注册会计师（专业阶段）考试知识点大全2024

注册会计师（专业阶段）考试知识点大全2024会计存货

1.存货的确认条件与该存货有关的经济利益很可能流入企业;该存货的成本能够可靠地计量比如企业购买的用于生产产品的原材料，若已签订销售合同，产品有明确的销售去向，那么原材料相关经济利益很可能流入企业，且其购买成本可准确计量，就应确认为存货存货的初始计量外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用例如，企业采购一批商品，价款万元，增值税万元（假设可抵扣），运输费10013万元，装卸费万元，那么该批存货的初始成本为万元52100+5+2=107存货的期末计量资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额比如，企业有一批库存商品，成本为万元，估计售价为万元，销售时估计80100发生的销售费用和相关税费为万元，那么该商品的可变现净值为1510015二万元，成本低于可变现净值，存货按成本万元计量8580固定资产

2.固定资产的确认同时满足与该固定斐产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量两个条件例如企业购入一台生产设备，用于产品生产，预计能为企业带来长期的经济利益流入，且购买价格明确，就可确认为固定资产固定资产的初始计量外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等例如，企业购入一台需要安装的设备，价款万元，增值税万元（可抵扣），

506.5货币资金的内部控制包括岗位分工及授权批准，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；现金和银行存款的管理，如库存现金限额管理、银行账户管理等；票据及有关印章的管理等库存现金的审计包括监盘库存现金，注册会计师应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，以确保监盘结果的真实性银行存款的审计包括函证银行存款余额，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低财务成本管理财务管理基本原理

1.财务管理的目标利润最大化、每股收益最大化和股东财富最大化等股东财富最大化是目前被广泛认可的目标，股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量，股东财富的增加可以用股东权益的市场增加值来衡量，即股东权益的市场价值与股东投资资本的差额利益相关者的要求股东和经营者之间可能存在利益冲突，经营者可能为了自身利益而背离股东目标，如增加不必要的在职消费等股东可以通过监督和激励等方式来协调与经营者的利益关系股东和债权人之间也可能存在利益冲突，股东可能通过高风险投资等方式损害债权人利益，债权人可以通过合同约束、终止合作等方式保护自己的利益金融市场的类型按交易证券的特征不同分为货币市场和资本市场货币市场是短期金融工具交易的市场，交易的证券期限不超过年，1如短期国债、商业票据等资本市场是指期限在年以上的金融资产交易1市场，如股票市场、债券市场等财务报表分析和财务预测

2.财务比率分析包括短期偿债能力比率，如流动比率二流动资产流动负债；长期偿债能力比率，如资产负债率=负债总额+资产总额；营运♦能力比率，如存货周转率二营业成本平均存货余额；盈利能力比率，如营♦业净利率=净利润;营业收入等杜邦分析体系权益净利率二营业净利率总资产周转次数权X X益乘数通过杜邦分析体系可以分析企业盈利能力、营运能力和偿债能力对权益净利率的影响例如，营业净利率反映了企业的盈利能力，总资产周转次数反映了企业的营运能力，权益乘数反映了企业的偿债能力财务预测的方法包括销售百分比法，假设经营资产和经营负债与营业收入存在稳定的百分比关系，根据预计营业收入和相应的百分比来预测经营资产和经营负债的增加额，进而确定外部融资需求例如，某企业经营资产销售百分比为经营负债销售百分比为预计营业收入增60%,20%,加万元，那么预计经营资产增加万元，预计经营负债增加万元，1006020若企业留存收益增加万元，则外部融资需求为二万元

1060201030.价值评估基础3货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值复利终值公式为$其中为终值，为现值，为利F=P1+r7$,$F$$P$$r$率,为期数例如，现在存入银行元，年利率为存期年，那$n$10005%,3么年后的终值为匕二元复利现值公式为$「=3$1000X1+5\%

1157.625$F/1+r^n$o风险与报酬风险是指预期结果的不确定性单项资产的风险I可以用方差、标准差等指标来衡量投资组合的风险不仅取决于组合内各资产的风险，还取决于各资产之间的相关性例如，当两种资产的相关系数为时，通过合理的投资组合可以完全分散风险资本资产定价模型1$RJ其中为第种资产的必要报酬率，为无=R_f+\betaX R_m R_f$,$RJ$$i$$R_f$风险报酬率，$世七为该资产的贝塔系数，为市场组合的平均报62$$R_m$酬率资本成本

