会计基础知识课件

会计基础知识欢迎参加会计基础知识课程！本次课程旨在帮助您全面了解会计学的核心概念、方法和流程，无论您是初学者还是希望巩固基础知识的专业人士，这门课程都将为您提供系统的会计理论和实践指导什么是会计？会计的定义会计的职能与作用会计是一门记录、分类、归纳、分析和解释经济活动的学科，会计在组织中扮演着经济管家的角色，通过对经济业务的核算是对企业或组织的经济活动进行确认、计量、记录和报告的过和监督，确保资源的有效利用和管理程会计通过一系列的专业方法和技术，将复杂的经济业务转化为有序的财务信息，使利益相关者能够了解组织的财务状况和经营成果会计的发展历史古代会计萌芽1早在商周时期，中国就出现了简单的会计记录，如结绳记事和契刻记账西方的古埃及、巴比伦、希腊等文明也有类似的会计活动痕迹复式记账法2年，意大利数学家卢卡帕乔利发表《算术、几何、比例和比例1494·集》，首次系统描述了复式记账法，被誉为现代会计之父现代会计体系3会计的目标反映经济活动监督经济活动会计通过系统的记录和计量，会计通过对经济业务的审核和如实反映企业的财务状况、经控制，监督企业资金和资产的营成果和现金流量，为管理者使用情况，防止差错和舞弊行提供全面的财务信息这些信为，确保企业资源的合理配置息需要及时、准确，能够真实和有效利用反映企业的经济实质提供决策依据会计信息是管理决策的重要依据，通过财务报表和分析，帮助管理者评估过去的业绩，预测未来的发展，为制定战略规划和经营决策提供数据支持会计的职能管理职能提供决策信息，协助管理层控制和规划监督职能监督经济活动的合法性和合理性核算职能记录和计量经济业务，反映财务状况会计的核算职能是会计最基本的职能，通过设置科目、填制凭证、登记账簿、编制报表等一系列工作，对企业的经济活动进行确认、计量和记录，形成完整的会计信息系统会计的监督职能是在核算的基础上，对企业的经济活动进行审核和控制，确保其符合国家法律法规和企业内部管理制度的要求管理职能则是会计职能的延伸，通过提供决策信息，帮助管理者进行预测、决策和控制会计信息质量要求可靠性会计信息应当客观、真实，没有重大错报或偏差，能够如实反映企业的经济活动这要求会计人员遵循谨慎性原则，不得高估资产或收益，低估负债或费用相关性会计信息应当与使用者的决策需求相关，能够帮助他们评价过去事项、预测未来结果这要求会计信息具有预测价值和反馈价值，及时披露对决策有影响的信息可比性会计信息应当具有时间可比性和空间可比性，使用者能够识别不同期间、不同企业之间的异同这要求会计政策和方法的一贯应用，以及披露会计政策变更的影响可理解性会计信息应当清晰、简明，便于具有一定经济和会计知识的使用者理解这要求会计报表的形式和内容应当简洁明了，避免过于复杂或含糊不清会计对象与任务经济活动范围界定明确企业经济活动的边界与内容会计信息收集与处理系统收集、分类、记录经济数据财务报告与分析编制报表并进行深入分析会计的对象是企业全部的经济活动，包括资金筹集、资产购置、生产经营、产品销售、利润分配等各个环节通过对这些活动的确认、计量、记录和报告，会计工作者能够全面掌握企业的经济状况会计的任务是通过专业的方法和技术，对企业的经济活动进行系统的核算和监督，为企业内部管理和外部利益相关者提供有用的会计信息，促进企业资源的有效配置和管理决策的科学化会计假设货币计量持续经营会计核算以货币为计量单位，统一表达假定企业会在可预见的将来正常经营，不同经济资源的价值，使得各类经济业不会破产或大规模缩减业务这一假设务可以相加计算，形成整体的财务状况是长期资产摊销、负债清偿期划分等会表达计处理的基础会计主体会计分期明确界定特定的经济组织为会计核算和将企业持续经营的过程划分为若干连续监督的对象，将企业与所有者、债权人的、长短相同的会计期间，如月度、季等相区别，确保会计信息的独立性和完度、年度，以便定期结算损益并提供财整性务信息会计基础权责发生制收付实现制权责发生制是指以交易或事项实际发生时点确认收入和费用，收付实现制是指以现金或其等价物的收付时点确认收入和费而不是以收付款时点