注册会计师真题带解析2025

注册会计师真题带解析2025单项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为年

1.13%20251月日，甲公司发出一批实际成本为万元的原材料，委托乙公司加工1240应税消费品，收回后直接对外出售年月日，甲公司收回乙公2025530司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费万元、增值税万元，另支付消费税万元

121.5628假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.252B.

253.56C.280D.

281.56答案C解析委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本该批应税消费品的入账价值二（万元），增值税可以抵扣，不计入成本240+12+28=280甲公司于年月日购入某上市公司股票万股，每股价格

2.202521010为元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股元），甲公司将

150.5其划分为交易性金融资产另支付相关交易费用万元月日收到现

0.2315金股利月日该股票的市价为每股元则甲公司该项交易性金融63016资产在月日的账面价值为（）万元630A.150B.155C.160D.

160.2保本销售额=保本销售量单价二（万元）X

6.25X20=125（）实现目标利润的销售量二（固定成本+目标利润）+（单价-单2位变动成本）二（）（）（万件）50+8020-12=

16.25实现目标利润的销售额=实现目标利润的销售量单价二二X

16.25X20（万元）325（）单价提高后，新单价二（）（元）310%20X1+10%=22新利润二（）（万元）22-12X10-50=50原来利润二（）（万元）20-12X10-50=30利润变动百分比二（）50-304-30X100%^

66.67%单价的敏感系数二利润变动百分比单价变动百分比二二

66.67%^10%

6.67税法科目真题及解析单项选择题下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）

1.O将自产的货物用于非增值税应税项目A.将购买的货物用于个人消费B.将购买的货物用于集体福利C.将购买的货物无偿赠送他人D.答案D解析选项将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，A,但在全面营改增后，非增值税应税项目基本不存在；选项和将购买的B C,货物用于个人消费和集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；选项将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为,应当计算销项税D,额某企业年月进口一台机器设备，设备价款万元，支付运

2.2025380抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费万元，成交价格外另支付2给卖方的佣金万元进口关税税率为则该企业应纳进口关税为（）110%,万元A.8B.

8.2C.

8.3D.

8.5答案C解析关税完税价格=（万元），应纳进口关税二关税80+2+1=83完税价格关税税率=（万元）X83X10%=

8.3多项选择题下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）

1.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所A.在地或者居住地的主管税务机关申报纳税纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费B.品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所C.在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳D.税答案:ABCD解析以上选项均符合消费税纳税地点的规定下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）2,财政拨款A..依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B政府性基金C.国债利息收入D.答案ABC解析国债利息收入属于免税收入，选项、、属于企业所得税不A B C征税收入计算问答题某白酒生产企业为增值税一般纳税人，年月发生以下业务:20254销售自产白酒吨，取得不含税销售额万元，同时收取包装150200物押金万元，约定个月后归还

11.33从农业生产者手中收购粮食一批，收购发票上注明价款为万元，250委托乙企业加工成酒精，支付加工费万元，取得乙企业开具的增值税专10用发票乙企业无同类酒精销售价格将自产的白酒吨用于职工福利，同类白酒不含税售价为万元31040已知白酒消费税比例税率为定额税率为元克；酒精消20%,

0.5/500费税税率为5%要求计算该企业销售白酒应缴纳的消费税1计算乙企业应代收代缴的消费税2计算该企业将白酒用于职工福利应缴纳的消费税3答案及解析销售白酒应缴纳的消费税二1[200+

11.34-1+13%]X20%+万元50X2000X

0.54-10000=40+2+5=47乙企业应代收代缴的消费税二250X1-10%+10+1-5%X5%万元=45+101-5%X5%w

2.89（）将白酒用于职工福利应缴纳的消费税二340X20%+（万元）10X2000X

0.54-10000=8+1=9经济法科目真题及解析单项选择题下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）

1.全国人民代表大会常务委员会制定的法律，由国家主席签署主席令A.予以公布部门规章可由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有B.行政管理职能的直属机构制定，也可由国务院直属事业单位制定地方性法规由地方各级人民代表大会及其常务委员会制定C.最高人民法院和最高人民检察院的司法解释如果有原则性的分歧，D.应报请国务院解释或决定答案A解析部门规章由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定，国务院直属事业单位无权制定部门规章，选项错误；地方性法规由省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人B民代表大会及其常务委员会制定，并非地方各级，选项错误；最高人民C法院和最高人民检察院的司法解释如果有原则性的分歧，应报请全国人民代表大会常务委员会解释或决定，选项错误D甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合

