税务师模拟测试完美版带解析2024

税务师模拟测试完美版带解析2024单项选择题（每题分，共题）130下列各项中，属于税收法律关系主体的是（）

1.税务机关A..课税对象B企业所得税C.纳税义务发生时间D.答案A斌析税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体税务机关是征税主体，属于税收法律关系主体；课税对象是税收法律关系的客体；企业所得税是一个税种；纳税义务发生时间是确定纳税期限的依据，都不属于税收法律关系主体下列关于税收实体法要素中计税依据的表述，正确的是（）

2.计税依据是从质的方面对征税所作的规定A.车船税的计税依据是车辆的价值B..增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额C计税依据是税法规定的征税的目的物D.答案C解析计税依据是从量的方面对征税所作的规定，选项错误；车船税A的计税依据是辆、整备质量、净吨位等，并非车辆价值，选项错误；B税法规定的征税的目的物是课税对象，选项错误；增值税的计税依据D是货物和应税劳务的增值额，选项正确C下列各项中，不属于税收规范性文件特征的是（）

3.属于非立法行为的行为规范A.适用主体的非特定性B.不具有向后发生效力的特征C,具有普遍约束力D,答案C解析税收规范性文件具有以下特征属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；具有普遍约束力；具有向后发生效力的特征选项C表述错误某煤矿企业年5月开采原煤万吨，对外销售万吨，取得不

26.202410080含税销售额万元已知原煤资源税税率为该企业当月应缴纳资40005%源税（）万元A.200B.250C.300D.400答案A解析该企业当月应缴纳资源税二（万元）4000X5%=200下列关于车船税的表述，错误的是（）

27.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税C.车船税的计税单位包括辆、整备质量、净吨位、艇身长度D.答案B解析车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳表述错误，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳的是应纳税额，而不是车船税本身的缴纳方式表述不准确车船税是按年申报，一次缴纳，选项错误B某企业拥有一辆乘用车，整备质量为吨，当地规定的车船税年基准

28.

1.5税额为每吨元该企业当年应缴纳车船税（）元60A.60B.90C.120D.150答案B解析乘用车以辆为计税单位，题目条件有误，若按整备质量计算（不符合实际规定），应缴纳车船税二（元）

1.5X60=90下列关于环境保护税的表述，正确的是（）

29..环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的A其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量B.数应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量C.以上表述均正确D.答案D解析环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量选项A、、表B C述均正确某企业年月直接向环境排放大气污染物，经监测，当月排放二

30.20246氧化硫千克，氮氧化物千克已知二氧化硫的污染当量值为千克，

1080.95氮氧化物的污染当量值为千克，当地大气污染物的环保税税额为每污

0.95染当量元该企业当月应缴纳环境保护税（）元

1.2A.

21.05B.24C.

26.32D.30答案C解析二氧化硫的污染当量数=；氮氧化物的污染当量数10+

0.95%

10.53=8H-

0.95〜

8.42；污染当量总数二

10.53+

8.42二

18.95；该企业当月应缴纳环境保护税二（元），由于计算过程中存在小数取整差

18.95X

1.2%

22.74异，最接近的答案为元

26.32多项选择题（每题分，共题）210税收法律关系的特点包括（）

1.主体的一方只能是国家A..体现国家单方面的意志B权利义务关系具有不对等性C具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.答案ABCD解析税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）

2.将自产的货物用于集体福利A,将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物无偿赠送他人C.将外购的货物分配给股东D.答案ACD适析将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售;将外购的货物用于个人消费，不视同销售，进项税额不得抵扣；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、分配给股东或投资者，视同销售下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）

3.金银首饰A.钻石及钻石饰品B.超豪华小汽车C.卷烟D.答案ABC建析金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；卷烟在生产环节和批发环节征收消费税企业所得税的不征税收入包括（）

4.财政拨款A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金B.国务院规定的其他不征税收入C.国债利息收入D.答案ABC适析企业所得税的不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入国债利息收入属于免税收入下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）

5.子女教育A.继续教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.答案ABCD解析个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等下列关于房产税税收优惠的表述，正确的有（）

