税务师考试题目解析2024

税务师考试题目解析2024税法

（一）.’某企业为增值税一般纳税人，年月销售货物取得不含税销售额120243万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款万元，增值10040税税额万元已知该企业适用的增值税税率为计算该企业月应

5.213%,3缴纳的增值税-解析首先明确增值税应纳税额的计算公式为当期销项税额减去当期进项税额当期销项税额等于不含税销售额乘以适用税率，本题中不含税销售额为万元，税率所以销项税额=万元当期进项10013%,100X13%=13税额为购进原材料取得专用发票上注明的税额万元那么该企业月应

5.23缴纳的增值税=万元某商场为增值税一般纳税人，年13-

5.2=

7.

82.2024月采取以旧换新方式销售冰箱台，新冰箱每台零售价元，旧冰4103390箱每台作价元已知冰箱适用的增值税税率为计算该商场当月以200Q13%,旧换新业务的增值税销项税额O日-解加以旧换新销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格新冰箱每台零售价元，3390换算为不含税价格=（）元台冰箱的不含税销售额3390+1+13%=300010=元增值税销项税额二元3000X10=3000030000X13%=3900某生产企业为增值税小规模纳税人，年月销售自产货物取得含税

3.20245销售额万元计算该企业月应缴纳的增值税

10.35-解析小规模纳税人增值税应纳税额=含税销售额（征收率）征:1+X收率小规模纳税人征收率通常为本题中含税销售额为万元，换3%,

10.3算为不含税销售额=）万元则该企业月应缴纳的增值

10.3-FC1+3%=105税=万元10X3%=

0.3某企业进口一批货物，关税完税价格为万元，关税税率为消费

4.10010%,税税率为计算该企业进口环节应缴纳的增值税20%o-解析首先计算关税，关税=关税完税价格关税税率=X100X10%=10万元组成计税价格二（关税完税价格+关税）・（1-消费税税率）=（100+10）・（1-20%）=

137.5万元进口环节增值税二组成计税价格义增值税税率，假设增值税税率为则进口环节增值税二万13%,

137.5X13%=

17.875元某化妆品厂年月销售高档化妆品取得不含税销售额

5.2024650-解析“应收账款”项目期末余额二期初余额+本期增加额-本期减少额假设期初应收账款余额为万元，本期销售商品增加应收账款万80113元收回上月应收账款减少应收账款万元则“应收账款”项100+13,50目期末余额=万80+113-50=1437L o某企业年月发生固定资产盘盈一项，重置成本为万元该企

39.2024115业应如何进行会计处理？-解析企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记”以前年度损益调整”科目同时，计算应缴纳的所得税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费一一应交所得税”科目结转为留存收益时，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“利润分配一一未分配利润”科目假设所得税税率为会计分录如下借固定25%,资产万元；贷以前年度损益调整万元借以前年度损益调整

551.25万元；贷应交税费——应交所得税万元借以前年度损益调整

1.

253.万元；贷盈余公积一一法定盈余公积万元，利润分配——未分

750.375配利润万兀O

3.375某企业年月日“应付账款”科目贷方余额为万元，其中

40.20241231100“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为万元，120“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为万元；“预付账款”科20目借方余额为万元，其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为50万元，“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为万元计算该企6010业资产负债表中“应付账款”和“预付账款”项目的-解析“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，“应付账款”项目金额=120+万元“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目10=130所属各明细科目的期末借方余额合计数填列，“预付账款”项目金额=万元60+20=80万元，同时收取包装费万元已知高档化妆品消费税税率为计

2.2615%,算该化妆品厂月应缴纳的消费税6-解析销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，包装费属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额包装费不含税金额=（

2.26H-1）万元应税销售额=万元应缴纳的消费税二+13%=250+2=5252X15%=

7.万元8某卷烟厂年月生产销售甲类卷烟标准箱，每标准箱不含税售

6.20247100价万元已知甲类卷烟消费税税率为加元/支，每标准箱有

1.556%

0.003条，每条有支计算该卷烟厂月应缴纳的消费税2502007-解析从价计征部分，销售额=万元，从价计征消费税100X

1.5=150二万元从量计征部分，每标准箱有支，150X56%=84250X200=50000标准箱共有支，从量计征消费税二10050000X100=5000000万元（换算为万元）该卷烟厂月应缴纳的5000000X

0.0034-10000=

1.57消费税=万元某企业年月将自产的一批白酒用于84+

1.5=

85.

