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取得该项投资后对乙公司具有重大影响假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2024年度利润总额的影响为（）万元A.165B.180C.465D.480【答案】C【解析】初始投资成本=3000+15=3015（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000X30%=3300（万元），前者小于后者，其差额285万元计入营业外收入；投资收益二600X30%二180（万元），所以该投资对甲公司2024年度利润总额的影响二285+180=465（万元）
20.下列各项中，属于投资性房地产的是（）A.企业拥有并自行经营的饭店B.企业以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位C.房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业持有以备经营出租的空置建筑物【答案】D【解析】选项A,属于企业的固定资产；选项B,企业以经营租赁方式租入的建筑物，没有所有权，不属于企业的资产；选项C,属于房地产开发企业的存货
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）A.采购过程中发生的合理损耗B.进口商品支付的关税C.加工存货发生的直接人工费用D.自制存货生产过程中发生的直接材料费用【答案】ABCD【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本选项A、B属于采购成本；选项C、D属于加工成本21下列各项中，属于固定资产特征的有（）A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用年限超过一个会计年度C该固定资产包含的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】AB【解析】选项C、D属于固定资产的确认条件，不属于固定资产的特征22下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）A.使用寿命有限的无形资产应在取得当月开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销C.企业自用无形资产的摊销金额一般应该计入管理费用D.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式【答案】ABCD【解析】以上选项均正确23下列各项中，属于金融资产的有（）A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资【答案】ABCD【解析】金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资）TO24下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有（）A.企业接受控股股东的现金捐赠B.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用C,可供出售金融资产公允价值变动D.投资性房地产后续计量模式的转换【答案】AB【解析】选项C,可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益；选项D,投资性房地产后续计量模式的转换，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益25下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产摊销年限由10年改为6年C.坏账准备的计提比例由5%改为10%D.存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法【答案】ABC【解析】选项D,存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更A.财政拨款B.税收返还C.财政贴息D.无偿划拨非货币性资产【答案】ABCD【解析】政府补助的主要形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等
8.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金【答案】ABCD【解析】以上选项均应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益
9.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.所得税费用【答案】AB【解析】营业利润二营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）选项C,营业外收入影响利润总额，但不影响营业利润；选项D,所得税费用影响净利润，但不影响营业利润
10.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组中债权人作出让步是其重要特征C.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融工具D.债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等【答案】ABCD【解析】以上选项均正确
三、计算分析题（本题型共2小题，其中第1小题10分，第2小题12分，共22分要求计算的，应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入）
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2024年0发生如下业务12月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税进项税额为52万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为
0.9万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为
3.9万元；支付安装工人工资20万元23月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折IHo36月30日，甲公司将该设备出售，取得价款360万元，增值税销项税额为
46.8万元，款项已收到要求1编制甲公司购入设备、安装设备及设备达到预定可使用状态的会计分录2计算甲公司该设备2024年应计提的折旧额3编制甲公司出售该设备的会计分录【答案】1
①购入设备时借在建工程410应交税费——应交增值税进项税额
52.9贷:银行存款
462.9
②安装设备领用原材料借在建工程30贷原材料30
③支付安装工人工资借在建工程20贷应付职工薪酬20
④设备达到预定可使用状态借固定资产460贷在建工程46022024年46月应计提的折旧额=460X2/5X3/12=46万元3
①固定资产转入清理借固定资产清理414累计折旧46贷固定资产460
②收到出售价款借银行存款
406.8贷固定资产清理360应交税费——应交增值税销项税额
46.8
③结转清理净损益借固定资产清理54贷资产处置损益
542.甲公司2024年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元乙公司2024年实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元要求1编制甲公司取得投资的会计分录2编制甲公司确认投资收益的会计分录3编制甲公司确认其他综合收益的会计分录【答案】1初始投资成本二1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3500X30%=1050万元，初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额，其差额50万元计入营业外收入借长期股权投资一一投资成本1050贷银行存款1000营业外收入502甲公司应确认的投资收益二500X30%=150万元借长期股权投资一一损益调整150贷投资收益1503甲公司应确认的其他综合收益二100X30%=30万元借长期股权投资——其他综合收益30贷其他综合收益30D.同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产【答案】B【解析】选项A,自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前，由于其价值具有较大的不确定性，应当定期进行减值测试；选项C,使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不进行摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试；选项D,同一控制下企业合并中，合并方不应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产
3.甲公司于2024年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息该债券票面年利率为5%,面值总额为2000万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，实际年利率为
4.28%该债券在2024年末的摊余成本为（）万元OA.2060B.