4.资本成本的概念是指投资资本的机会成本，它不是实际支付的成本，而是一种失去的收益资本成本也称为必要期望报酬率、投资项目的取舍率、最低可接受的报酬率债务资本成本的估计包括到期收益率法，根据债券的市价和未来现金流量，计算债券的到期收益率作为债务资本成本例如，某债券面值元，票面利率期限年，每年付息一次，当前市价元，通10006%,5950过内插法计算得出的到期收益率就是该债券的债务资本成本权益资本成本的估计包括资本资产定价模型法，根据$R_i计算权益资本成本；股利增长模型法，=R_f+\beta XR_m R_f$$R=D_1其中为权益资本成本，」$为预计下一期的股利,为当/P_0+g$,$R$$D$P_0$前股价，为股利增长率$g$投资项目资本预算

5.投资项目的评价方法包括净现值法，净现值是指特定项目未来现金净流量的现值与原始投资额现值之间的差额，若净现值大于则项目0,可行；内含报酬率法，内含报酬率是使投资项目净现值为零的折现率，若内含报酬率大于资本成本，则项目可行；回收期法，回收期是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，包括静态回收期和动态回收期等投资项目现金流量的估计包括初始现金流量，如固定资产投资、营运资金垫支等；营业现金流量，营业现金净流量二营业收入付现成本所得税二税后营业利润+非付现成本；终结现金流量，如固定资产残值收入、营运资金回收等投资项目的风险衡量与敏感性分析可以通过调整现金流量法和调整折现率法来考虑项目的风险敏感性分析是指在假定其他变量不变的情况下，测定某一个变量发生特定变化时对净现值或内含报酬率的影响.债券、股票价值评估6债券价值的评估债券价值是未来利息和本金的现值之和对于平息债券，其价值计算公式为其中为债券$V=I X P/A r,n+MXP/F,r,n$,$V$f价值，为每年利息，为债券面值，为折现率，为债券期限$I$$M$$r$$n$例如，某债券面值元，票面利率期限年，每年付息一次，折现10005%,3率为则债券价值为6%,$1000X5\%X P/A,6\%,3+1000XP/F,6\%,3$股票价值的评估包括零增长股票价值，其中为每年$V=D/r$,$D$固定股利，为折现率；固定增长股票价值，其中为$r$$V=D_1/r g$,$D_1$预计下一期股利，为股利增长率$g$债券和股票的收益率债券到期收益率是使债券未来现金流量现值等于当前价格的折现率股票的期望收益率可以通过股票估价模型反推得出期权价值评估

7.期权的概念期权是指一种合约，该合约赋予持有人在某一特定日期或该日之前的任何时间以固定价格购进或售出一种资产的权利期权分为看涨期权和看跌期权期权价值的影响因素包括股票价格、执行价格、到期期限、股价波动率、无风险利率等例如，股票价格上升会使看涨期权价值上升，看跌期权价值下降；股价波动率越大，期权价值越大期权价值评估方法包括二叉树模型和布莱克斯科尔斯期权定价模型二叉树模型是一种离散时间模型，通过构建二叉树来计算期权价值布莱克斯科尔斯期权定价模型是一种连续时间模型，公式为其中为$为看涨期权价值,为股票当前价格，$C=SXNd_1PVK XNd_2$,$S$为执行价底，为执行价格的现值，为正态$K$$PVK$$N d_1$H$N d_2$分布下的累积概率企业价值评估

8.企业价值评估的对象是企业整体的经济价值，包括实体价值和股权价值，实体价值是企业全部资产的总体价值，股权价值是股权的公平市场价值现金流量折现模型包括股利现金流量模型，以股利现金流量为基础计算股权价值；股权现金流量模型，以股权现金流量为基础计算股权价值；实体现金流量模型，先计算实体价值，再计算股权价值实体现金流量二税后经营净利润+折旧与摊销经营营运资本增加资本支出相对价值评估模型包括市盈率模型，市盈率二每股市价每股♦收益，目标企业股权价值二可比企业市盈率目标企业每股收益；市净率X模型，市净率=每股市价:每股净资产，目标企业股权价值二可比企业市净率目标企业每股净资产；市销率模型，市销率二每股市价彳每股营业收X入，目标企业股权价值二可比企业市销率义目标企业每股营业收入资本结构

