高级会计专业技术资格题库完美版带答案分析2025

高级会计专业技术资格题库完美版带答案分析2025单项选择题甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的公司

1.A股权为取得该股权，甲公司增发万股普通股，每股面值为80%20001元，每股公允价值为元；支付承销商佣金万元取得该股权时，550A公司净资产账面价值为万元，公允价值为万元假定甲公司900012000和公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积A为（）万元A.5150万元B.5200万元C.7550万元D.7600答案A析同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以发行权益性证5券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益本题中，长期股权投资的初始投资成本二（万元），股本为万元，资本公积9000X80%=72002000（股本溢价）-50=5150（万元）=7200-2000下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款A.和应收款项可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产B,持有至到期投资可以随意重分类为可供出售金融资产C,贷款和应收款项可以重分类为交易性金融资产D.答案A彳析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异（）答案正

4.确分析应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异资产的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额小于按照会计规定可以扣除的金额，会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，产生应纳税暂时性差异企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证

5.据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整（）答案正确分析企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公

6.司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其公允价值的变动额计入当期损益（）答案错误分析企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应作为权益结算的股份支付进行处理，不需要在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应计提折旧或

7.进行摊销，但不需要对投资性房地产计提减值准备（）答案错误析企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资3性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，也不需要对投资性房地产计提减值准备企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、

8.与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益（）答案正确分析企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可

9.靠取得的，按照名义金额计量答案正确分析政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，名义金额为元1企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查,有客

10.观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备答案错误分析企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减值准备计算分析题甲公司于年月日从证券市场购入乙公司于年月日发行

1.202411202311的债券，债券是年期，票面年利率为每年月日支付上年度的利息，55%,15到期日为年月日，到期日一次归还本金和最后一期利息甲公司202811购入债券的面值为万元，实际支付价款为万元，另支付相关

10001005.35费用万元甲公司购入后将其划分为持有至到期投资购入债券实际利10率为假定按年计提利息6%o要求编制甲公司年月日购入债券的会计分录1202411编制甲公司年月日收到利息的会计分录2202415编制甲公司年月日确认投资收益的会计分录320241231编制甲公司年月日收到利息的会计分录4202515答案年月日购入债券:应收利息二万元持有至12024111000X5%=50到期投资——成本1000持有至到期投资——利息调整二万元

1005.35+10-1000-50=-

34.65借持有至到期投资一一成本1000应收利息50贷银行存款

1015.35持有至到期投资一一利息调整

34.65年月日收到利息2202415借银行存款50贷应收利息50年月日确认投资收益320241231投资收益二万元1000-

34.65X6%=

57.92应收利息二万元1000X5%=50利息调整摊销额=万元

57.92-50=

7.92借应收利息50持有至到期投资——利息调整

7.92贷投资收益

57.92年月日收到利息4202515借银行存款50贷应收利息50甲公司年月日的股本为万股，每股面值为

2.2024123120000元，资本公积股本溢价为万元，盈余公积为万元1600015000经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票万股并注3000销，每股回购价为元4要求编制甲公司回购本公司股票的会计分录1编制甲公司注销本公司股票的会计分录2答案:回购本公司股票1借库存股120003000X4贷银行存款12000注销本公司股票:2借股本3000资本公积——股本溢价6000盈余公积3000贷库存股12000综合题,甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其年度财务报表进行2024内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问年月日，甲公司有以下两份尚未履行的合同

①年1202412312024月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在年月以每箱220253万元的价格向乙公司销售箱产品；乙公司应预付定金万元，若2100A20甲公司违约，双倍返还定金年月日，甲公司的库存中没有20241231A产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱产品的生产成本为万元A

2.3

②年月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在20248B2025年月底以每件万元的价格向丙公司销售件产品,违约金为合同

20.3300B总价款的年月日，甲公司库存产品件，成本总额为20%20241231B300o万元，按目前市场价格计算的市价总额为万元假定甲公司销售120110B产品不发生销售费用甲公司对上述两项合同的会计处理如下借营业外支出60贷预计负债60年月日，甲公司应收丁公司账款余额为万元，已计2202412311000提坏账准备万元因丁公司发生财务困难，甲公司与丁公司达成债务200重组协议，同意丁公司以一项无形资产和一批存货抵偿全部债务该无形资产的账面价值为万元，公允价值为万元；存货的账面价值为350400200万元，公允价值为万元假定不考虑相关税费甲公司对该债务重组250的会计处理如下借无形资产库存商品350200坏账准备200营业外支出250贷应收账款1000年月日，甲公司对某项固定资产进行减值测试，320241231发现其可收回金额为万元，该固定资产的账面价值为万元10001200甲公司计提了固定资产减值准备万元该固定资产于年月200202312日购入，原值为万元，预计使用年限为年，预计净残值为31150050,采用年限平均法计提折旧甲公司对该固定资产减值准备的会计处理如下借资产减值损失200贷固定资产减值准备200要求（）根据资料（）判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，说明11,理由并编制正确的会计分录（）根据资料（）判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，说明22,理由并编制正确的会计分录（）根据资料（）判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，说明33,理由并编制正确的会计分录答案（）资料（）甲公司的会计处理不正确11理由对于合同