2048.12C.
2038.72D.2000【答案】0【解析】2024年末该债券的摊余成本=2060+2060X
4.28%2000X5%=
2038.72（万元）
4.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴【答案】D【解析】选项D,为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益或营业外收入，不影响在建工程成本
5.甲公司2024年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有
（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；
（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股甲公司2024年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元不考虑其他因素，甲公司2024年基本每股收益是（）元/股A.
0.55B.
0.64C.
0.76D.
0.82【答案】B【解析】发行在外普通股加权平均数=10000X
1.2+2400X3/12X
1.2=12720（万股）,基本每股收益=8200/12720二
0.64（元/股）6,下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）OA.确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账【答案】D【解析】选项A、B体现的是谨慎性要求；选项C体现的是可比性要求；选项D,融资租入固定资产从法律形式上看企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应将其视为自有资产入账，体现了实质重于形式的要求
7.2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际年利率为
7.53%2024年12月31日，该债券的公O允价值为1090万元假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元A.1090B.
1067.75C.1100D.
1082.83【答案】A【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末按公允价值计量，所以2024年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值1090万元
8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税
1.56万元，另支付消费税28万元假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元A.252B.
253.56C.280D.
281.56【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税不计入收回物资的成本，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方该批应税消费品的入账价值=240+12=252（万元）
9.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化【答案】C【解析】选项A、B,固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理；选项D,企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销
10.甲公司2024年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品2024年12月31日的市场价格为每件
28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费
1.2万元该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2024年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元A.0B.30C.150D.200【答案】C【解析】A产品的可变现净值二100X（
28.
71.2）=2750（万元），A产品的成本二100X（12+17）=2900（万元），A产品发生减值，所以配件应按照可变现净值计量配件的可变现净值二100X（
28.
7171.2）二1050（万元），配件的成本二100X12二1200（万元），应计提的存货跌价准备二12001050=150（万元）
11.下列各项中，属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策【答案】C【解析】选项A,属于会计估计变更；选项B,属于会计估计变更；选项D,是发生了新的事项，不属于会计政策变更
12.甲公司2024年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税进项税额为65万元，当日支付265万元，其中含增值税65万元，余款分3年于每年年末等额支付（第一期于2024年年末支付）假定同期银行借款年利率为6%已知（P/A,6%,3）二
2.6730,（P/F,6%,3）0=
0.83962024年1月1日，该设备的入账价值为（）万元A.
467.3B.
477.3C.500D.565【答案】A【解析】该设备的入账价值二200+100X
2.6730=
467.3（万元）
13.下列各项中，不应作为企业存货核算的是（）A.委托代销商品B.发出商品C.工程物资D.在产品【答案】C【解析】工程物资是用于建造固定资产等长期资产的物资，不属于企业的存货
14.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方采用的会计政策、会计期间相同乙公司2024年实现净利润1000万元甲公司在2024年因该项投资应确认的投资收益为（）万元A.300B.200C.0D.400【答案】A【解析】甲公司在2024年因该项投资应确认的投资收益二1000X30%=300（万元）
15.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）A.以摊余成本计量的金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为以摊余成本计量的金融斐产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】B【解析】企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项A错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，选项C错误；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误
16.甲公司2024年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%下列会计处理中正确的是（）oA.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债C.2024年应确认的利息费用为400万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D【解析】发行公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额，选项A错误；发行的公司债券按公允价值确认为负债，选项B错误；2024年应确认的利息费用二9975X实际利率，选项C错误；应付债券初始确认金额=100X10025=9975（万元），选项D正确
17.下列各项中，不属于政府补助的是（）A.财政拨款B,即征即退方式返还的税款C行政无偿划拨的土地使用权D.债务豁免【答案】D【解析】政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本债务豁免不属于政府补助
18.甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2024年实际发生产品质量保证费用30万元，2024年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定,产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除则2024年12月31日该项负债的计税基础为（）万元A.0B.30C.50D.40【答案】A【解析】该项负债的计税基础二账面价值60（5030+40）未来期间可税前扣除的金额60二0（万元）
19.甲公司2024年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）乙公司2024年实现净利润600万元甲公司。
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