57.20248职工福利，该批白酒成本为万元，无同类产品市场销售价格已知白酒10的成本利润率为消费税税率为加元克计算该企业应缴10%,20%

0.5/500纳的消蒙税“,-解析组成计税价格二［成本+成本利润率）+自产自用数量义X定额税率］:（消费税税率）假设该批白酒为千克（因为没有1-10000给出数量，这里假设方便计算），换算为克是克，10000X1000=10000000定额税二二元二万元组成计税价格二［100000004-500X

0.510000110X（）1+10%+-）万元应缴纳的消费税二万元20%=1515X20%+1=4某外贸公司年月从国外进口一批实木地板，关税完税价格为

8.20249200万元，关税税率为消费税税率为计算该外贸公司进口环节应缴纳10%,5%o的消费税-解析先计算关税，关税二万元组成计税价格二（关200X10%=20税完税价格+关税）+（-消费税税率）二（）（）1200+201-5%=

231.58万元进口环节消费税二万元某矿山企业年

231.58X5%=

11.

589.2024月开采铁矿石原矿吨，对外销售吨，每吨不含税售价元101000800500已知铁矿石资源税税率为计算该企业月应缴纳的资源税4%,10-解析资源税应纳税额二销售额税率销售额=X800X500二元该企业月应缴纳的资源税二40000010400000X4%=160007C o某盐场年月以自产液体盐吨加工固体盐吨对外销售，

10.20241150001000已知液体盐资源税单位税额为元/吨，固体盐资源税单位税额为元/325吨计算该盐场月应缴纳的资源税11-解析纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量所以该盐场月应缴纳的资源税二111000X25元=25000税法

（二）某企业年度实现会计利润总额万元，其中符合条件的技术转

11.2024300让所得为万元已知企业所得税税率为计算该企业年应缴10025%,2024纳的企业所得税-解析一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过万元的部500分，免征企业所得税；超过万元的部分，减半征收企业所得税本题500中技术转让所得万元，可全额免税应纳税所得额二万100300-100=200元应缴纳的企业所得税二万元某企业年销售收200X25%=

5012.2024入为万元，广告费和业务宣传费支出为万元已知企业发生的符5000800合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入的15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除计算该企业年广告费和业务宣传费的纳税调整额2024-解析广告费和业务宣传费扣除限额=万元实际发5000X15%=750生万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=二万元800800-75050某居民企业年境内应纳税所得额为万元，从境外国分回税后

13.2024200A所得万元，国企业所得税税率为计算该企业年在我国应缴60A20%2024o纳的企业所得税-解析首先计算境外所得的税前所得，境外税前所得=（）60;1-20%万元境外所得在我国的抵免限额二万元境外已纳税=7575X25%=

18.75额二万元，因为万元万元，所以可全额抵免该75X20%=1515V

18.75企业境内外应纳税所得额=二万元应缴纳的企业所得税二200+75275万元某企业年实际发放合理的工资薪金总275X25%-15=

53.

