税务师必备备考资料2024

税务师必备备考资料2024税务师备考资料

一、税法

（一）增值税1-某生产企业为增值税一般纳税人，年月销售货物取得不含税20243销售额万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款万元，5020增值税万元已知该企业适用的增值税税率为计算该企业月应

2.613%,3缴纳的增值税-解析当期销项税额=（万元），当期进项税额=万50X13%=

6.

52.6元，应缴纳增值税=（万元）

6.5-

2.6=

3.9-某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售手机部，100每部新手机零售价为元，旧手机每部作价元已知手机适用的增3390200值税税率为计算该商场上述业务的增值税销项税额13%,-解析以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格每部新手机不含税售价二（）33904-1+13%（元）,销项税额=（元）=30003000X100X13%=39000o-某增值税一般纳税人提供运输服务，取得含税收入万元，同时109收取装卸费万元已知运输服务增值税税率为装卸费增值税税率

2.189%,为计算该纳税人应确认的销项税额6%,-解析运输服务不含税收入=（）（万元），运输109+1+9%=100服务销项税额=（万元）；装卸费不含税收入二（）100X9%=

92.18^1+6%（万元），装卸费销项税额=（万元）；总的销项税额==22X6%=

0.129+

0.（万元）12=

9.12消费税2二翥化妆品生产企业为增值税一般纳税人，年月销售高档化妆20244品一批，取得不含税销售额万元已知高档化妆品消费税税率为2015%,计算该企业应缴纳的消费税-解析应缴纳消费税二（万元）20X15%=3-某白酒生产企业为增值税一般纳税人，年月销售白酒吨，2024510取得不含税销售额万元已知白酒消费税比例税率为定额税率为5020%,元克,计算该企业应缴纳的消费税

0.5/500-解析吨=千克二斤，吨白酒的从量税二1100020001010X2000X

0.（万元）；从价税=（万5H-10000=150X20%=10元）；应缴纳消费税=（万元）1+10=11-某卷烟厂为增值税一般纳税人，年月销售甲类卷烟标准20246100箱，每箱不含税售价为万元已知甲类卷烟消费税比例税率为定

1.556%,额税率为元/标准箱，计算该卷烟厂应缴纳的消费税150-解析从量税二・（万元）；从价税二100X15010000=

1.

51.5X100X56%（万元）；应缴纳消费税=（万元）=

841.5+84=

85.5资源税

3.-某煤矿企业为增值税一般纳税人，年月开采原煤吨，销202475000售原煤吨，取得不含税销售额万元已知原煤资源税税率为30001505%,计算该企业应缴纳的资源税-解析应缴纳资源税二（万元）150X5%=

7.5-某油田年月开采原油万吨，销售万吨，取得不含税销20248108售额万元已知原油资源税税率为计算该油田应缴纳的资源税40006%,-解析应缴纳资源税二（万元）4000X6%=240-某铜矿企业年月开采铜矿石原矿吨，将其中吨原202491000600矿加工成精矿吨，当月销售精矿吨，取得不含税销售额万元200150300已知铜矿石原矿资源税税率为精矿资源税税率为计算该企业应缴3%,5%,纳的资源税-解析销售精矿应缴纳资源税二（万元）300X5%=15

二、税法

（二）企业所得税

1.-某企业年度实现会计利润总额万元，其中符合条件的技2024200术转让所得为万元已知该企业适用的企业所得税税率为计算该8025%,企业年应缴纳的企业所得税2024-解析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过万元的500部分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税该500企业技术转让所得万元免征企业所得税应纳税所得额二80200-80=120（万元），应缴纳企业所得税二（万元）120X25%=30-某企业年全年销售收入为万元，实际发生的业务招待费20245000为万元计算该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，30准予扣除的业务招待费金额-解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的业务招60%5%°待费发生额的（万元），当年销售（营业）收入的60%=30X60%=185%=5000X5%=25（万元），准予扣除的业务招待费金额为万元18-某企业年会计利润为万元，当年实际发生的公益性捐赠2024100支出为万元已知该企业适用的企业所得税税率为计算该企业当1525%,年应纳税所得额-解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的部12%分，准予在计算应纳税所得额时扣除年度利润总额的二12%100X12%=12（万元），实际发生公益性捐赠支出万元，超过扣除限额，应调增应纳15税所得额=（万元），应纳税所得额=（万元）15-12=3100+3=103个人所得税

