税务师通关秘籍2024

税务师通关秘籍2024考试信息与科目特点税务师春式包含《蓝

（一）》《税法

（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》五门科目《税法

（一）》《税法

（二）》是基础科目，主要讲解各个税种，知识点琐碎但重点突出，增值税、企业所得税等是核心考点考生需准确记忆税收政策和税率，熟练掌握应纳税额的计算方法《涉税服务实务》综合性强，与《税法

（一）》《税法

（二）》联系紧密，注重考查考生运用知识解决实际问题的能力，包括纳税申报、纳税审核等内容《涉税服务相关法律》涵盖大量法律条文，如行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度等，需要考生理解并记忆，注重对法律原理的把握《财务与会计》分为财务管理和会计两部分，涉及财务比率计算、财务预算、会计分录编制、财务报表编制等内容，对考生的计算能力和会计基础知识要求较高学习方法制定合壬里计戈根据考试时间和自身情况，制定详细的学习计划将备考时间划分为基础学习、强化巩固、冲刺模拟三个阶段例如，基础学习阶段（个月），2-3每天保证小时的学习时间，系统学习教材知识点；强化巩固阶段（3-41个月），每天小时，通过做题加深对知识点的理解和掌握；冲刺-22-3模拟阶段（个月左右），每天小时，进行模拟考试和错题复习13-5选择优质教材和课程教材是备考的基础，建议选择官方指定教材同时，可以搭配优质的辅导课程，跟随专业老师学习，能够更准确地把握重点和难点，提高学习效率例如，东奥会计在线、中华会计网校等机构的税务师课程都有较高的口碑政诉讼.行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决D定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利答案ABCD解析以上选项均正确根据《民法典》的规定，下列关于合同订立的说法中，正确的有（）

19.O当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式A.要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体B.确定和表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束的条件承诺是C.受要约人同意要约的意思表示，承诺应当在要约确定的期限内到达要约人当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同D.成立答案:ABCD解析以上选项均正确下列关于公司设立的说法中，正确的有（）

20.有限责任公司由五十个以下股东出资设立A.股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登B.记的全体发起人认购的股本总额.设立公司，应当依法向公司登记机关申请设立登记C公司营业执照签发日期为公司成立日期D.答案:ABCD解析以上选项均正确《财务与会计》下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）

21.利润最大化A.股东财富最大化B.企业价值最大化C.相关者利益最大化D.答案ABCD解析以上选项均属于企业财务管理目标某企业向银行借款万元，年利率为期限为年，每年年末付息

22.10010%,5一次，到期一次还本已知（）（）P/A,10%,5=

3.7908,P/F,10%,5=

0.6209o则该借款的现值为（）万元A.100B.110C.120D.130答案A解析:该借款的现值二（）（）100X P/F,10%,5+100X10%*P/A,10%,5=100X

0.（万元）6209+10X

3.7908=100下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）

23.年限平均法A.工作量法B.双倍余额递减法C,年数总和法D.答案ABCD解析以上选项均属于固定资产折旧方法某企业年度营业收入为万元，营业成本为万元，销售费

24.20231000600用为万元，管理费用为万元，财务费用为万元，资产减值损失1005020为万元，公允价值变动收益为万元，投资收益为万元，营业外收305060入为万元，营业外支出为万元该企业年度的营业利润为（）20102023万元A.200B.250C.300D.350答案B解析营业利润二营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=1000-600-100-50-20-30+50+（万元）60=250下列关于财务报表分析的说法中，正确的有（）

25.流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强A.资产负债率越低，说明企业的长期偿债能力越强B.存货周转率越高，说明企业的存货管理水平越高C.净资产收益率越高，说明企业的盈利能力越强D.答案ABCD解析以上选项均正确某企业年初所有者权益总额为万元，当年实现净利润万元，