例如，当企业向客户提供商品或服务用，只有在实际收到现金时才确认收入，实际支付现金时才确时，无论是否收到现金，都应确认收入；当企业接受服务或使认费用用资源时，无论是否支付现金，都应确认费用收付实现制操作简单，容易理解，主要适用于小型企业、个体权责发生制能够更准确地反映企业在特定会计期间的实际经营工商户或现金流管理但它不能准确反映企业的财务状况和经成果和财务状况，是现代企业会计的主要基础营成果，因此在正规企业会计中较少采用会计规范与法规《中华人民共和国会计法》作为会计工作的基本法，规定了会计核算的基本原则、会计机构和人员的法律责任，以及会计监督的基本制度是中国会计工作的根本法律依据《企业会计准则》由财政部制定发布的一系列具体准则，包括基本准则和具体准则，规定了企业应当如何确认、计量、记录和报告各类经济业务和事项行业会计制度针对特定行业的会计处理规定，如金融企业会计制度、事业单位会计制度等，考虑了各行业的特殊性国际会计准则由国际会计准则理事会制定的全球性会计标准，中国会计准则逐步与其趋同，促进了会计信息的国际可比性基本会计要素概述会计等式基础资产负债所有者权益=+会计平衡体现收入费用利润-=综合关系六大要素相互联系，形成完整体系会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本单元六大会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润其中，资产、负债和所有者权益是反映企业财务状况的静态要素，表现在资产负债表中；收入、费用和利润是反映企业经营成果的动态要素，表现在利润表中这六大要素相互联系，构成了会计核算的基本框架理解这些要素的定义、特征及其相互关系，是掌握会计基础知识的关键所在接下来，我们将逐一详细介绍这些会计要素资产资产的定义资产的分类资产是指企业过去的交易或事按流动性可分为流动资产如项形成的、由企业拥有或控制现金、应收账款、存货和非的、预期会给企业带来经济利流动资产如固定资产、无形益的资源这一定义强调了三资产；按形态可分为货币资个关键特征过去事项形成、产、实物资产和权利性资产；企业控制、未来经济利益按用途可分为经营资产、投资资产和非经营资产资产的特征资产具有服务潜能，能够通过使用、出售或交换等形式为企业带来经济利益；资产通常具有成本或价值，可以用货币计量；资产不一定具有实物形态，如专利权、商标权等无形资产负债负债的定义负债的分类负债的特征负债是指企业过去的交按偿还期限可分为流动负债是一种义务，企业易或事项形成的、预期负债如短期借款、应通常没有选择的余地，会导致经济利益流出企付账款和非流动负债必须按照约定条件履业的现时义务这一定如长期借款、应付债行；负债需要通过向债义强调了负债的三个关券；按是否确定可分权人提供服务或转让资键特征源于过去事为确定负债和或有负产来偿还；负债金额通项、现时义务、未来经债；按债权人性质可分常能够可靠计量济利益流出为金融负债、经营负债和其他负债所有者权益实收资本股本资本公积/企业所有者股东投入的资本，是所有除实收资本股本以外的所有者投入资//者权益的基础部分，反映了所有者对企本，如股票溢价、接受捐赠等形成的资业的基本投资本盈余公积未分配利润企业按照规定从净利润中提取的用于特企业历年累积的未分配给所有者的利定用途的积累，包括法定盈余公积和任润，是企业自身积累的重要来源意盈余公积所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，体现了所有者对企业净资产的要求权它是企业净资产的来源，反映了所有者在企业资产中所占的份额收入收入的定义收入的分类收入是指企业在日常活动中形成按业务性质可分为主营业务收入的、会导致所有者权益增加的、和其他业务收入；按行业可分为与所有者投入资本无关的经济利销售商品收入、提供劳务收入、益的总流入简单来说，收入是让渡资产使用权收入等；金融企企业在销售商品、提供劳务等日业的收入主要包括利息收入、手常经营活动中获得的经济利益续费收入和投资收益