6.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税A.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.答案ABCD解析国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,个人所有非营业用的房产，均免征房产税下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述，正确的有（）

7.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税A.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税

8.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税答案D.:ABCD解析国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地,市政街道、广场、绿化地带等公共用地，均免征城镇土地使用税下列关于契税税收优惠的表述，正确的有（）

8.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、A.教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

9.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税C.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年D.子女），面积为平方米及以下的，减按的税率征收契税；面积为901%90平方米以上的，减按的税率征收契税（除北京市、上海市、广州市、

1.5%深圳市外）答案ABCD适析以上关于契税税收优惠的表述均正确下列关于土地增值税税收优惠的表述，正确的有（）10纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的,免征A.20%土地增值税因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且C.增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增值税20%对个人销售住房暂免征收土地增值税D.答案ABCD解析以上关于土地增值税税收优惠的表述均正确下列关于印花税税收优惠的表述，正确的有（）

10.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税A.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花B.税国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同C.免征印花税无息、贴息贷款合同免征印花税D.答案:ABCD解析以上关于印花税税收优惠的表述均正确计算题（每题分，共题）105某增值税一般纳税人年月发生如下业务

1.20247（）销售货物取得不含税销售额万元，同时收取包装费万元（含

120011.3税）（）购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为万元,支220付运费取得增值税专用发票上注明的运费金额为万元，增值税税额为

50.45万元（）因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料成本为万元，310已抵扣进项税额万元

1.3要求计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额答案（）首先计算销项税额1销售货物的销项税额=（万元）200X13%=26收取的包装费属于价外费用，应换算为不含税销售额计算销项税额包装费不含税销售额=（）（万元），包装费的

11.34-1+13%=10销项税额=（万元）10X13%=

1.3当月销项税额合计二（万元）26+

1.3=

27.3（）然后计算准予抵扣的进项税额2购进原材料和支付运费取得的进项税额=（万元）因管理不20+

0.45=

20.45善丢失原材料，其进项税额应作转出处理，转出进项税额万元

1.3当月准予抵扣的进项税额=（万元）

20.45-

1.3=

19.15（）最后计算当月应缴纳的增值税税额3当月应缴纳增值税=（万元）

27.3-

19.15=

8.15某化妆品生产企业年月发生如下业务

2.20248（）销售高档化妆品取得不含税销售额万元1300（）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为2万元，同类化妆品的不含税销售价格为万元2030（）购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为万元已330知高档化妆品消费税税率为增值税税率为15%,13%0要求计算该企业当月应缴纳的消费税和增值税税额答案（）计算消费税1销售高档化妆品应缴纳消费税二（万元）300X15%=45将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳消费税二二30X15%

4.（万元）5当月应缴纳消费税合计二（万元）45+

4.5=

49.5（）计算增值税2销售高档化妆品的销项税额=（万元）300X13%=39将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=二30X13%（万元）

3.9当月销项税额合计二（万元）39+

3.9=

42.9当月准予抵扣的进项税额为万元30当月应缴纳增值税二（万元）

42.9-30=

12.9某企业年度实现利润总额万元，在计算应纳税所得额

3.2023500时，发现以下事项（）全年发生业务招待费万元，按照税法规定，企业发生的与生产经130营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过60%当年销售（营业）收入的已知该企业当年销售（营业）收入为5%3000万元（）通过公益性社会组织向贫困地区捐款万元，已知企业所得税税率260为公益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分，准予在计算应纳25%,12%税所得额时扣除要求计算该企业年度应缴纳的企业所得税税额2023答案（）首先调整业务招待费1业务招待费扣除限额二（万元）130X60%=18业务招待费扣除限额二（万元）23000X5%=15按照规定，取两者中的较小值，所以业务招待费准予扣除万元，15应调增应纳税所得额=（万元）30-15=15（）然后调整公益性捐赠2公益性捐赠扣除限额=（万元）500X12%=60实际捐赠万元，未超过扣除限额，无需调整应纳税所得额60（）计算应纳税所得额3应纳税所得额=（万元）500+15=515（）计算应缴纳的企业所得税税额4应缴纳企业所得税二（万元）515X25%=

128.75下列业务中，应征收增值税的是（）

4.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务A.被保险人获得的保险赔付B.餐厅销售现场消费的食品C.存款利息D.答案C斌析单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务、被保险人获得的保险赔付、存款利息均属于不征收增值税的项目；餐厅销售现场消费的食品属于餐饮服务，应征收增值税某增值税一般纳税人年月销售货物取得不含税销售额万元，

5.20243100当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为万元，当月10因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料成本为万元，已抵20扣进项税额万元则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元

2.6A.13B.