9.资本结构理论包括无税理论，在没有企业所得税的情况下，MM有负债企业的价值与无负债企业的价值相等，即企业的资本结构与企业价值无关；有税理论，在考虑企业所得税的情况下，有负债企业的价值MM等于具有相同风险等级的无负债企业的价值加上债务利息抵税收益的现值权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税盾的现值减去财务困境成本的现值资本结构决策方法包括资本成本比较法，选择加权平均资本成本最低的资本结构；每股收益无差别点法，根据每股收益无差别点来选择合适的资本结构；企业价值比较法，通过比较不同资本结构下的企业价值来选择最优资本结构运输费万元，安装费万元，那么该设备的初始成本为二万3550+3+558元固定资产的折旧方法年限平均法下，年折旧额二（固定资产原价预计净残值）预计使用年限例如，一项固定资产原价万元，预计♦100净残值万元，预计使用年限年，年折旧额=（）万元双5101005♦10=

9.5倍余额递减法下，年折旧率=预计使用年限年折旧额=固定资产账2♦X100%,面净值年折旧率如上述固定资产采用双倍余额递减法，第一年折旧率X为・第一年折旧额=万元210X100%=20%,100X20%=20无形资产

3.无形资产的确认符合无形资产的定义，并同时满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业和该无形资产的成本能够可靠地计量两个条件比如企业自行研发成功一项专利技术，有相关证据表明该专利技术能为企业带来未来经济利益流入，且研发过程中的成本能准确核算，就可确认为无形资产无形资产的初始计量外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出例如，企业购入一项商标权，价款万元，相关税费万元，那么该商标权的初805始成本为万元80+5=85无形资产的摊销使用寿命有限的无形资产应进行摊销，摊销方法包括直线法、产量法等例如，一项无形资产成本万元，预计使用120年限年，采用直线法摊销，年摊销额=・万元1012010=12投资性房地产

4.投资性房地产的范围包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物例如，企业将闲置的一栋办公楼出租给其他单位使用，该办公楼就属于投资性房地产投资性房地产的后续计量模式成本模式下，投资性房地产按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销，存在减值迹象的，按照资产减值的有关规定处理公允价值模式下，不对投资性房地产计提折旧或摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益投资性房地产的转换成本模式下的转换，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值公允价值模式下，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投斐性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益金融资产

5.金融资产的分类以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产例如，企业购买的持有至到期的债券投资，符合以摊余成本计量的金融资产的条件；而交易性金融资产一般属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产的初始计量企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额比如，企业购买交易性金融资产,支付价款万元，100交易费用万元，那么交易性金融资产的初始入账价值为万元，万元21002交易费用计入投资收益金融资产的后续计量以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量例如，企业持有一项债券投资,初始成本万元，票面利率实际利率每年年末付息，那么第一年的利息收1005%,6%,入为万元，应收利息为二万元，摊余成本会相应调整100X6%=6100X5%5长期股权投资

6.长期股权投资的范围包括对子公司投资、对合营企业投资和对联营企业投资例如，企业持有另一企业以上有表决权股份，能够对50%其实施控制，属于对子公司投资；若持股比例为能对被投资单位20%50%,施加重大影响，属于对联营企业投资长期股权投资的初始计量同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金,转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的后续计量成本法下，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益权益法下，投资企业应根据被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，按照持股比例计算应享有或应分担的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资损益资产减值

7.资产减值的迹象企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象如资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响等资产可收回金额的计量资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定例如，一项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为万元，80预计未来现金流量的现值为万元，那么该资产的可收回金额为万元9090资产减值损失的确认与计量当资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回负债