2.-中国公民张某年月取得工资收入元，专项扣除元，2024180001000专项附加扣除元已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为20003%,速算扣除数为计算张某月应预扣预缴的个人所得税0,1-解析应纳税所得额=二（元），应预8000-5000-1000-20000扣预缴个人所得税二元0-王某年取得劳务报酬收入元，计算王某应预扣预缴的个20243000人所得税-解析劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算应纳税所得额=（元），劳务报酬所得预扣预缴适3000-800=2200用税率为应预扣预缴个人所得税二二（元）20%,2200X20%440~李某年取得稿酬收入元，计算李某应预扣预缴的个人所得20245000税-解析稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算应纳税所得额=（）5000X1-20%X70%=2800（元），稿酬所得预扣预缴适用税率为应预扣预缴个人所得税二20%,（元）2800X20%=560房产税

3.-某企业拥有一处房产，原值为万元，当地政府规定的房产税扣500除比例为计算该企业全年应缴纳的房产税30%o-解析从价计征房产税应纳税额=房产原值（扣除比X1-例）应缴纳房产税二（）=

4.2（万元）X

1.2%,500X1-30%X

1.2%~某企业将一处闲置房产出租，每月取得租金收入万元已知该地区5房产税从租计征的税率为计算该企业全年应缴纳的房产税12%,-解析全年租金收入二（万元），应缴纳房产税二5X12=6060X12%（万元）=

7.2

三、涉税服务实务某税务师事务所接受甲企业委托，为其办理年度企业所得税汇算清

1.2024缴申报事宜甲企业年度实现会计利润万元，经税务师审核发现2024300以下事项-当年实际发生的广告费和业务宣传费为万元，当年销售收入为80万元500-向非金融企业借款万元，年利率为借款期限为年，金融10010%,1企业同期同类贷款利率为6%o-计算甲企业年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税2024-解析-广告费和业务宣传费扣除限额=（万元），实际发500X15%=75生万元，应调增应纳税所得额=（万元）8080-75=5-非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除应调增应纳税所得额=（）（万元）100X10%-6%=4-应纳税所得额=（万元）300+5+4=309-应缴纳企业所得税二（万元）309X25%=

77.25某税务师事务所为乙企业进行增值税纳税审核时，发现乙企业年

52.2024月将一批自产产品用于集体福利，该产品成本为万元,同类产品不含税20售价为万元已知该企业适用的增值税税率为请分析该企业的税务3013%,处理是否正确，如不正确应如何调整-解析企业将自产产品用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额该企业未作视同销售处理，税务处理不正确应调增销项税额=（万元）账务调整分录为借应付职工薪酬万元；30X13%=

3.

933.9贷主营业务收入万元，应交税费一应交增值30税（销项税额）万元；同时，借主营业务成本万元；贷

3.920库存商品万元20某税务师事务所受托为丙企业办理土地增值税清算事宜丙企业转让一

3.栋办公楼，取得转让收入万元，该办公楼购置原价为万元，已提1000500折旧万元，经评估该办公楼重置成本价为万元,成新度折扣率为100800转让时缴纳相关税费万元计算丙企业应缴纳的土地增值税60%,50-解析-评估价格二（万元）800X60%=480-允许扣除的项目金额=（万元）480+50=530-增值额=（万元）1000-530=470-增值率=4704-530X100%^

88.68%O-适用税率为速算扣除系数为40%,5%o-应缴纳土地增值税二470X40%-530X5%=188-

26.5二（万元）

161.5

四、财务与会计财务部分

1.-某企业年初存入银行万元，年利率为按复利计算，10010%,年后该企业可从银行取出的本利和为多少？5-解析根据复利终值公式（）其中为现值，为利$F=P1+r7$,$P$$r$率,为期数（）（万元）$n$$F=100X1+10\%^5=100X

1.61051=161,051$o-某企业拟进行一项投资，投资总额为万元，预计每年可获得净100现金流量万元，项目寿命期为年已知该项目的基准收益率为20610%,计算该项目的净现值，并判断该项目是否可行-解析净现值））（）、}-|$,$NPV=\sum_{t=OK{n\frac{NCF_t{1+r其中为第年的净现金流量，%基准收益率，为初始投资$NCF_t$$t$$r$$1$（）查年金现值系数表（）$NPV=20X P/A,10\%,6-100$,$P/A,10\%,6=