10.4C.

11.4D.9答案B解析当月销项税额=（万元）；因管理不善丢失原材料，其100X13%=13进项税额应作转出处理当月准予抵扣的进项税额=（万元）；10-

2.6=

7.4当月应缴纳增值税=（万元）13-

7.4=

10.4下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）

6.高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化A.妆品和成套化妆品白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税B.卷烟在生产环节和批发环节均征收消费税，且税率相同C..啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用不同的单位税额D答案C解析卷烟在生产环节和批发环节均征收消费税，但税率不同，生产环节甲类卷烟税率为加元/支，乙类卷烟税率为加元/支，56%

0.00336%

0.003批发环节税率为加元/支，选项错误11%

0.005C某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，年月销售高档化妆品取

7.20244得不含税销售额万元，同时收取包装物押金万元，约定个月后返还5023当月没收逾期未退还的包装物押金万元已知高档化妆品消费税税率为1该企业当月应缴纳消费税（）万元15%A.

7.5B.

7.65C.

7.8D.

7.95答案B解析销售高档化妆品的销售额为万元，收取的包装物押金在逾期未退50还时才计入销售额计征消费税当月应缴纳消费税二（）50+14-

1.13X15%（万元）=

7.65下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）

8.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业A.税税额对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税£城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体分为、、三档C.7%5%3%纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为答案D.1%B解析自年月日全面推开营改增试点后，营业税已退出历史舞台，201651城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，选项错误；城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体分为、、A7%5%三档，选项错误；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建1%C设税税率为表述正确，但选项更为准确，对进口货物缴纳的增值税、1%,B消费税，不征收城市维护建设税某企业年度实现利润总额万元，在营业外支出中列支了通过公

9.2023100益性社会组织向贫困地区的捐款万元已知企业所得税税率为公1525%,益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分，准予在计算应纳税所得额12%时扣除该企业年度应缴纳企业所得税2023（）万元A.25B.

25.75C.

26.25D.

27.5答案B解析:公益性捐赠扣除限额=（万元），实际捐赠万元，超100X12%=1215过扣除限额，应调增应纳税所得额=（万元）应纳税所得额=15-12=3100（万元），应缴纳企业所得税二（万元）+3=103103X25%=

25.75下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是

10.（）O企业发生的合理的工资、薪金支出A.企业依照规定缴纳的财产保险费B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的部分C.12%企业为投资者支付的商业保险费D,答案D解析企业发生的合理的工资、薪金支出，企业依照规定缴纳的财产保险费，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额以内的部分,均可以在12%计算企业所得税应纳税所得额时扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除某小型微利企业年度应纳税所得额为万元该企业年度

11.20242002024应缴纳企业所得税（）万元A.50B.20C.

12.5D.10答案C解析自年月日至年月日，对小型微利企业年应纳税20231120241231所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税30025%20%率缴纳企业所得税该企业应缴纳企业所得税二（万200X25%X20%=

12.5元）下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）

12.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月元的标准定额扣除A.1000继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月元，职业资格B.400继续教育在取得相关证书的当年，按照元定额扣除3600大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保C.相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在15000元限额内据实扣除80000以上表述均正确D.答案D解析子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月元的标准定额扣除；1000继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月元,职业资格继续400教育在取得相关证书的当年，按照元定额扣除；大病医疗专项附加扣3600除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在元限额内据实扣除80000选项、、表述均正确A B C居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税；有扣缴义务人的，由

13.扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款月A.季B.年C.次D.答案C解析居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款某作家年月出版一部小说，取得稿酬元该作家当月应预