8.流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等例如，企业向银行借入期限为个月的借款，6就形成了短期借款这一流动负债非流动负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等比如企业发行的期限为年的债券，属于应付债券这一非流动负债5应付职工薪酬的核算企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益例如，生产车间生产工人的职工薪酬应计入生产成本；行政管理人员的职工薪酬应计入管理费用所有者权益

9.实收资本（或股本）是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本例如，企业设立时，股东投入现金万元，100就增加了实收资本万元100资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资例如，企业原有注册费本万元，新投资者投入万元，占企10050业注册资本的（即万元），那么超出的万元就计入资本公积资20%2030本溢价留存收益包括盈余公积和未分配利润盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，分为法定盈余公积和任意盈余公积未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润.收入10收入确认的五步法模型识别与客户订立的合同；识别合同中的单项履约义务；确定交易价格；将交易价格分摊至各单项履约义务；履行各单项履约义务时确认收入例如，企业与客户签订一项销售商品并提供安装服务的合同，需要先判断销售商品和安装服务是否为单项履约义务，然后确定交易价格并进行分摊，最后在履行相应义务时确认收入某一时点履行履约义务确认收入当客户取得相关商品控制权时确认收入判断客户是否取得商品控制权应考虑以下迹象企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品某一时段内履行履约义务确认收入满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项审计审计概述

1.审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度审计的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和预期使用者例如，注册会计师对甲公司的财务报表进行审计，甲公司管理层对财务报表负责，潜在的投资者等是预期使用者审计的总体目标一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通审计计划

2.初步业务活动目的是具备执行业务所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解内容包括针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定例如，确定审计的财务报表涵盖期间、审计工作的时间安排等具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序进一步审计程序包括控制测试和实质性程序审计证据

3.审计证据的性质包括充分性和适当性充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性例如，从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的证据更可靠审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等例如，注册会计师通过函证向银行确认被审计单位的银行存款余额函证的决策注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平审计抽样

4.审计抽样的概念是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础抽样风险和非抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性例如，注册会计师选择了不恰当的审计程序就可能导致非抽样风险控制测试中的抽样方法包括属性抽样，通常用于测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性例如，测试销售发票是否都经过了适当的审批风险评估

5.了解被审计单位及其环境包括相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；对被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制识别和评估重大错报风险注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险例如，被审计单位所处行业竞争激烈，可能导致存货积压,进而存在存货计价的重大错报风险特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关例如，企业进行的重大资产重组交易可能存在特别风险风险应对

6.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；提供更多的督导；在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序控制测试的性质、时间安排和范围控制测试的性质包括询问、观察、检查、重新执行等控制测试的时间安排包括期中测试和期末测试控制测试的范围取决于对控制的信赖程度等因素销售与收款循环的审计

7.销售与收款循环的主要业务活动包括接受客户订购单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记录销售等例如，企业销售部门收到客户的订购单后，信用管理部门要对客户的信用状况进行评估，决定是否批准赊销销售与收款循环的内部控制包括职责分离控制，如销售与收款职能应分离；授权审批控制，如赊销必须经过授权批准；凭证与记录控制，如销售发票应连续编号等销售与收款循环的实质性程序包括营业收入的实质性程序,如检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；应收账款的实质性程序，如函证应收账款等采购与付款循环的审计

8.采购与付款循环的主要业务活动包括请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出等例如，企业仓库部门根据库存情况提出请购单，采购部门据此编制订购单采购与付款循环的内部控制包括请购与审批控制，如请购单必须经过适当的审批；采购与验收控制，如采购人员与验收人员应分离；付款控制，如付款必须经过授权等采购与付款循环的实质性程序包括应付账款的实质性程序,如函证应付账款、查找未入账的应付账款等；固定资产的实质性程序,如检查固定资产的增加、减少等情况生产与存货循环的审计

9.生产与存货循环的主要业务活动包括计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品等例如，生产部门根据生产计划向仓库领用原材料进行产品生产生产与存货循环的内部控制包括成本会计制度控制，如准确核算产品成本；存货的实物流转控制，如存货的收发要有记录等；存货的定期盘点控制等生产与存货循环的实质性程序包括存货的实质性程序，如监盘存货、检查存货的计价等；营业成本的实质性程序，如检查营业成本的计算是否正确等货币资金的审计

10.。