4.3553$,（万元）因为净现值小于$NPV=20X

4.3553-100=

87.106-100-

12.894$所以该项目不可行0,-某企业的流动资产为万元，流动负债为万元，存货为20010050万元计算该企业的速动比率-解析速动比率二（流动资产-存货）+流动负债=（）200-504-100=

1.5o会计部分

2.-甲公司年月日购入乙公司股票万股，每股价格为元，2024111005另支付相关交易费用万元，甲公司将其划分为交易性金融资产年12024月日，该股票的公允价值为每股元编制甲公司相关会计分录6306-解析-购入时借交易性金融资产一一成本万元，投资收益5001万元；贷银行存款万元501月日借交易性金融资产——公允价值变动万元；贷-630100公允价值变动损益万元100-某企业采用计划成本法核算原材料，年月日，“原材料”202431科目余额为万元，”材料成本差异”科目借方余额为万元本月购入3003原材料实际成本为万元，计划成本为万元本月发出原材料计划600620成本为万元计算本月材料成本差异率和发出材料应负担的成本差异400-解析材料成本差异率二（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）+（期初计划成本+本期购入计划成本）（）（X100%=3+600-6204-300）发出材料应负担的成本差异二（）+620X100%=-

1.85%400X-

1.85%O（万元）=-

7.4~某企业年月生产产品，本月完工产品数量为件，在产20245A200品数量为件，完工程度为月初在产品成本和本月发生的生产成本10050%o合计为万元采用约当产量比例法计算完工产品成本和在产品成本30-解析在产品约当产量二（件），单位成本二（100X50%=50304-20050）=

0.（万元/件），完工产品成本二二（万元），+12200X

0.1224在产品成本二（万元）50X

0.12=6

五、涉税服务相关法律行政法律制度

1.-根据行政许可法律制度的规定，下列各项中，属于行政许可事项的是（）企业工商登记A.税务登记B.婚姻登记C.户口登记D.-答案解析行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他A组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为企业工商登记是赋予企业从事经营活动的资格，属于行政许可事项；税务登记、婚姻登记、户口登记属于行政确认行为-根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚设定的说法中，正确的是（）法律可以设定各种行政处罚A.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚B..地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处训C0n部门规章可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚D.-答案解析以上选项均符合行政处罚设定的相关规定ABCDo-根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过该期限的除外日A.15日B.30日C.60日D.90-答案解析公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其Co合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起日内提出行政复议申请；60但是法律规定的申请期限超过日的除外60民商法律制度

2.-根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于用益物权的是（）O抵押权A.质权B.留置权C.土地承包经营权D.-答案解析用益物权是指对他人所有的不动产或者动产，依法Do享有占有、使用和收益的权利，包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权和地役权等；抵押权、质权、留置权属于担保物权-根据合同法律制度的规定，下列关于合同订立的说法中，正确的是（）要约是希望和他人订立合同的意思表示A.要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示B.承诺是受要约人同意要约的意思表示C.承诺生效时合同成立D.-答案解析以上选项均符合合同订立的相关规定ABCDo-根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东会的说法中，正确的是（）股东会是公司的权力机构A.股东会会议由股东按照出斐比例行使表决权，但是公司章程另有规定的B.除外股东会会议分为定期会议和临时会议C.代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上的董事、监事会或者不D.设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议-答案解析以上选项均符合有限责任公司股东会的相关规ABCDo定刑事法律制度

3.-根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于主刑的是（）管A.制拘役B.有期徒刑C.无期徒刑D.-答案解析主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和ABCDo死刑-根据刑事诉讼法律制度的规定，下列关于刑事诉讼管辖的说法中，正确的是（）刑事案件由犯罪地的人民法院管辖A.如果由被告人居住地的人民法院审判更为适宜的，可以由被告人居住地B.的人民法院管辖几个同级人民法院都有权管辖的案件，由最初受理的人民法院审判在C.D.必要的时候，可以移送主要犯罪地的人民法院审判-答案解析以上选项均符合刑事诉讼管辖的相关规定ABCDo-根据刑法规定，对于自首的犯罪分子（）可以从轻或者减轻处罚A,犯罪较轻的，可以免除处罚B.有立功表现的，应当从轻或者减轻处罚C.有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚D.-答案解析对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚其ABO中，犯罪较轻的，可以免除处罚；有立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚，但不是应当从轻或减轻处罚，选项错误C。