，应当建议甲公司按照会计政策进行调整，冲回已摊销的金额，并调整相关财务报表项目如果甲公司拒绝调整，考虑该事项对财务报表的影响程度，根据审计准则的要求确定是否需要在审计报告中进行适当的披露2对于询证函因地址错误被退回的情况，A注册会计师应当重新核实甲公司提供的被询证方的地址信息，确保地址的准确性重新寄发询证函，并在审计工作底稿中记录重新寄发的情况如果重新寄发后仍然无法收到回函，可以考虑实施替代审计程序，如检查与该应收账款相关的销售合同、发货凭证、发票等文件，以验证应收账款的真实性和金额的准确性3对于甲公司财务报表附注中披露的未决诉讼且结果具有重大不确定性的情况，A注册会计师应当进一步了解该未决诉讼的详细情况，包括诉讼的起因、进展情况、可能的结果等可以查阅相关的法律文件、咨询甲公司的法律顾问等评估该未决诉讼对甲公司财务状况和经营成果的潜在影响，考虑是否需要在财务报表中进行适当的调整或披露检查甲公司在财务报表附注中的披露是否充分、准确，是否符合相关会计准则和披露要求如果披露不充分，应当建议甲公司进行补充披露如果该未决诉讼对财务报表具有重大影响且不确定性较大，考虑在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，以提醒财务报表使用者关注该事项分析对于审计过程中发现的不符合会计政策的情况，需要与管理层沟通并要求调整；询证函退回要重新核实地址并寄发，必要时实。