26.1000200提取盈余公积万元，向投资者分配现金股利万元该企业年末所有2060者权益总额为（）万元A.1120B.1140C.1160D.1180答案B解析年末所有者权益总额二年初所有者权益总额+本年净利润一向投资者分配现金股利（万元）提取盈余公积属于所有者=1000+200-60=1140权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）

27.计提坏账准备A.收回应收账款B.转销坏账准备C..收回已转销的坏账D答案ABD解析选项计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；选项收回应收A,B,账款会减少应收账款的账面价值；选项转销坏账准备不影响应收账款的C,账面价值；选项收回已转销的坏账会增加应收账款的账面价值D,某企业采用计划成本法核算原材料，年月月初结存材料计划成本

28.20241为万元，材料成本差异为节约万元当月购入材料一批，实际成本为503万元，计划成本为万元当月领用材料的计划成本为万元110120100该企业当月领用材料的实际成本为（）万元A.97B.98C.99D.100答案B解析材料成本差异率=（）（）当月领用材-3-10+50+120X100%=-8%,料的实际成本二（）（万元）100X1-8%=98下列关于无形资产的说法中，正确的有（）

29.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性咨产A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入当期£损益；满足资本化条件的，计入无形资产成本使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内按照直线法或其他合王里C.白勺方^^去彳亍枕隹车肖无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专D.门用于生产某种产品的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品中体现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关产品的成本答案解ABCD析以上选项均正确某企业年度利润总额为万元，其中包括国债利息收入万元，

30.202350020税收滞纳金万元已知企业所得税税率为该企业年度应缴纳1025%2023企业所得税（）万元A.120B.

122.5C.125D.

127.5答案B解析应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金二500-20+（万元），应缴纳企业所得税二（万元）10=490490X25%=

122.5某企业年月日购入一项专利权，实际支付价款为万元，预

31.202411100计使用年限为年，采用直线法摊销年月日，该专利权的可1020241231收回金额为万元则该企业年月日应计提的无形资产减值8020241231准备为（）万元A.10B.20C.30D.40答案A解析年无形资产摊销额=・（万元），无形资产账面价值202410010=10二（万元），可收回金额为万元，应计提的无形资产减值100-10=9080准备=（万元）90-80=10下列各项中，属于企业筹资方式的有（）

32.吸收直接投资A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.答案ABCD解析以上选项均属于企业筹资方式某企业发行债券，债券面值为元，票面利率为期限为年，

33.100010%,5每年年末付息一次，到期一次还本已知市场利率为则该债券的发行12%,价格为（）元（）（）P/A,12%,5=

3.6048,P/F,12%,5=

0.5674A.

927.88B.

931.35C.

934.45D.

937.18答案A解析:债券发行价格二（）（）1000X10%X P/A,12%,5+1000X P/F,12%,5=100X

3.二（元）6048+1000X

0.

5674927.88下列关于财务杠杆的说法中，正确的有（）

34.财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大A.当企业息税前利润为零时，财务杠杆系数为无穷大B.只要存在固定性资本成本，就存在财务杠杆效应C.财务杠杆系数与经营杠杆系数的乘积等于总杠杆系数D.答案ABCD解析以上选项均正确某企业年度营业收入为万元，营业成本为万元，销售费

35.202320001200用为万元，管理费用为万元，财务费用为万元，资20010050产减值损失为万元，公允价值变动收益为万元，投资收益为万元，302030营业外收入为万元，营业外支出为万元该企业年度的净利润10202023为（）万元A.340B.350C.360D.370答案A适析营业利润二营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=2000-1200-200-100-50-30+20+（万元）,利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出二30=470470+10（万元），净利润二利润总额（所得税税率），假设所得税-20=460X1-税率为则净利润二（）（万元），最接近的选项为25%,460X1-25%=345A某企业采用权益法核算长期股权投资，年月日，该企业以银行