等收入的确认条件收入确认需要满足五个条件企业与客户之间存在合同；企业能够识别合同中的履约义务；有明确的交易价格；将交易价格分摊至各履约义务；企业满足了履约义务，客户取得了相关商品或服务的控制权费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用与收入相对应，代表了为获取收入而发生的经济资源耗费费用按照功能可分为营业成本、管理费用、销售费用、研发费用和财务费用等营业成本是指企业为生产产品或提供服务而发生的直接成本；管理费用是指企业行政管理部门发生的各项费用；销售费用是指企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用；财务费用则主要包括利息支出减利息收入后的净额以及汇兑损益等利润收入费用-企业的经济流入减去企业的经济流出销售商品、提供服务获得的对价从收入中扣除的各项成本费用为获取收入而发生的各项耗费利润=等于企业的盈余企业在一定期间的经营成果收入大于费用形成的经济增加值利润是企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的余额根据计算过程和口径不同，利润可以分为营业利润、利润总额和净利润等不同层次营业利润是指企业的营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用等，再加上其他收益、投资收益、公允价值变动收益和资产减值损失后的余额利润总额是在营业利润的基础上，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额净利润则是利润总额减去所得税费用后的净额，是企业最终的盈亏结果六大会计要素关系会计科目概述概念定义会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算的项目名称功能作用组织会计账户，系统归类记录经济业务科目表科目体系的集合，企业据实际情况设置会计科目是对会计要素的进一步细分，是会计核算的具体项目例如，资产这一会计要素可以细分为现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等会计科目会计科目的设置应当遵循合法性、适用性、系统性和稳定性的原则会计科目按照经济内容可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类等；按照提供信息的详细程度可分为总分类科目和明细分类科目总分类科目是对会计对象的基本分类，如库存现金；明细分类科目是对总分类科目的进一步细分，如人民币现金、美元现金等会计账户型账户总账账户明细账户T型账户是会计账户的图示法，形如英文总账账户是根据总分类会计科目设置的账明细账户是根据明细分类会计科目设置的T字母，将账户分为左右两方，左方记借户，用于总括反映企业各项资产、负债、账户，用于详细反映总账账户所包含的具T方，右方记贷方这种表示方法直观显示所有者权益、收入、费用和利润的增减变体内容，如应收账款总账账户下可设置了借贷记账法的基本结构，便于理解和分动情况总账是会计核算的主要依据，也按客户分类的明细账户明细账户提供了析账户的变动是编制财务报表的数据来源更为详细的会计信息会计科目与账户的关系实践运用账户运用科目进行实际核算记录账户会计科目设置的具体账页，记录增减变动会计科目会计核算的项目名称，体现分类标准会计科目与账户是紧密相关但有所区别的概念会计科目是会计核算的项目名称，反映了经济业务的分类标准；而账户是根据会计科目设置的用于记录经济业务的载体，是会计科目在账簿中的具体体现可以说，会计科目是对会计对象分类的理论依据，账户则是这一理论的实际应用工具例如，库存现金既是一个会计科目，也对应一个会计账户作为科目，它表示对现金这一资产的分类；作为账户，它是记录现金收支变动的具体账页企业需要首先设置科目，然后据此开设相应的账户进行会计核算常用会计科目举例资