税务师备考攻略完美版2024

税务师备考攻略完美版2024

一、税务师考试概况税务师职业资格考试是由中国注册税务师协会统一组织的职业资格考试，考试科目包括《税法

（一）》《税法

（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》和《财务与会计》五门考试采用闭卷、计算机化考试方式，考试时间一般在每年的月各科目考试时长均为分钟，W150满分为分，分为合格分数线14084

二、备考前的准备

（一）了解自身基础在开始备考前，需要对自己的基础有一个清晰的认识如果你是财会、税务相关专业的考生，有一定的专业知识储备，那么备考起来可能会相对轻松一些；如果你是非相关专业的考生，可能需要花费更多的时间来学习基础知识可以通过做一套历年真题来大致了解自己的水平,找出自己的优势和薄弱科目

（二）制定学习计划根据自己的时间和基础，制定一个详细的学习计划可以将备考过程分为基础阶段、强化阶段和冲刺阶段例如，基础阶段（月）主要是系统3-6学习各科目知识点；强化阶段（月）进行知识点的巩固和刷题训练；7-9冲刺阶段（月）进行模拟考试和错题回顾同时，要合理安排每天10-11的学习时间，保证学习的连贯性

（三）选择学习资料官方教材是备考的核心资料，涵盖了考试的所有知识点一定要购买

1.正版教材，确保内容的准确性辅导书可以选择一些知名机构编写的辅导书，如东奥、中华会计网校

2.等辅导书可以帮助我们更好地理解教材内容，梳理知识点网课对于很多考生来说，网课是一种非常有效的学习方式可以选择

3.适合自己的老师，跟着老师的节奏进行学习网课的好处是可以反复观看，遇到不懂的地方可以随时暂停、回放

三、各科目备考要点

（一）《税法

（一）》重点章节增值税、消费税、土地增值税等这些章节的知识点多

1.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税C.以上选项均正确D.答案D解析以上选项关于消费税纳税地点的表述均正确某公司年年初所有者权益总额为万元，当年实现净利润万

9.2023500100元，提取盈余公积万元，向投资者分配利润万元1050则该公司年年末所有者权益总额为（）万元2023A.540B.550C.590D.600答案B解析年末所有者权益总额二年初所有者权益总额+净利润-向投资者分配利润=（万元），提取盈余公积属于所有者权益内部的500+100-50=550一增一减，不影响所有者权益总额下列关于财务比率分析的表述中，错误的是（）

10..流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强A资产负债率越高，说明企业长期偿债能力越强B.应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快C.存货周转率越高，说明企业存货管理水平越高D.答案B蓝析资产负债率越高，说明企业的负债程度越高，长期偿债能力越弱

（二）多项选择题下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）

1.国家税务机关A.海关B.纳税人C.负税人D.答案ABC斌析税收法律关系的主体包括征税主体（国家税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人），负税人不属于税收法律关系的主体下列关于增值税税收优惠政策的表述中，正确的有（）

2.农业生产者销售的自产农产品免征增值税A.避孕药品和用具免征增值税B.古旧图书免征增值税C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税答D.案:ABCD解析以上选项关于增值税税收优惠政策的表述均正确下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）

3.企业接受捐赠收入A.企业取得的国债利息收入B.企业转让固定资产取得的收入C.企业将自产货物用于职工福利D.答案ACD解析选项国债利息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额B,下列关于个人所得税征收管理的表述中，正确的有（）

4.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣A.缴义务人按月或者按次预扣预缴税款非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使B.用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度C终了后日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次15年月日前办理汇算清缴331纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶D.然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款答案ABCD斌析以上选项关于个人所得税征收管理的表述均正确下列关于税务行政处罚的表述中，正确的有（）

5.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等A.税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关B.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以元以下、对法人或者其他C.50组织处以元以下罚款的违法案件1000当事人对税务行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行D.政诉讼答案ABCD解析以上选项关于税务行政处罚的表述均正确下列关于财务报表分析的表述中，正确的有（）

6.财务报表分析的目的是为了评价企业的财务状况、经营成果和现金流量A.比较分析法是财务报表分析中最基本的方法B.比率分析法可以分为构成比率分析、效率比率分析和相关比率分析因C.D.素分析法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法答案ABCD解析以上选项关于财务报表分析的表述均正确下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）

7.企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资A.产和单独计价入账的土地除外固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年

8.数总和法等企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固C.定资产折旧方法固定资产的折旧年限、预计净残值一经确定，不得随意变更答案D.ABCD解析以上选项关于固定资产折旧的表述均正确下列关于无形资产的表述中，正确的有（）

8.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产A.企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产

