《企业财务审计》重要知识点：借款的审查

《企业财务审计》重要知识点借款的审查《企业财务审计》重要学问点借款的审查导语借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等借款也可以指某人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等是审计师考试的重要内容，下面是其相关学问点，一起来复习下吧借款的审查一短期借款审计关注

31、确定短期借款期末余额的真实性1审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件，确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其全都性,如有不符应查明缘由2利用银行借款对账单与短期借款余额核对，并编制调整表进行核对3短期借款期末余额较大或有关业务的内部掌握存在薄弱环节时，向有关债权人进行函证债权单位在外地的可采纳函证的方法,债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实

2、审查短期借款偿还的真实性、准时性和合规性审计审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证如支票存根是否相等;还款日期与借款合同内容核对，确定还款的准时性假如逾期偿还，需查明缘由和责任借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反应，转期手续是否齐备

3、审查短期借款入账的完整性1审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或短期借款计入长期负债账户的问题2向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款3分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理假如利息实际支出大于账面反映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证，证明有无隐瞒借款的状况

4、验证利息计算及账务处理的精确性依据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确通过对借款合同进行审查，确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近假如发觉合同规定利率明显偏离市场利率，则应进一步审核，以便确定借款业务中发生各种舞弊行为、违法行为的可能性二长期借款审计P328关注2,4,

51、编制长期借款及利息费用明细表

2、函证长期借款假如长期借款期末金额较大，或有业务内部掌握存在薄弱环节时,应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付状况等（2023年试题）审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为（）A、借款银行的上级单位B、当地的银行监管部门C、借款银行和其他债权人D、当地的工商行政管理部门C假如长期借款期末金额较大，或有业务内部掌握存在薄弱环节时,应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已偿还金额及利息支付状况等（P328）

3、验证长期借款期末余额检查账簿记录，验证长期借款期末余额与相关的原始凭证上所反映的金额是否全都

4、审查长期借款抵押、担保状况审查借款合同，调查了解抵押资产是否的确存在，其全部权是否确为企业全部，资产及实际状况是否与借款合同规定全都企业以收入作担保借款时，充做担保的收入是否牢靠借款有担保人时，查明担保人是否符合法定要求审查企业是否披露了作为担保物的金融资产有关的信息

5、对未入账负债的审查1查阅企业管理当局的会议记录了解企业打算筹集的全部债务资金的来源2向被审计单位索取债务说明书；3向债权人函证负债金额4分析利息费用账户验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债5询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等

6、审查长期借款合同履行状况依据长期借款合同有关条款，查明金融机构是否按合同规定准时向借款单位发放贷款；借款单位对借款的，使用和归还是否符合合同的规定，借款的用途和使用是否合理、合法，是否达到预期使用目标，企业有无违约行为

7、审查长期借款分类和记账的正确性1审核账务处理审核账务处理的有关凭证，查明长期借款入账是否准时，科目及金额是否正确；审核银行存款支出等原始凭证，查明归还的借款本金和利息核算是否正确，经过计算，当期利息与利息支出数不符时，应进行调整;复核年末是否正确计提了利息费用；计提的利息费用和支出的差额是否准时处理;实际支付利息利率与合同规定的利率是否全都2取得外币借款对凭证、账簿及换算表进行审核，查明各期期末是否依据汇率变动准时调整借款金额，不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损好处理，其计算和处理是否合规检查有关账簿，查明发生的利息及外币折合差额的会计处理是否合规、正确3账表核对，查明长期借款在财务报表中的分类和反映是否恰当审查一年内到期的长期借款是否列为流淌负债假如以前年度已对企业长期借款进行了审查，可以对本年度内发生变动的长期借款进行重点审查文档内容到此结束，欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。