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目•库存现金企业持有的库存•短期借款企业向银行或其•实收资本股本企业所有•主营业务收入企业主要经/现金他金融机构借入的期限在一者股东投入的资本营活动产生的收入/年以内的借款•银行存款企业在银行的各•资本公积资本溢价和其他•其他业务收入企业非主要类存款•应付账款企业因购买材资本公积经营活动产生的收入料、商品等应支付的款项•应收账款企业因销售商品•盈余公积法定盈余公积和•主营业务成本企业主要经等经营活动应收取的款项•预收账款企业预先收取的任意盈余公积营活动发生的成本款项•未分配利润企业未分配的•管理费用企业管理部门发•预付账款企业预先支付的•应付职工薪酬企业应付给利润生的各项费用款项职工的各种薪酬•销售费用企业销售部门发•存货企业在生产经营过程•应交税费企业应交纳的各生的各项费用中的各类存货种税费•财务费用企业筹资活动和•固定资产企业使用期限超•长期借款企业借入的期限日常资金管理所发生的费用过一年的有形资产在一年以上的借款账户结构与格式借方科目名称贷方库存现金日期摘要金额日期摘要金额期初余额01/015,000销售收款支付办公费01/052,00001/10500收回借款存入银行01/201,00001/253,000本期合计本期合计01/318,00001/313,500期末余额01/314,500会计账户的常见格式有三栏式账户和多栏式账户三栏式账户是最基本的账户格式，分为借方、贷方和余额三栏借方记录该科目的增加（资产类）或减少（负债、所有者权益类），贷方记录相反的变动，余额栏反映了账户的实时余额状态多栏式账户在三栏式的基础上增加了更多的栏目，如数量栏、单价栏等，用于需要同时反映金额和数量等多种信息的科目，如存货、固定资产等此外，型账户是会计学习和分析常用的简化账户形式，仅包T含借方和贷方两部分，没有明细记录，主要用于说明账户的基本结构和记账规则账户借贷记账规则资产类账户资产类账户借方登记增加，贷方登记减少，期末如有余额，一般在借方例如，购入材料时，原材料账户借方增加；领用材料时，原材料账户贷方减少负债类账户负债类账户贷方登记增加，借方登记减少，期末如有余额，一般在贷方例如，取得银行借款时，短期借款账户贷方增加；偿还借款时，短期借款账户借方减少所有者权益类账户所有者权益类账户贷方登记增加，借方登记减少，期末如有余额，一般在贷方例如，投资者增资时，实收资本账户贷方增加；企业亏损时，未分配利润账户借方增加损益类账户收入类账户贷方登记增加，借方登记减少；费用类账户借方登记增加，贷方登记减少期末结转后，损益类账户无余额例如，确认销售收入时，主营业务收入账户贷方增加；发生管理费用时，管理费用账户借方增加复式记账法概述单式记账法复式记账法单式记账法是一种简单的记账方法，只记录资金收支的变动情复式记账法是现代会计采用的基本记账方法，对每项经济业务况，不反映经济业务对会计要素的双重影响主要适用于个体都从相互联系的两个或多个方面进行记录，确保借贷双方金额工商户、小型企业或家庭理财相等这种方法能够全面、系统地反映企业的经济活动•记录简单，只需记录收入或支出的金额和事由•记录全面，反映经济业务的来龙去脉•不遵循借贷平衡原则，没有内在的自我检查功能•遵循借贷平衡原则，具有内在的自我检查功能•只能提供现金流量信息，无法全面反映财务状况•能够提供全面的会计信息，包括资产负债、损益等•是现代企业会计核算的基础方法复式记账基本公式借贷记账法借方规则贷方规则资产和费用类账户的增加记入借方；负债、资产和费用类账户的减少记入贷方；负债、所有者权益和收入类账户的减少记入借方所有者权益和收入类账户的增加记入贷方检验功能平衡原则通过试算平衡表，检查所有账户的借方发生每笔经济业务的借方金额必须等于贷方金额合计是否等于贷方发生额合计，以及借方额，确保会计记录的平衡性余额合计是否等于贷方余额合计借贷记账法是复式记账法的具体应用形式，是当今世界各国普遍采用的记账方法它通过借、贷两个记账符号，表示不同会计要素的增减变动，确保