36.202411存款万元购入甲公司的股权，能够对甲公司施加重大影响当日，100030%甲公司可辨认净资产公允价值为万元该企业取得投资时应确认的营3500业外收入为（）万元A.0B.50C.100D.150答案B解析初始投资成本为万元，应享有甲公司可辨认净资产公允价值的1000份额=（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨3500X30%=1050认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本应确认的营业外收入（万元）=1050-1000=50下列关于现金流量表的说法中，正确的有（）

37.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的A.报表现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金B.现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类列报C.现金流量表中的现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易D.于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资答案ABCD解析以上选项均正确某企业年月日所有者权益构成如下实收资本万元，资

38.2024111000本公积万元，盈余公积万元，未分配利润万元年度实2001502002024现净利润万元，按提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利30010%100万元该企业年月日所有者权益总额为（）万元20241231A.1650B.1700C.1750D.1800答案B解析年月日所有者权益总额二年初所有者权益总额+本年净利20241231润一向投资者分配现金股利口（万元）000+200+150+200+300-100=1700提取法定盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额下列关于财务比率分析的说法中，正确的有（）

39..流动比率反映企业的短期偿债能力，一般认为流动比率应在左右较为A2合适速动比率反映企业的短期偿债能力，一般认为速动比率应在左右较为B.1合适资产负债率反映企业的长期偿债能力，资产负债率越低，说明企业的长C.期偿债能力越强净资产收益率反映企业的盈利能力，净资产收益率越高，说明企业的盈D.利能力越强答案ABCD解析以上选项均正确某企业年度营业收入为万元，营业成本为万元，销售费

40.20231500900用为万元，管理费用为万元，财务费用为万元，资产减值损失15010050为万元，公允价值变动收益为万元，投资收益为万元，营业外收302030入为万元，营业外支出为万元该企业年度的营业利润率为（）10202023A.20%B.22%C.24%D.26%答案B解析营业利润二营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=1500-900-150-100-50-30+（万元）,营业利润率二营业利润营业收入义20+30=320♦100%=3204-1500X100%”22%注重基础知识积累翥务而评试工土’,基础知识的考查，因此要扎实掌握教材中的基本概念、原理和方法在学习过程中，要认真阅读教材，做好笔记，对于重点和难点内容要反复学习和理解多做练习题通过做题可以检验自己对知识点的掌握程度，发现自己的薄弱环节建议选择历年真题、模拟试题和章节练习题进行练习做题时要注重分析题目，理解题意，掌握解题思路和方法同时，要整理错题集，定期复习错题，避免再次犯错善于总结归纳釐师考试的知识点繁多，需要考生善于总结归纳可以将相似的知识点进行对比分析，找出它们的异同点，加深记忆例如，在学习《税法

（一）》和《税法

（二）》时，可以将各个税种的税率、计税方法、税收优惠等内容进行总结归纳合理利用学习资源除了教材和课总卜，还可以利用网络资源、学习社群等进行学习例如，在知乎、百度贴吧等平台上搜索税务师考试相关的经验分享和学习资料；加入税务师学习社群，与其他考生交流学习心得和经验，互相鼓励和支持各科目学习要点及常见题型应对《税法

（一）》-学习要点重点掌握增值税、消费税、土地增值税等税种的税收政策和计算方法关注税收政策的变化，及时更新知识-常见题型应对单项选择题和多项选择题主要考查基础知识，要认真审题，仔细分析每个选项；计算题和综合分析题需要考生熟练掌握应纳税额的计算方法，注意解题步骤的规范性《税法