2.伙人，丙、丁为有限合伙人四人草拟了一份合伙协议该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度规定的是（）丙任执行事务合伙人A.甲以房屋作价万元出资，乙以专利技术作价万元出资，丙以B.3015劳务作价万元出资，丁以现金万元出资2050丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质C.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”D.答案C解析有限合伙人不得执行合伙事务，选项错误；有限合伙人不得A以劳务出资，选项错误；有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字B样，而不能是“有限公司”，选项错误；有限合伙人可以将其在合伙企D业中的财产份额出质，选项正确C多项选择题根据合同法律制度的规定，下列关于合同保全中代位权与撤销权的

1.表述中，正确的有（）两者均要求债权人对债务人的债权到期A.两者的诉讼当事人相同，债权人为原告、次债务人为被告B.代位权与撤销权诉讼，均由被告住所地人民法院管辖C.代位权中，债权人对行使结果享有优先受偿权；撤销权中，债权人D.对行使结果不享有优先受偿权答案CD解析代位权要求债权人对债务人的债权到期，而撤销权中，债权人对债务人的债权可以到期，也可以未到期，选项错误；代位权诉讼中，A债权人为原告、次债务人为被告，撤销权诉讼中，债权人为原告、债务人为被告，选项错误；选项、的表述正确B C D根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司董事会的表述中，

2.正确的有（）董事会成员中应当有公司职工代表A.董事会每年度至少召开两次会议B.董事会会议应有过半数的董事出席方可举行C.董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过D.解析股份有限公司董事会成员中可以有公司职工代表，不是应当有，选项错误；选项、、关于股份有限公司董事会的表述均正确A BCD案例分析题年月日，甲公司向乙公司发出一份购买设备的要约，该要约202511中明确表示“本要约在日内有效，若乙公司同意购买，请在日内1010回复”乙公司于月日收到该要约月日，甲公司又向乙公司发出1315一份撤销要约的通知，该通知于月日到达乙公司月日，乙公司向1718甲公司发出承诺通知，表示同意购买该设备要求根据上述资料，分析回答下列问题甲公司月日发出的要约是否可以撤销？简要说明理由111甲公司与乙公司之间的买卖合同是否成立？简要说明理由2答案及解析甲公司月日发出的要约不可以撤销根据规定，要约人确定111了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销的，要约不得撤销本题中，甲公司在要约中明确表示“本要约在日内有效，若乙公司同意购买，请10在日内回复”，确定了承诺期限，所以该要约不得撤销10甲公司与乙公司之间的买卖合同成立因为甲公司的要约不可撤2销，乙公司在要约规定的承诺期限内月日发出了承诺通知,表示同意18购买该设备，根据规定，承诺生效时合同成立，所以甲公司与乙公司之间的买卖合同成立公司战略与风险管理科目真题及解析单项选择题下列各项中，属于总体战略核心要素的是

1.选择企业可以竞争的经营领域A.协调每个职能中各种活动之间的关系B..协调不同职能与业务流程之间的关系C明确企业的竞争战略D.答案A解析总体战略需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持相互协调选项、属于职能战略的核心要素；选项属于业务单位战略的核心要素BCD甲公司是一家大型家电企业，拥有较高的品牌知名度和美誉度由

2.于企业资金雄厚，研发能力强，在很多家电领域都有技术领先的产品该公司进军新能源汽车领域，这属于（）市场渗透战略A.市场开发战略B.产品开发战略C.多元化战略D.答案D解析多元化战略是指企业进入与现有产品和市场不同的领域甲公司是家电企业，进军新能源汽车领域，属于进入与现有业务不同的领域，所以是多元化战略多项选择题下列关于企业资源与能力的说法中，正确的有（）1,企业的资源包括有形资源、无形资源和人力资源A.企业的能力包括研发能力、生产管理能力、营销能力等B.企业的资源和能力是企业竞争优势的来源C.企业的资源和能力可以相互转化D.解析以上选项关于企业资源与能力的说法均正确企业资源包括有形资源、无形资源和人力资源；企业能力涵盖研发、生产管理、营销等多方面能力；资源和能力是企业竞争优势的来源，并且它们之间可以相互转化下列各项中，属于企业采取成本领先战略的风险的有