9.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法等C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间进行减值D.测试答案ABCD解析以上选项关于无形资产的表述均正确下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）10长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益A.性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,应当B.采用成本法核算企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中C.没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法核算采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投D.资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本答案ACD莓析选项企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股B,权投资，应当采用权益法核算下列关于债务重组的表述中，正确的有（）

11.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或A.法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产B.以外的资产时，应当按照放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本确定其入账价值以修改其他条款方式进行债务重组的，如果修改其他条款导致债务终止C.确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入当期损益以上选项均正确D.答案ABCD解析以上选项关于债务重组的表述均正确

（三）计算题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，年月发生以下业务

1.20244（）销售化妆品一批，取得不含税销售额万元，同时收取包装物押1200金万元，合同约定包装物个月内归还

11.33（）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为万元，230同类化妆品的不含税售价为万元50（）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额万元313已知化妆品消费税税率为增值税税率为要求计算该企业当月应15%,13%o缴纳的增值税和消费税答案（）增值税1-销售化妆品的销项税额=（万元）200X13%=26-将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=二50X13%（万元）

6.5-当期销项税额合计二（万元）26+

6.5=

32.5-当期进项税额二（万元）13-当月应缴纳增值税二（万元）

32.5-13=

19.5（）消费税2-销售化妆品应缴纳消费税二（万元）200X15%=30-将自产化妆品用于职工福利视同销售，应缴纳消费税二=50X15%

7.5（万元）-当月应缴纳消费税合计二（万元）30+

7.5=

37.5某企业年度实现销售收入万元，销售成本万元,税金及

2.202350003000附加万元，销售费用万元，管理费用万元，财务费用万200500400100元，投资收益万元（其中国债利息收入万元），营业外收入万20050100元，营业外支出万元（其中税收滞纳金支出万元）该企业适用的20030所得税税率为要求计算该企业年度应缴纳的企业所得税25%o2023答案（）利润总额=15000-3000-200-500-400-100+200+（万元）100-200=900（）纳税调整事项2-国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额万元_-50税收滞纳金支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额万307C o应纳税所得额二万元3900-50+30=880应缴纳企业所得税二万元4880X25%=220四综合分析题甲公司为增值税一般纳税人，年发生以下业务

1.2024月日，从乙公司购入一项专利权，取得增值税专用发票注明价款111万元，增值税税额万元，款项已支付该专利权预计使用年限为2001210年，采用直线法摊销月日，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的231售价为万元，增值税税额为万元，商品成本为万元丙公司于30039200当日支付了全部款项月日，将一项固定资产对外出租，每月租金收入为万元不含35110税，增值税税率为该固定资产的原值为万元，预计使用年限为5%100o年，采用直线法计提折旧10月日，向银行借入一笔短期借款万元，期限为个月，年利4711006率为6%o月日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为51231万元150要求根据上述资料，回答下列问题甲公司购入专利权的入账价值为多少万元？1甲公司月销售商品应确认的主营业务收入和主营业务成本分别为多少23万元？甲公司月出租固定资产应确认的其他业务收入和其他业务成本分别为35多少万元？甲公司月借入短期借款应确认的财务费用为多少万元？47甲公司月日对专利权应计提的减值准备为多少万元？51231答案甲公司购入专利权的入账价值为万元，增值税可以抵扣，不计入1200入账价值甲公司月销售商品应确认的主营业务收入为万元，主营业务成本23300为万元200甲公司月出租固定资产应确认的其他业务收入为万元，每月折旧3510额二・万元，其他业务成本为万兀°10010;12=

0.

830.83甲公司月借入短期借款应确认的财务费用二47100X6%X6+12二万元3专利权每年摊销额=万元，月累计摊销额二万元，52004-10=201-1220账面价值二万元，可收回金额为万元，应计提的减值200-20=180150准备=万元180-150=30某企业为增值税一般纳税人，年发生以下业务

2.2024月日，所有者权益总额为万元，其中实收资本万元，资111500300本公积万元，盈余公积万元，未分配利润万元1005050月日，接受投资者投入现金万元，其中万元作为实收资231200150本，万元作为资本公积50月日，经股东大会批准，以盈余公积转增资本万元36130月日，实现净利润万元491100髭月日，按净利润的提取盈余公积，向投资者分配利润万元5110%40要求根据上述资料，回答下列问题月日接受投资者投入现金后，所有者权益总额为多少万元131月日以盈余公积转增资本后，所有者权益总额为多少万元261月日实现净利润后，所有者权益总额为多少万元？391月日提取盈余公积和向投资者分配利润后，所有者权益总额为多4121少万元？计算年末未分配利润的金额5答案月日接受投资者投入现金后，所有者权益总额=万131500+200=700元月日以盈余公积转增资本，属于所有者权益内部的一增一减，所261有者权益总额不变，仍为万元700月日实现净利润后，所有者权益总额=万元391700+100=800月日提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所4121有者权益总额，向投资者分配利润会减少所有者权益提取盈余公积二万元，向投资者分配利润万元，所有者权益总额二100X10%=1040800-万元40=760年末未分配利润二年初未分配利润+净利润-提取盈余公积5-向投资者分配利润=万元50+100-10-40=100且复杂，是考试的重点和难点学习方法税法