（二）》-学习要点企业所得税和个人所得税是重点内容，要掌握企业所得税的扣除项目、税收优惠政策，个人所得税的税目、税率和计税方法-常见题型应对与《税法

（一）》类似，选择题注重对知识点的理解和记忆，计算题和综合分析题要准确计算应纳税额，注意税收政策的应用《涉税服务实务》-学习要点结合《税法

（一）》《税法

（二）》的知识，注重实际操作能力的培养熟悉纳税申报流程、纳税审核方法和税务代理业务-常见题型应对简答题和综合分析题是该科目的重点题型，要求考生能够运用所学知识解决实际问题答题时要条理清晰，观点明确，结合具体案例进行分析《涉税服务相关法律》-学习要点理解法律条文的含义和立法背景，掌握法律原理和法律关系可以通过案例分析来加深对法律知识的理解-常见题型应对选择题主要考查对法律条文的记忆和理解，要注意区分相似的法律概念；综合分析题需要考生运用法律知识分析实际案例，答题时要结合法律条文进行阐述《财务与会计》-学习要点财务管理部分要掌握财务比率的计算和分析、财务预算的编制方法；会计部分要熟练掌握会计分录的编制和财务报表的编制-常见题型应对选择题注重对知识点的细节考查，要认真分析每个选项；计算题和综合分析题需要考生具备较强的计算能力和综合分析能力，解题时要注意步骤的完整性和准确性道常见练习题及解析50《税法

（一）》下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）

1.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照B.“航空运输服务”缴纳增值税纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照C.“交通运输服务”缴纳增值税纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税答案D.BD适析选项融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税；选项A,纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按C,照“文化体育服务”缴纳增值税某商场为增值税一般纳税人，年月采取以旧换新方式销售手机

2.20241100部，每部新手机含税售价为元，旧手机每部作价元3390200已知手机适用的增值税税率为该商场当月该业务增值税销项税额为13%,（）元A.39000B.40300C.45070D.57630答案A莓析以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格但金银首饰以旧换新业务除外该商场当月该业务增值税销项税额=（）3390+1+13%X100X13%=39000（元）某卷烟厂为增值税一般纳税人，年月收购烟叶生产卷烟，收购凭

3.20242证上注明价款万元，并向烟叶生产者支付了的价外补贴5010%已知，烟叶税税率为该卷烟厂当月收购烟叶应缴纳烟叶税（）万兀20%,OA.10B.11C.12D.13答案B解析烟叶税应纳税额二烟叶收购金额税率，烟叶收购金额二烟叶收购X价款（）该卷烟厂当月收购烟叶应缴纳烟叶税二（）X1+10%o50X1+10%（万元）X20%=11下列关于消费税税目、税率的表述中，正确的有（）4,高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化A.妆品和成套化妆品白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税B.雪茄烟和烟丝实行从价计征消费税，税率分别为和C.36%30%.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用元/吨和元/吨的单位D250220税额答案ABCD解析以上选项均正确某酒厂为增值税一般纳税人，年月销售白酒吨，取得不含税

5.2024310销售额万元，同时收取包装物押金万元，当月没收逾期包装物押

503.39金万元已知白酒消费税比例税率为定额税率为元克，

2.2620%,

0.5/500该酒厂当月应缴纳消费税（）万元A.10B.11C.

11.3D.

12.3答案C解析销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税该酒厂当月应缴纳消费税二（[50+

3.39+1+）（万元）13%]X20%+10X2000X

0.54-10000=

11.3《税法

（二）》根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税6,收入的是（）财政拨款A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.股息、红利等权益性投资收益D.答案:A解析选项属于免税收入；选项、属于应税收入B CD某企业年度实现利润总额为万元，在营业外支出账户列支了通

7.202330过公益性社会组织向灾区的捐款万元已知企业当年的会计利润为530万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额的部分，准予在计算应纳12%税所得额时扣除该企业年度应纳税所得额为（）万元2023A.29B.30C.31D.32答案A解析公益性捐赠扣除限额=（万元），实际发生万30X12%=

3.65元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=（万元）该企业5-

3.6=

1.4年度应纳税所得额=（万元）202330+

1.4=

29.依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法,正8确的是（）个体工商户为业主本人支付的商业保险费，可以在税前扣除A.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