会计记录的平衡性借贷记账法应用举例购买办公设备取得银行借款12企业以银行存款元购买一台办公设备这一交易导致资产企业从银行借入短期贷款元这一交易导致资产和负债同10,00050,000的一增一减固定资产增加，银行存款减少记账处理为借固时增加银行存款增加，短期借款增加记账处理为借银行存定资产；贷银行存款款；贷短期借款10,00010,00050,00050,000销售商品发放工资34企业销售商品一批，取得销售收入元（不考虑增值税），企业发放员工工资元这一交易导致资产减少，费用增20,00030,000成本为元这一交易涉及多个账户借银行存款加银行存款减少，管理费用增加记账处理为借管理费用15,000；贷主营业务收入；同时结转成本借主营；贷银行存款20,00020,00030,00030,000业务成本；贷库存商品15,00015,000记账凭证概念原始凭证记账凭证业务流程原始凭证是记录经济业务、明确经济责任记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制会计核算的基本流程是发生经济业务→的原始书面证明，是会计核算的起点和依的，用于记账的会计凭证它将经济业务取得或填制原始凭证审核原始凭证填→→据它包括外来原始凭证（如发票、收按照会计科目进行归类，确定应借应贷的制记账凭证审核记账凭证登记账簿→→→据）、自制原始凭证（如领料单、出库科目及金额，为登记账簿提供依据记账编制会计报表记账凭证是连接原始凭证单）和综合原始凭证（如工资表）凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭和账簿的中间环节证记账凭证填写要点填写摘要填写日期简明扼要地说明经济业务的内容，便于了解业务的来龙去脉记录经济业务发生的日期，便于按时间顺序登记账簿确定科目根据经济业务的性质，确定应借应贷的会计科目附原始凭证填写金额将原始凭证粘贴或订在记账凭证后，保证会计核算的连续性根据原始凭证，填写应借应贷金额，确保借贷平衡记账凭证填写必须遵循准确、及时、完整的原则填写时应当使用蓝黑墨水笔或者碳素笔，不得使用圆珠笔或者铅笔金额大写应当用正楷或者行书填写，不得用繁体字，且大小写金额必须相符会计账簿分类备查账簿辅助记录详细信息的账簿明细账簿记录明细科目的增减变动日记账按时间顺序记录经济业务总账汇总记录各总账科目的变动会计账簿是记录和反映会计核算对象的簿籍，是会计核算系统的重要组成部分根据用途不同，会计账簿可以分为总账、明细账、日记账和备查账四类总账是根据总分类科目开设的账簿，用于总括反映企业各项会计要素的增减变动情况明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于详细反映总账所属各明细科目的增减变动情况日记账是按照经济业务发生的时间顺序连续登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账等备查账是为了查考方便而设置的辅助性账簿，如固定资产卡片、存货明细账等账簿登记规则开设账簿根据企业会计制度规定和实际需要开设各种账簿，填写账簿封面、扉页，并对全册页数进行编号，盖骑缝章登记账簿根据审核无误的记账凭证，按照一定的顺序登记账簿一般先登记日记账，再登记总账和明细账登记时应当字迹清晰、数字准确、摘要简明结账与对账每月末或期末对各账户进行结账，计算本期发生额和期末余额对各种账簿之间的有关数据进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符账簿登记的基本规则包括设置账簿必须标明名称、用途和编号；账簿记录必须按照经济业务发生的时间顺序或者事项发生的先后顺序；账簿记录必须逐笔连续进行，不得跳行、隔页；每一账页登记完毕结出余额后，应当结转下页账簿保管与更正账簿保管要求账簿错误更正方法会计账簿是重要的会计资料，必须妥善保管账簿的保管期限在账簿记录中发现错误时，不得用刮、挖、擦等方法更正，应一般为年，但总账和现金日记账等重要账簿的保管期限是永当采用规范的更正方法常用的更正方法有15久会计账簿不得外借，如有特殊需要，必须经过单位负责人划线更正法适用于文字错误或者金额小的错误，在错误的