（一）的知识点比较细碎，需要多总结、多归纳可以

2.通过制作思维导图的方式，将各个税种的知识点串联起来，便于记忆同时，要多做练习题，通过做题来加深对知识点的理解和掌握例题下列各项中，应征收增值税的是（）1被保险人获得的保险赔付A.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务B.存款利息C.母公司向子公司出售不动产D.答案D解析选项被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项根据国家A,B,指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税；选项存款利息不征收增值税;选项母公司向子C,D,公司出售不动产，属于销售不动产，应征收增值税例题某酒厂为增值税一般纳税人，年月销售白酒吨,取得不22024150含税销售额万元，同时收取包装物押金万元已知白酒消费税比

20011.3例税率为定额税率为元克该酒厂当月应缴纳消费税（）万20%,

0.5/500元A.40B.45C.44D.46答案D解析白酒包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税该酒厂当月应缴纳消费税二（）200X20%+50X2000X

0.54-10000+

11.34-1+13%X20%=（万元）40+5+2=46

（二）《税法

（二）》重点章节企业所得税、个人所得税这两个税种在考试中所占分值较

1.大，需要重点掌握学习方法企业所得税和个人所得税的政策规定较多，要理解各项扣除

2.标准、税收优惠政策等可以通过对比学习的方法，找出两者的异同点，加深记忆同时，要多关注税收政策的变化，及时更新自己的知识例题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得3税应纳税所得额时不得扣除的是（）企业发生的合理的劳动保护支出A.企业发生的非广告性质的赞助支出B.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费C.企业转让固定资产发生的费用D.答案B解析选项企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项企业发A,B,生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得扣除；选项企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项企业转C,D,让固定资产发生的费用，准予扣除例题下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的有4（）O个人为单位或他人提供担保获得收入A.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，B.对个人取得的礼品所得企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖C.所得个人取得单张有奖发票奖金所得超过元的D.800答案ABCD解析以上选项均应按照“偶然所得”项目征收个人所得税

（三）《涉税服务实务》重点章节纳税申报代理服务、涉税会计核算、税务咨询服务等

1.该科目注重实务操作，与实际工作联系紧密学习方法学习涉税服务实务，要结合税法

（一）、税法

（二）的知识，

2.注重对实际业务的理解和应用可以通过做一些案例分析题来提高自己的实务操作能力同时，要多关注税收征管流程和税务机关的工作要求例题下列关于增值税一般纳税人纳税申报代理服务的表述中，正确的5有（）一般纳税人应在规定的纳税申报期内进行纳税申报A..纳税申报时需要填写增值税纳税申报表及其附列斐料B代理一般纳税人纳税申报时，应重点审核销项税额、进项税额等数据C.的准确性一般纳税人可以选择按季度进行纳税申报D.答案:ABC解析选项增值税一般纳税人通常按月进行纳税申报，小规模纳税人D,可以选择按季度进行纳税申报例题某企业为增值税一般纳税人，年月发生以下业务销售620242货物取得不含税销售额万元，购进货物取得增值税专用发票注明税100额万元该企业当月应缴纳增值税（）万元假设该企业无其他增值13税业务A.0B.7C.13D.17答案B解析该企业当月销项税额=（万元），进项税额为万元，100X13%=1313当月应缴纳增值税=（万元）13-13=0

（四）《涉税服务相关法律》重点章节行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度该科目涉

1.及的法律条文较多，需要记忆的内容也很多学习方法学习涉税服务相关法律，要注重理解法律条文的含义，不

2.能死记硬背可以通过分析案例的方式，将法律条文应用到实际案例中，加深对法律条文的理解同时，要多做一些练习题，提高自己的答题能力例题根据行政法理论和法律规定，下列关于行政许可的说法中，正确7的是（）行政许可是依职权的行政行为A..行政许可的撤回属于行政许可的注销情形之一B行政许可是准予相对人从事特定活动的行政行为C行政许可的实施主体只能是行政机关D.答案C解析选项行政许可是依申请的行政行为；选项行政许可的撤回与A,B,注销是不同的概念，撤回是针对合法的行政许可，因法定情形而使其失去效力，注销是指在特定情况下，对已经失效的行政许可进行的一种程序性处理；选项行政许可的实施主体包括行政机关和法律、法规授权D,的具有管理公共事务职能的组织例题根据《民法典》的规定，下列关于合同订立的表述中，正确的有8（）当事人订立合同，只能采用书面形式A.要约是希望与他人订立合同的意思表示B.承诺应当在要约确定的期限内到达要约人C.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合D.同成立答案BCD解析选项当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他A,形式