9.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，按实际发生额在税前扣除C.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除D.答案C斌析选项个体工商户为业主本人支付的商业保险费，不得在税前扣除；A,选项税收滞纳金不得在税前扣除；选项个体工商户生产经营活动中，B,D,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其视为与生产经营有关费用，准予扣除40%某作家年月出版一部长篇小说，取得稿酬收入万元已知稿102024110酬所得每次收入不超过元的，减除费用按元计算；每次收入40008004000元以上的，减除费用按收入的计算，稿酬所得的收入额减按计算，20%70%预扣率为该作家当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元20%A.11200B.12000C.13440D.14000答案C解析应预扣预缴个人所得税二（）二（元）100000X1-20%X70%X20%13440o下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）

10.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一A.笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业，减按的税率征收企业所得税B.15%企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，C.按照支付给残疾职工工资的加计扣除100%企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备D.的，该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不10%足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免答案:解析以上选项5ABCD均正确《涉税服务实务》下列关于增值税一般纳税人纳税申报的说法中，正确的有（）一般

11.A.纳税人应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料一般纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收B.到预收款的当天一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销C.售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天一般纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日D.起日内缴纳税款答案:15ABCD解析以上选项均正确某税务师事务所接受甲企业委托，对其年度企业所得税汇算清缴

12.2023进行鉴证经审核，甲企业年度实现利润总额为万元，当年发生2023100的业务招待费为万元已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待10费支出，按照发生额的扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入60%的甲企业年度销售（营业）收入为万元该税务师事务5%20231000所应建议甲企业调增应纳税所得额（）万元A.4B.5C.6D.7答案A解析业务招待费扣除限额（万元），扣除限额二义1=10X60%=621000=5（万元），取两者较小值，即允许扣除的业务招待费为万元5%5应调增应纳税所得额=二（万元）10-55下列关于税务代理的说法中，正确的有（）

13.税务代理是一种民事代理行为，应遵循自愿、公平、诚实信用的原则A.税务代理机构是独立核算、自负盈亏的经济实体，其从事税务代理业务B.不受任何部门和单位的干预税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务登记、C.纳税申报、税款缴纳等税务事宜税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人D.答案:ACD解析选项税务代理机构必须在国家法律规定的范围内从事税务代理业B,务，要接受税务机关的指导和监督某企业年月应缴纳增值税万元，实际缴纳增值税万元；应

14.20243108缴纳消费税万元，实际缴纳消费税万元已知城市维护建设税税率为54教育费附加征收率为该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费7%,3%附加（）万元A.

1.2B.

1.3C.

1.4D.

1.5答案A琶析城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加二（8+）（）（万元）4X7%+3%=

1.2税务师在对某企业进行纳税审核时，发现该企业将自产的一批产品用于

15.职工福利，该产品的成本为万元，市场售价为万元（不含税）已1015知该企业适用的增值税税率为消费税税率为该企业应补缴增值13%,10%税（）万元A.

1.3B.

1.95C.

2.21D.

2.55答案B解析将自产产品用于职工福利，应视同销售计算增值税和消费税该企业应补缴增值税二（万元）15X13%=

1.95《涉税服务相关法律》下列关于行政法基本原则的表述中，正确的有（）

16..行政合法性原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规A章的规定进行行政合理性原则要求行政行为的内容应当客观、适度，符合理性B.行政应急性原则是指在特殊紧急情况下，行政机关可以采取没有明确法C.律依据的或与通常状态下法律规定相抵触的措施行政公开原则要求行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到D.保护的商业秘密、个人隐私外，应当公开答案解析以上选项均ABCD正确根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可设定的说法中，正确的

17.有（）法律可以设定行政许可A..行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作B出具体规定地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可C.规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出D.具体规定答案:ABD解析选项地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定C,应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可下列关于行政处罚的说法中，正确的有（）

18.行政处罚的种类包括警告罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令A.停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等违法行为在年内未被发现的，不再给予行政处罚，但法律另有规定的B.2除外当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行C.。