14.2024350000扣预缴个人所得税（）元A.5600B.6000C.7000D.8000答案A解析稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按计算每次收入超过元的，减除费用按收入的计算70%400020%应预扣预缴税额=（）（元）50000X1-20%X70%X20%=5600下列关于房产税的表述，错误的是（）

15.房产税以房产为征税对象A.房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人B.房产税依照房产原值一次减除后的余值计算缴纳，具体减除幅C,10%-30%度由省、自治区、直辖市人民政府确定对个人出租住房，不区分用途，按的税率征收房产税D.4%答案B解析房产税的纳税义务人是在征税范围内的房屋产权所有人，此外,产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税；产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税选项表述不完整B某企业拥有一处房产，原值为万元，当地政府规定的房产原值减

16.1000除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元30%2024oA.

8.4B.12C.

16.8D.24答案A蔡析从价计征房产税的应纳税额二房产原值（扣除比例）该X1-X

1.2%o企业年应缴纳房产税=（）（万元）20241000X1-30%X

1.2%=

8.4下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）

17.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据A.城镇土地使用税的税率采用比例税率B,对国家机关、人民团体、军队自用的土地，减半征收城镇土地使用税C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直D.辖市人民政府确定答案A适析城镇土地使用税的税率采用定额税率，选项错误；对国家机关、B人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税，选项错误;城镇土地c使用税按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关确定，选项错误；城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计D税依据，选项正确A某企业实际占用土地面积为平方米，经税务机关核定，该土地每

18.20000平方米年税额为元该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）57C oA.10000B.20000C.50000D.100000答案D解析应缴纳城镇土地使用税二实际占用土地面积每平方米年税额二X（元）20000X5=100000下列关于契税的表述，错误的是（）

19.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人国A.B.有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为契税的计税依据契税实行的幅度比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民C.3%-5%政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年D.子女），面积为平方米及以下的，减按的税率征收契税；面积为901%90平方米以上的，减按的税率征收契税，适用于所有地区答案解

1.5%D析对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为平方米及以下的，减按的税率征收契税；面积为901%平方米以上的，减按的税率征收契税，该政策不适用于北京市、上

901.5%海市、广州市、深圳市选项表述错误D甲企业将一套价值万元的房产与乙企业价值万元的房产进行交

20.100120换，并向乙企业支付差价万元已知契税税率为甲企业应缴纳契税203%0（）万元A.0B.

0.6C.3答案D.

3.6B解析土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税甲企业应缴纳契税二（万元）20X3%=

0.6下列关于土地增值税的表述，正确的是（）

21.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并A.取得收入的单位和个人土地增值税实行四级超率累进税率B.纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额的部分，税率为C.50%30%以上表述均正确D.答案D解析土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；土地增值税实行四级超率累进税率;纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额的部分，税率为选项A、、50%30%B0表述均正确C某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得不含税收入万元，该

22.10000企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费共计万元,房地产开发2000成本为万元，该企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供3000金融机构贷款证明，利息支出为万元（其中包括超过贷款期限的利息500万元）已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为505%o该企业转让办公楼应缴纳土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元A.500B.600C.750D.800答案B解析能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用二（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）义扣除比例+允许扣除的利息支出允许扣除的利息支出二500（万元），允许扣除的房地产开发费用二（）-50=4502000+3000X5%+450（万元）=600下列关于印花税的表述，错误的是（）

23.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位A.和个人印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式B.对财产租赁合同，按租赁金额的贴花，税额不足元的，按C.1%1元贴花1对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，不征收印D.花税答案D解析对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花，选项错误D某企业签订一份货物运输合同，合同注明运输费用万元，装卸费用

24.50万元已知货物运输合同印花税税率为该企业应缴纳印花税（）

100.3%元A.150B.180C.240D.300答案A蓝析货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等该企业应缴纳印花税二50X

0.（元）3%X10000=1500下列关于资源税的表述，正确的是（）

25.资源税的征税对象是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个A.人资源税实行从价计征或者从量计征B.对开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，C.免征资源税以上表述均正确D.答案D解析资源税的征税对象是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人；资源税实行从价计征或者从量计征；对开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税选项A、、BC表述均正确。