（五）《财务与会计》重点章节财务分析、筹资与股利分配管理,投资管理、收入、费用、

1.利润和产品成本等该科目涉及财务和会计两部分内容，计算量较大学习方法学习财务与会计，要掌握基本的财务和会计原理，多做练

2.习题，提高自己的计算能力和解题能力对于一些复杂的公式，要理解其推导过程，不能死记硬背同时，要结合实际案例，加深对知识点的理解例题某企业年年末资产总额为万元，负债总额为920231000万元，所有者权益总额为万元该企业年的资产负债6004002023率为（）A40%.60%B30%.70%C答案解析资产负债率=负债总额资产总额B X100%=6004-1000X100%=60%o例题某公司发行普通股股票，每股面值元，发行价格为每股元，1015筹资费率为预计第一年每股股利为元，以后每年按的增长率增3%,

0.25%长则该普通股的资本成本为（）A.

9.2%B.

9.4%C.

9.6%D.

9.8%答案B解析普通股资本成本二第一年预计股利[发行价格（筹资费率）]+股♦X1-利增长率=（）

0.2-F[5X1-3%]+5%

9.4%o

四、各阶段备考策略

（一）基础阶段（月）3-6通读教材全面了解各科目知识点，标记出重点和难点内容在通读教

1.材的过程中，可以结合网课进行学习，这样可以更好地理解教材内谷整理笔记将重要的知识点、公式、法律条文等整理成笔记，便于后期

2.复习笔记可以采用思维导图、表格等形式，使知识点更加清晰明了.做基础练习题每学习完一个章节，及时做一些基础练习题，巩固所学3知识点通过做题可以发现自己的不足之处，及时进行查漏补缺

（二）强化阶段（月）7-9深入学习重点章节对重点章节进行深入学习，理解知识点之间的内在

1.联系可以通过做一些综合性的练习题，提高自己的综合运用能力进行专项练习针对自己的薄弱环节，进行专项练习例如，如果对财

2.务与会计中的计算部分掌握不好，可以多做一些计算题；如果对涉税服务相关法律中的法律条文记忆不牢，可以多做一些案例分析题整理错题集将做错的题目整理到错题集中，分析错误原因，总结解题

3.方法和技巧定期回顾错题集，避免再次犯错

（三）冲刺阶段月）进行模拟考试按照考试时间和要求，进行模拟考试通过模拟考试可

1.以熟悉考试流程和题型，提高答题速度和准确率同时，还可以发现自己在考试中存在的问题，及时进行调整回顾知识点和错题集对教材中的重点知识点和错题集进行全面回顾，

2.强化记忆重点关注自己容易出错的地方，确保在考试中不再犯错.调整心态保持良好的心态，相信自己的努力和付出一定会有回报避3免过度紧张和焦虑，以平和的心态迎接考试

五、题综合练习50

（一）单项选择题下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是（）

1.主体的一方只能是国家A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.答案c斌析税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，这是税收法律关系的一个重要特征下列各项中，属于资源税征税范围的是（）

2.人造石油A.煤矿生产的天然气B.海盐C.以已税原煤加工的洗选煤D.答案C解析选项人造石油不属于资源税征税范围；选项煤矿生产的天然气A,B,暂不征收资源税；选项以已税原煤加工的洗选煤，不属于资源税的征税D,范围某企业年月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为万元，

3.2024350关税税率为该企业进口环节应缴纳增值税（）万元10%0A.

6.5B.

7.15C.

8.5D.

9.35答案B解析进口环节应缴纳增值税二（关税完税价格+关税）增值税税率=X50X（）（万元）1+10%X13%=

7.15下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）

4.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月元A.1000继续教育专项附加扣除的标准是每月元，最长不超过个月B.40048大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相C.关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在1500080000元限额内据实扣除以上选项均正确D.答案D解析以上选项关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）

5.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其B.所属税务局申请行政复议对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C,以上选项均正确D.答案D解析以上选项关于税务行政复议管辖的表述均正确某企业年度实现利润总额万元，其中包括国债利息收入万元，

6.20231005税收滞纳金支出万元该企业适用的所得税税率为则该企业325%2023年度应缴纳企业所得税（）万元A.24B.

24.5C.25D.

25.5答案B解析应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金支出二100-5+（万元），应缴纳企业所得税二（万元）3=9898X25%=

24.5下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）

7.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者A.取得索取销售款凭据的当天采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手

8.续的当天采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，C.无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或D.者部分货款的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满天的90当天答案解析委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清D单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满天的当天180下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）

8.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规A.定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或B.者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。