7514.2024额为万元，发生职工福利费万元，职工教育经费万元，工会经3004510费万元已5知企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的部分准予扣除；14%职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分准予扣除；工会经费8%支出，不超过工资薪金总额的部分准予扣除计算该企业年三项2%2024经费的纳税调整额-解析职工福利费扣除限额=万元，实际发生万元，300X14%=4245应调增应纳税所得额=二万元职工教育经费扣除限额二45-423300X8%二万元，实际发生万元，可全额扣除，无需调整工会经费扣除限2410额=万元，实际发生5万元，可全额扣除，无需调整三项经费300X2%=6总的纳税调整额为万元某小型微利企业年应纳税所得额为

315.2024200万元已知小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按

10012.计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额5%20%超过万元但不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10030025%的税率缴纳企业所得税计算该企业年应缴纳的企业所得税20%2024-解析应纳税所得额万元，其中万元部分应纳税额=200100100X

12.万元超过万元的部分即万元应纳税额5%X20%=

2.5100100=5万元该企业年应缴纳的企业所得税=100X25%X20%=

20242.5+5=

7.5万元王某年月取得工资收入元，专项扣除元，专项附加

16.2024180001000扣除元，已知工资、薪金所得减除费用标准为每月元计算王20005000某月应预扣预缴的个人所得税1-解析应纳税所得额=二元所以王某8000-5000-1000-200001月应预扣预缴的个人所得税为元0李某年月取得劳务报酬收入元计算李某月劳务报酬所

17.2024330003得应预扣预缴的个人所得税-解析劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算应纳税所得额=元劳务报酬所得预扣率为应预3000-800=220020%,扣预缴的个人所得税二元张某年5月取得稿酬2200X20%=

44018.2024收入元计算张某月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税50005-解析稿酬所得每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按百分之七十计算应纳税所得额=二元稿酬所得5000X1-20%X70%2800预扣率为应预扣预缴的个人所得税二元20%,2800X20%=560赵某年月转让一项专利权取得收入万元，已知转让专利权适

19.2024710用的个人所得税税率为计算赵某月转让专利权应缴纳的个人所得20%o7税-解析特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算应纳税所得额=（）万元应缴纳的个人所得税二万元10X1-20%=88X20%=

1.6孙某年月从上市公司取得股息红利收入元，已知孙某持股

20.202493000期限为个月计算孙某月股息红利所得应缴纳的个人所得税69-解析个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以上至年（含年）的，暂减按计入应纳税所得额，适用11150%20%的税率计征个人所得税应纳税所得额=二元应缴纳的个3000X50%1500人所得税二元1500X20%=300涉税服务实务某税务师事务所接受甲企业委托，为其办理年度企业所得税汇算

21.2024清缴申报甲企业全年实现销售收入万元，成本费用万元，其50004000中业务招待费支出万元税务师应如何对业务招待费进行纳税调整？30-解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的业务招待60%5%°费发生额的万元，销售（营业）收入的60%=30X60%=185%=5000X5%万元因为万元万元，所以准予扣除的业务招待费为万元=2518V2518应调增应纳税所得额=二万元税务师在办理汇算清缴申报时，30-1812应在纳税调整项目明细表中调增应纳税所得额万元12乙企业为增值税一般纳税人，税务师在审核其年月增值税纳税

22.20244申报情况时，发现该企业将一批自产产品用于集体福利，该批产品成本为万元，同类产品不含税售价为万元该企业未作增值税处理税务2030师应如何处理？-解析将自产产品用于集体福利，应视同销售货物，计算缴纳增值税销项税额=万元税务师应建议乙企业补做会计分录借应30X13%=

3.9付职工薪酬一一职工福利万元；贷主营业务收入万元，应交税

33.930费一应交增值税（销项税额）万元

3.9同时结转成本借主营业务成本万元；贷库存商品万元并在2020增值税纳税申报表中补报该笔销项税额丙企业年月因税务机关责任，致使其少缴税款万元税务机

23.2024610关发现后要求丙企业补缴税款丙企业是否需要缴纳滞纳金？税务师应如何向丙企业解释？-解析因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金税务师应向丙企业解释，根据税收征管法规定，由于此次少缴税款是税务机关的责任，所以丙企业只需补缴万元税款，无需缴纳10滞纳金丁企业拟进行企业所得税核定征收，税务师在审核其相关资料时,发现