2.技术的变化可能使过去用于降低成本的投资与积累的经验一笔勾销A.购买者不太关注品牌，大多数购买者以同样的方式使用产品B.产业的新加入者通过模仿，以更低的成本进行学习C.市场需求从注重价格转向注重产品的品牌形象，使得企业原有的优D.势变为劣势答案ACD解析选项是企业实施成本领先战略的适宜条件，而不是风险选B项、、属于企业采取成本领先战略的风险A CD综合题甲公司是一家生产手机的企业，在国内市场具有较高的知名度和市场份额随着智能手机市场的竞争日益激烈，甲公司面临着诸多挑战为了应对这些挑战，甲公司采取了以下战略措施加大研发投入，推出具有创新性的高端手机产品，以满足消费者1对局品质手机的需求加强与供应商的合作，优化供应链管理，降低生产成本2拓展海外市场，在一些新兴国家和地区建立销售渠道3要求分析甲公司采取的上述战略措施分别属于何种战略类型1评价甲公司采取这些战略措施的合理性2答案及解析1-加大研发投入，推出具有创新性的高端手机产品，属于产品开发战略产品开发战略是指在原有市场上，通过技术改进与开发研制新产品甲公司在现有手机市场上推出创新性的高端产品，符合产品开发战略的特点-加强与供应商的合作，优化供应链管理，降低生产成本，属于成本领先战略成本领先战略是指企业通过在内部加强成本控制,在研究开发、生产、销售、服务和广告等领域把成本降到最低限度，成为产业中的成本领先者的战略甲公司通过优化供应链管理降低成本，体现了成本领先战略-拓展海外市场，在一些新兴国家和地区建立销售渠道，属于市场开发战略市场开发战略是指将现有产品或服务打入新市场的战略甲公司将现有手机产品拓展到海外新兴国家和地区，属于市场开发战略甲公司采取这些战略措施具有一定的合理性2-产品开发战略随着智能手机市场竞争激烈，消费者对手机的品质和功能要求不断提高推出创新性的高端手机产品可以满足消费者的高端需求，提高产品的附加值和竞争力，有助于甲公司在高端市场占据一席之地，提升品牌形象-成本领先战略在市场竞争中，成本优势是重要的竞争因素之一通过优化供应链管理降低生产成本，甲公司可以在保证产品质量的前提下，以更低的价格参与市场竞争，提高产品的性价比，吸引更多价格敏感型消费者，扩大市场份额-市场开发战略国内智能手机市场逐渐饱和，拓展海外新兴市场可以为甲公司开辟新的市场空间，增加销售机会新兴国家和地区的智能手机市场具有较大的增长潜力，甲公司可以利用自身的技术和品牌优势，在这些市场获得竞争优势，实现企业的持续发展答案C解析交易性金融资产以公允价值计量，月日的账面价值630（万元）取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现=10X16=160金股利计入应收股利，交易费用计入投资收益，均不影响交易性金融资产的账面价值多项选择题下列各项中，应计入存货成本的有（）

1.采购过程中发生的合理损耗A.进口商品支付的关税B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.生产过程中发生的制造费用D.答案:ABCD解析采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本；进口商品支付的关税计入存货成本；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入存货成本；生产过程中发生的制造费用属于存货加工成本，也计入存货成本下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）

2.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折A.旧，从下月起计提折旧固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

8.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C,提前报废的固定资产，应补提折旧D.答案ABC解析提前报废的固定资产，不再补提折旧，选项错误选项A、、D B的表述均正确C计算分析题甲公司年发生如下与无形资产相关的业务2025月日，甲公司从乙公司购入一项专利权，以银行存款支付买111价及相关税费共计万元该专利权的预计使用年限为年，采用直线20010法摊销月日，甲公司自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出271万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为万元，符合资本化3020条件后发生的支出为万元月日，该项非专利技术达到预定可使50101用状态该非专利技术的预计使用年限为年，采用直线法摊销5要求编制甲公司购入专利权的会计分录1计算甲公司年专利权的摊销金额并编制会计分录22025编制甲公司研发非专利技术的相关会计分录3计算甲公司年非专利技术的摊销金额并编制会计分录42025答案及解析购入专利权的会计分录1借无形资产——专利权200贷:银行存款200年专利权的摊销金额=・万元2202520010=20会计分录借管理费用20贷累计摊销20研发非专利技术的相关会计分录3研究阶段支出借研发支出——费用化支出30贷银行存款等30借管理费用30贷研发支出——费用化支出30开发阶段符合资本化条件前支出借研发支出——费用化支出20贷:银行存款等20借管理费用20贷研发支出——费用化支出20开发阶段符合资本化条件后支出借研发支出——资本化支出50贷银行存款等50月日达到预定可使用状态101借无形资产——非专利技术50贷研发支出——资本化支出50（）年非专利技术的摊销金额=（万元）4202550+5X3+12=

2.5会计分录借管理费用

2.5贷累计摊销

2.5审计科目真题及解析单项选择题下列有关审计证据的说法中，错误的是（）1,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制A.程序获取的信息审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息B.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.答案D解析在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用选项、、A BC关于审计证据的表述均正确下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错

2.误的是（）实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单A.位的了解一致实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本B.相同实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平C.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会D.计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案C解析在临近审计结束时实施分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此不必达到与实质性分析程序相同的保证水平选项、、的表述均正确A BD多项选择题下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有