①，执行合同损失二（）（万元），不执行合同

2.3-2X100=30损失二（万元），所以应选择不执行合同，确认预计负债万兀2020O对于合同

②，执行合同损失二二（万元），不执行合120-300X

0.330同损失二义（万元），所以应选择不执行合同，确认

3000.3X20%=18预计负债万元18正确的会计分录借营业外支出38贷预计负债38（）资料（）甲公司的会计处理不正确22理由债务重组中，债权人应按照受让资产的公允价值入账，而不是账面价值正确的会计分录借无形资产400库存商品250坏账准备200营业外支出150贷应收账款1000（）资料（）甲公司的会计处理不正确33理由年月日该固定资产的账面价值二（万202412311500-1500^5=1200元），可收回金额为万元，应计提减值准备万元但固定资产1000200计提减值准备后，应按照新的账面价值重新计算折旧额年应计提2025折旧额=・（万元），而原会计处理未考虑这一因素10004=250正确的会计分录借资产减值损失200贷固定资产减值准备200同时，在年应编制折旧分录2025借制造费用等250贷累计折旧250类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，所以选项、错误持有至到期投资在满足一定条件时可以重分B D类为可供出售金融资产，但不是随意重分类，选项错误C甲公司于年月日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投

3.202411资，在购买日其公允价值为万元，期限为年、票面年利率为6048033%,面值为万元，另支付交易费用万元，半年期实际利率为

60000601.34%,每半年付息一次采用实际利率法摊销年上半年利息已收到，不考虑其他因素，则年月日持有至2024202471到期投资摊余成本为（）万元（计算结果保留两位小数）A.

60391.24B.60540C.60480D.

60451.24答案:D分析年月日，持有至到期投资的入账价值二20241160480+60二（万元）；年上半年应收利息二（万60540202460000X3%X6/12=900元）；年上半年实际利息收入二（万元）；202460540X

1.34%=

811.242024年月日持有至到期投资摊余成本二（万7160540+

811.24-900=

60451.24元）甲公司年月日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款

4.202411100000万元，其中负债成分的公允价值为万元假定发行债券时另支付发90000行费用万元甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）300万元A.9970B.10000C.89730D.89970答案c析发行可转换公司债券时，应将负债成分和权益成分进行分拆3负债成分应分摊的发行费用二・（万元）；所以，300X90000100000=270发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730（万元）下列各项中，不属于会计政策变更的是（）

5.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式A.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分B.比法固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.答案c分析选项属于会计估计变更，会计估计变更，是指由于资产和负债的C当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整而选项、、属于会计政策变更，A B D会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为甲公司年实现利润总额万元，适用的所得税税率为甲公

6.202450025%,司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支万元，国债利息10收入万元，甲公司年年初“预计负债——产品质量保证”余额为302024万元，当年提取了产品质量保证费用万元，当年支付了万元的产品25156质量保证费甲公司年净利润为（）万元2024A.

121.25B.125C.330D.

378.75答案D分析应纳税所得额=（万元）；应交所得税500+5+10-30+15-6=494二（万元）；递延所得税资产二（）（万494X25%=

123.515-6X25%=

2.25元）；所得税费用二（万元）;净利润二

123.5-

2.25=

121.25500-

121.25（万元）=

378.75下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）

7.资产和负债项目应当采用斐产负债表日的即期汇率进行折算A.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时

8.的即期汇率进行折算利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可C.以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、D.与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益答案D分析企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，选项不正确D甲公司拥有乙公司的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决

8.80%策年月日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售202461价为万元（不含增值税），成本为万元至年月日，1600100020241231乙公司已对外售出该批存货的当日，剩余存货的可变现净值为万40%,500元甲公司、乙公司适用的所得税税率均为不考虑其他因素，则甲公25%0司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元A.25B.95C.100D.115答案C分析首先，计算未实现内部销售利润二（）（）二1600-1000X1-40%360（万元）乙公司个别报表中存货的账面价值为（）二（万1600X1-40%960元），可变现净值为万元，计提存货跌价准备万元；合并报表中500460存货的账面价值为（）（万元），应计提存货跌价准备1000X1-40%=600万元所以，合并报表中应抵销乙公司多计提的存货跌价准备万100360元应调整的递延所得税资产二（）（万360-360X25%+100X25%=100元）下列各项中，属于政府补助的是（）