1.批准文字或者数字上划一条红线，在上方写上正确的文字或者数会计档案应当设专柜存放，专人保管，建立严格的档案借阅制字，并由更正人员签名或者盖章度会计档案的销毁，应当按照档案法规和单位内部管理制度红字更正法适用于记账方向错误，通过填制一张与原错误

2.的规定执行记录相同金额、相反方向的红字记账凭证，以冲销原来的错误记录，再用蓝字填制正确的记账凭证补充登记法适用于金额少记的情况，通过填制一张补充的

3.记账凭证，将少记的金额补充登记会计凭证实例解析采购业务凭证企业购买原材料时，首先取得供应商开具的增值税专用发票等原始凭证，经审核无误后填制记账凭证例如，购买原材料元，增值税元，合计元记账处理为借原材料，应交税费应交增值税（进项税额）；10,0001,30011,30010,000——1,300贷银行存款11,300收款业务凭证企业收到客户支付的货款时，收款人填制收款收据，并据此填制收款凭证例如，收到客户支付的货款元记A20,000账处理为借银行存款；贷应收账款客户收款凭证应当附有银行进账单、收款收据等原始凭证，经审核20,000——A20,000无误后，交由出纳人员和会计人员分别在凭证上签名或者盖章会计循环流程总览取得或填制原始凭证收集并审核各类原始单据，如发票、收据等填制记账凭证根据原始凭证编制收款、付款或转账凭证登记会计账簿根据记账凭证登记日记账、总账和明细账期末结账计算本期发生额和余额，进行账账核对编制财务报表根据账簿资料编制资产负债表、利润表等会计循环是指企业在一个会计期间内，对所发生的经济业务进行确认、计量、记录和报告的完整处理过程从凭证到报表，会计循环构成了一个闭环系统，各环节紧密相连，共同确保会计信息的准确性和完整性填制会计凭证业务发生企业向供应商甲公司购买一批原材料，价款为元，增值税50,0006,500元，共计元，以银行存款支付56,500取得原始凭证企业取得供应商开具的增值税专用发票和送货单等原始凭证，注明了购买的原材料名称、数量、单价、金额和税额等信息审核原始凭证会计人员对原始凭证进行审核，检查其合法性、合规性和完整性，确认无误后准备填制记账凭证填制记账凭证根据审核无误的原始凭证，填制付款凭证借原材料，应交税50,000费应交增值税（进项税额）；贷银行存款——6,50056,500登记会计账簿登记日记账登记总账登记明细账按照时间顺序，将记账凭证中涉及的现根据记账凭证，将业务分别登记到相关总为了详细反映各总账科目的具体内容，还金、银行存款等交易登记到相应的日记账账科目中上例中，需要登记原材料、需要登记相应的明细账如，将原材料按中例如，将上述购买原材料的业务登记应交税费和银行存款三个总账科目，分照品种、规格登记到原材料明细账，记录到银行存款日记账的贷方，减少银行存款别反映资产的增加、税金的增加和资产的每种原材料的增减变动情况元减少56,500编制试算平衡表科目期初余额本期借方本期贷方期末余额发生额发生额借方贷方借方贷方库存现金5,0003,0001,0007,000银行存款100,00020,00056,50063,500原材料30,00050,00035,00045,000应付账款20,00035,00050,00035,000实收资本100,000100,000本期合计135,000120,000108,000142,500115,500135,000试算平衡表是根据总账各账户余额编制的，用于检查会计记录是否平衡的会计报表编制试算平衡表是会计核算中的一个重要环节，通常在月末或期末进行试算平衡表有两个平衡关系一是借方发生额合计贷方发生额合计；二是借方余额合计贷方余额合计如==果两个平衡关系都成立，则说明会计记录在数量上是平衡的，但并不能保证记录的内容是正确的如果不平衡，则说明会计记录中存在错误，需要查找并更正期末调整费用收入的结转/将当期发生的各项费用和收入结转到本年