1.（）O有助于项目组计划和执行审计工作A.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录B.便于后任注册会计师的查阅C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查D.答案ABD解析编制审计工作底稿的目的不包括便于后任注册会计师的查阅，后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿需要得到被审计单位的同意等一系列程序，且这不是编制工作底稿的主要目的选项、、A BD是编制审计工作底稿的目的下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有

2.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一A.贯执行注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

8.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性C.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性D.答案BCD解析确定内部控制是否得到一贯执行属于控制测试的内容，而不是了解内部控制时的任务选项注册会计师只需要了解与审计相关的内部B,控制；选项了解内部控制主要是评价内部控制的设计和是否得到执行，C,通常不足以测试控制运行的有效性；选项仅询问被审计单位人员不足以D,评价内部控制设计的有效性，还需要结合其他程序简答题会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司年度财务报ABC A2025表审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下注册会计师在函证应收账款时，对回函率较低的函证方式进1A行了调整，采用了积极式函证方式替代消极式函证方式甲公司应付账款年末余额较大，注册会计师选取了年末余额最2A大的几家供应商实施函证，对未回函的供应商，注册会计师检查了相关A采购合同、发票等原始凭证，结果满意注册会计师对应收账款实施函证时，未对个别应收账款账户余3A额实施函证，而是检查了相关销售合同、发货单等原始凭证，结果满意甲公司银行存款账户较多，注册会计师对余额超过万元的银4A100行存款账户全部进行了函证，对余额在万元以下的银行存款账户，根100据风险评估结果，选取部分账户进行了函证要求针对上述第至项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当14A如不恰当，简要说明理由答案及解析恰当当消极式函证回函率较低时，采用积极式函证方式是合理1的调整恰当对于应付账款，选取年末余额最大的供应商实施函证,并对2未回函的检查相关原始凭证，是常见的审计程序恰当在某些情况下，如认为函证很可能无效等，可以不对应收3账款实施函证，而通过检查相关原始凭证来获取审计证据恰当对于银行存款账户，对余额较大的全部函证，对余额较小4的根据风险评估结果选取部分函证，符合审计的成本效益原则和风险导向审计理念财务成本管理科目真题及解析单项选择题某企业生产甲产品，已知该产品的单价为元，单位变动成本为

1.20元，销售量为件，固定成本总额为元，则边际贡献率和安全边125002000际率分别为和A.60%50%和B.40%50%和C.40%60%和D.60%40%答案B解析边际贡献率=（单价-单位变动成本）单价二（X100%20）；保本销售量=固定成本+（单价-单位变动成本）-12-=-20X100%=40%（）（件），安全边际量二销售量-保本销售量二=2000+20-12=250500-（件），安全边际率二安全边际量销售量・250=250♦X100%=250500X100%=50%某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为元,票面

2.1000利率为每年年末付息一次，若市场利率为则该债券的发行价格应8%,10%,为（）元（）（）二P/A,10%,5=

3.7908,P/F,10%,

50.6209A.

924.16B.1000C.

1053.59D.

1075.82答案A解析债券发行价格二每年利息年金现值系数+本金复利现值系X X数二（）（）二1000X8%X P/A,10%,5+1000X P/F,10%,580X

3.7908+1000X

0.二（元）

6209924.16多项选择题下列关于资本成本的说法中，正确的有（）

1.资本成本是公司取得资本使用权的代价A.资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率B.资本成本是公司投资人要求的必要报酬率C.资本成本是公司筹集和使用斐金的成本D.答案ABCD解析资本成本是公司取得资本使用权的代价，也是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率，同时是公司投资人要求的必要报酬率，它体现了公司筹集和使用资金的成本下列关于企业价值评估的说法中，正确的有

2.企业价值评估的一般对象是企业整体的经济价值A.企业整体的经济价值是指企业作为一个整体的公平市场价值

8.企业整体的经济价值通常用该企业未来现金流量的现值来计量C.企业价值评估提供的结论有很强的时效性D.答案:ABCD解析企业价值评估的一般对象是企业整体的经济价值，即企业作为一个整体的公平市场价值，通常用该企业未来现金流量的现值来计量而且企业价值评估提供的结论有很强的时效性，因为企业所处的环境和自身情况会不断变化计算分析题甲公司是一家制造企业，只生产和销售一种产品相关资料如下:预计年销售量为万件，单价为元，单位变动成本为12025102012元，固定成本为万元50公司的目标利润为万元280要求计算年的保本销售量和保本销售额12025计算实现目标利润的销售量和销售额2若单价提高其他条件不变，计算单价的敏感系数310%,答案及解析保本销售量二固定成本彳单价-单位变动成本・1=50万件20-12=

6.25。