9.先征后返的增值税A..增值税出口退税B政府与企业之间的债务豁免C.直接减征、免征的税款D.答案A析政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产3选项增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，B,不属于政府补助；选项政府与企业之间的债务豁免，不涉及资产C,的直接转移，不属于政府补助；选项直接减征、免征的税款，企业并没D,有从政府直接取得资产，不属于政府补助甲公司年月日以万元的价格购入乙公司的股份，另

10.202411300030%支付相关费用万元购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为万1511000元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）乙公司年实现净利润万元甲公司取得该项投资后对乙公司具有重2024600大影响假定不考虑其他因素，该投资对甲公司年度利润总额的影响2024为（）万元A.165B.180C.465D.480答案C分析初始投资成本=（万元），应享有乙公司可辨认净资3000+15=3015产公允价值份额=（万元），初始投资成本小于应享有乙11000X30%=3300公司可辨认净资产公允价值份额，其差额万元计入营业外收入乙公285司实现净利润，甲公司应确认投资收益=二（万元）所以，600X30%180该投资对甲公司年度利润总额的影响二（万元）2024285+180=465多项选择题下列各项中，属于会计估计变更的有（）

1.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.坏账准备的计提比例由提高到C.5%10%企业所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法D.答案AC分析选项、属于会计政策变更会计估计变更，是指由于资产和负BD债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整而会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）

2.交易性金融资产不需要计提减值准备A.可供出售金融资产的减值损失均通过损益转回B,可供出售债务工具的减值损失通过“资产减值损失”科目转回C.持有至到期投资的减值损失通过“资产减值损失”科目转回D,答案ACD台析选项可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，B,而是通过“其他综合收益”转回下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）非投

3.A.资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额.注销库存股B应付账款获得债权人豁免C,上市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现D.金答案ABD台析选项计入其他综合收益，最终转入留存收益时可能影响资本公积；A,选项注销库存股时，可能会冲减资本公积——股本溢价;选项上市公B,D,司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，应作为权益性交易计入资本公积选项应付账款获得债权人豁免应计入营业C,外收入，不影响资本公积下列各项中，属于借款费用的有（）

4.银行借款的利息A..债券溢价的摊销B.债券折价的摊销C发行股票的手续费D.答案ABC:分析借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等选项发D,行股票的手续费不属于借款费用，应冲减资本公积——股本溢价下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）

5.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项A.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了B.新的或进一步证据的事项资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事C.项资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批D.准报出日止的一段时间答案分析以上关于资产负债表日后事项ABCD的表述均正确资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项下列关于企业合并的表述中，正确的有（）

6.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对A.价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购B.买方可辨认净资产公允价值份额作为长期股权投资的初始投资成本非同一控制下的企业合并，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、C.评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同D.的多方最终控制且该控制并非暂时性的答案分析选项非同一控ACD B,制下的企业合并，购买方在购买日应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投斐的初始投资成本，企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和下列关于或有事项的表述中，正确的有（）

7.或有事项是由过去的交易或事项形成的A.或有事项的结果具有不确定性

8.或有事项的结果须由未来事项决定C.或有事项的结果可能会对企业产生有利影响，也可能会产生不利影响D.答案ABCD分析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项或有事项具有以下特征（）或有事项是由过去的交易或者事项形成的；（）或有事项的结12果具有不确定性；（）或有事项的结果须由未来事项决定或有事项的结3果可能会对企业产生有利影响，也可能会产生不利影响下列各项中，属于会计政策变更的有（）

8.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

8.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核D.答案ABD台析选项属于会计估计变更会计政策变更，是指企业对相同的交易C或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为下列关于外币交易会计处理的说法中，正确的有（）

9.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即A.期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额资产负债表日，对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇B.率进行折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生C.日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，D.应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益答案ABC分析选项对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以D,外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股票等权益工具）的，差额应计入其他综合收益，不属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，其差额作为公允价值变动损益,计入当期损益下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）

10.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命A.内平均分配，计入当期损益与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，B.确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接C.计入当期损益与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报D.废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益答案ABCD分析以上关于政府补助会计处理的表述均正确判断题企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计核算的谨

1.慎性要求（）答案错误分析谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策,不符合谨慎性要求企业对投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的,应

2.作为会计估计变更进行处理（）答案错误分析企业对投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的，应作为会计政策变更进行处理，按照会计政策变更的相关规定进行追溯调整企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和

3.权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具（）答案正确分析企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。