24.该企业能正确核算收入总额，但成本费用核算混乱税务师应建议采用哪种核定征收方式？如何计算应纳税额？-解析能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，应采用核定应税所得率方式征收企业所得税假设税务机关确定的应税所得率为丁企业全年收入总额为万元应纳税所得10%,800额=收入总额应税所得率=万元应缴纳的企业所得税二应x800X10%=80纳税所得额税率，若企业所得税税率为则应缴纳的企业所得税二x25%,万元80X25%=20某税务师事务所为戊企业代理纳税申报，在申报过程中发现戊企业提供

25.的发票存在虚假情况税务师应如何处理？-解析税务师发现委托人提供虚假资料或存在其他违法违规行为时，应当及时提醒委托人予以纠正，并向其说明可能产生的法律后果如果委托人拒绝纠正，税务师应当拒绝继续为其提供涉税服务，并向税务机关报告同时，税务师事务所应留存相关证据，以证明自身已履行了应有的职责己企业年月被税务机关检查发现年有一笔收入未申报纳

26.202482023税，少缴增值税万元税务机关决定对其加收滞纳金并处罚款税务师5如何计算滞纳金？-解析滞纳金从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金假设年该笔收入纳税期限截止日为年月日，税务机202320231015关检查日期为年月日，滞纳天数从年月日至年202481202310162024月日，共天滞纳金二元8129050000X

0.05%X290=7250庚企业是一家小型制造业企业，税务师在为其进行税务筹划时，

27.考虑到企业符合小型微利企业条件，应如何从企业所得税方面进行筹划？-解析小型微利企业有税收优惠政策，年应纳税所得额不超过万100元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税；

12.5%20%对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按计入10030025%应纳税所得额，按的税率缴纳企业所得税税务师可以建议庚企业合20%理控制成本费用，使应纳税所得额尽量控制在万元以内，以充分享受300税收优惠例如，合理安排固定资产折旧方法、费用列支时间等辛企业与税务机关在纳税问题上发生争议，税务师应如何协助辛企业

28.解决争议？-解析税务师应首先了解争议的具体情况，收集相关证据资料,包括合同、发票、账务处理等如果是对税务机关的具体行政行为不服，可以建议辛企业在规定的期限内申请行政复议在行政复议过程中，税务师可以代表辛企业提交书面申请，阐述企业的观点和理由，提供证据支持如果对行政复议结果仍不满意，还可以依法向人民法院提起行政诉讼，税务师可以协助辛企业准备诉讼材料，参与诉讼过程壬企业年月新购进一台设备，价值万元税务师在进行

29.202410500税务处理时，应考虑哪些税收政策？-解析根据相关政策，企业在年月日至年月日20181120271231期间新购进的设备、器具，单位价值不超过万元的,允许一次性计入500当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧税务师应建议壬企业可以选择将该设备一次性在企业所得税前扣除，以减少当期应纳税所得额，降低企业税负同时，在会计处理上，仍应按照固定资产准则进行核算癸企业委托税务师事务所办理税务注销登记，税务师应按照什么流程

30.办理？-解析首先，税务师应协助癸企业完成结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件等事项然后，登录电子税务局或前往办税服务厅，填写《清税申报表》或《注销税务登记申请表》，提交相关资料，包括上级主管部门批复文件或董事会决议复印件、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定复印件等税务机关会对企业进行纳税清算检查，检查无问题后，出具《清税证明》，完成税务注销登记财务与会计某企业年初应收账款余额为万元，年末应收账款余额为万元，

31.200300全年销售收入为万元计算该企业应收账款周转次数和周转天数5000-解析应收账款平均余额二年初应收账款余额+年末应收账款余额・万元应收账款周转次数二销售收入应收账款平均2=200+300+2=250♦余额=5000+250=、次应收账款周转天数+应收账款周转次数=20=360360・天20=18某公司发行面值为元，票面利率为期限为5年的债券，每年

32.10008%,付息一次若市场利率为计算该债券的发行价格10%,-解析债券发行价格二每年利息义年金现值系数+面值又复利现值系数每年利息二元，期限年，市场利率的年金现值系1000X8%=80510%数复利现值系数处债券发行价P/A,10%,5%

3.7908,P/F,10%,

50.6209格二二二元80X

3.7908+1000X

0.

6209303.264+

620.

9924.164某企业拟进行一项投资，初始投资为万元，项目寿命期为年，每

33.1005年现金净流量分别为万元、万元、万元、万元、万元若折2030405060现率为计算该项目的净现值10%,-解析净现值二未来现金净流量现值-初始投资各年现金净NPV流量现值分别为第年・比万元;第年1201+10%

118.182304-1+厂万元；第年厂万元；第年10%2%

24.793404-1+10%3g

30.054万元；第年万元未来504-1+10%4^

34.155604-1+10%/5^

37.26现金净流量现值二万元

18.18+

24.79+

30.05+

34.15+

37.26=

144.43净现值二万元

144.43-100=

44.43某企业采用权益法核算长期股权投资，年月日购入甲公司股

34.202411票万股，占甲公司有表决权股份的每股购入价为元，另支付相10020%,5关税费万元投资当日，甲公司可辨认净资产公允价值为万元计23000算该企业长期股权投资的初始投资成本和应确认的营业外收入-解析长期股权投资的初始投资成本二万元应享有100X5+2=502甲公司可辨认净资产公允价值的份额=万元因为万元3000X20%=600502万元，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入二V600万元600-502=98某企业年月日购入一项无形资产，价款为万元,预计使

35.202431200用年限为年，采用直线法摊销计算该无形资产年应摊销的金额102024-解析无形资产当月购入当月开始摊销每年摊销额=200H-10万元年应摊销个月月-月，年应摊销的=202024103122024金额=万元20X10^12^

16.67某企业年月生产产品，本月完工产品数量为件,在产品

36.20245A200数量为件，完工程度为月初在产品成本和本月发生的生产费用合5040%o计为万元，其中直接材料费用万元，直接人工费用万元，制造1006020费用万元原材料在生产开始时一次投入采用约当产量比例法计算完20工产品和在产品成本-解析在产品约当产量二件直接材料分配率50X40%=20万元/件，完工产品应分配的直接材料成本=60200+50=

0.24二万元直接人工分配率为万元/件,12204-200+

200.0909万元，在产品应分配的直接材料成本二=200X

0.24=4850X

0.24完工产品应分配的直接人工成本二万元，在产200X

0.0909=

18.18品应分配的直接人工成本=万元制造费用分配20X

0.0909=

1.82率=万元/件，完工产品应分配的制造费用二20+200+20”

0.0909200X

0.万元，在产品应分配的制造费用二0909=

18.18万元完工产品成本=二20X

0.0909=

1.8248+

18.18+

18.18万元，在产品成本=万元

84.3612+

1.82+

1.82=

15.64某企业年月利润表中“营业收入”项目金额为万元，“营

37.20247800业成本”项目金额为万元，“税金及附加”项目金额为万元，“销50030售费用”项目金额为万元，“管理费用”项目金额为万元，“财务5060费用”项目金额为万元，“资产减值损失”项目金额为万元，“公2010允价值变动收益”项目金额为万元，15“投资收益”项目金额为万元计算该企业月的营业利润257-解析营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业利润二万元800-500-30-50-60-20-10+15+25=170某企业年月发生如下经济业务销售商品一批，价款为万

38.20249100元，增值税税额为万元，款项尚未收到；收回上月应收账款万元；1350预收客户货款万元计算该企业月“应收账款”项目的期末余额209。