利润账户，以计算本期利润例如，结转主营业务收入借主营业务收入；贷本年利润结转主营业务成本借100,000100,000本年利润；贷主营业务成本70,00070,000资产减值调整期末对各项资产进行减值测试，计提相应的减值准备例如，对应收账款计提坏账准备借资产减值损失；贷坏账准备对存货计提跌价准备借资产减值损失2,0002,000；贷存货跌价准备3,0003,000待摊预提项目调整/对预付费用和待摊费用进行摊销，确认为当期费用；对应付未付的费用进行预提，确认为当期费用和负债例如，摊销预付房租借管理费用；贷待摊费用预提5,0005,000水电费借管理费用；贷预提费用1,0001,000折旧摊销调整/计提固定资产折旧和无形资产摊销，将其确认为当期费用例如，计提办公设备折旧借管理费用；贷累计折旧计提专利权摊销借管理费用；贷2,0002,0001,000累计摊销1,000结账与对账月末结账月末将本月发生的经济业务全部登记入账后，计算各账户的本月发生额和月末余额，并在最后一笔经济业务下面划单红线，表示本月结束月末结账时，可以不结转收入和费用账户，不计提折旧和摊销季末、年末结账季末和年末除了计算本期发生额和期末余额外，还需要进行期末调整和结转季末可能需要进行部分调整和结转，而年末则需要进行全面的调整和结转，包括结转所有收入和费用账户，计算本年度利润，进行利润分配等对账工作对账是指核对各种账簿之间、账簿与凭证之间、账簿与实物之间的一致性，确保会计信息的准确性常见的对账方式有总账与明细账对账、账簿与凭证对账、账实核对等发现不一致时，应当查明原因并及时进行更正会计报表分类按用途分类按编制期间分类财务会计报告向外部信息使用者提供月度报表反映企业月度财务状况和经的标准化报告，如资产负债表、利润表营成果的报表，通常简化处理，不做全等，主要反映企业的财务状况和经营成面调整果季度报表反映企业季度财务状况和经管理会计报告向企业内部管理层提供营成果的报表，可能需要部分调整的非标准化报告，如预算报告、成本分年度报表反映企业全年财务状况和经析报告等，主要用于内部决策和控制营成果的报表，需要全面调整和审计按内容分类基本报表企业必须编制的标准报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表附表和附注对基本报表的补充和说明，如会计政策变更说明、或有事项说明等资产负债表结构利润表结构营业收入1销售商品、提供劳务的收入总额营业成本与费用销售成本、税金及各项费用营业利润主营业务创造的经营成果营业外损益调整非日常活动产生的收益和损失净利润最终的经营成果，反映企业获利能力利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，采用多步式结构，逐步反映利润的形成过程利润表的基本逻辑是收入费用利润-=利润表的主要内容包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用和净利润等项目通过这些项目的逐层递进，清晰地展示了企业从营业收入到最终净利润的形成过程现金流量表结构经营活动现金流量投资活动现金流量与企业主要经营活动相关的现金流入和流出，如与长期资产投资和处置相关的现金流入和流出，销售商品收到的现金、购买商品支付的现金等如购建固定资产支付的现金、处置长期资产收到2的现金等筹资活动现金流量汇率变动影响与筹集资金和偿还债务相关的现金流入和流出，汇率变动对现金及现金等价物的影响额3如吸收投资收到的现金、借款收到的现金、偿还债务支付的现金等现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，采用直接法或间接法编制现金流量表的编制核心是将企业的各项业务活动划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量表的主要编制方法有直接法和间接法直接法是将现金流入和流出按照业务实质直接列示；间接法是以净利润为起点，通过调整非现金项目、经营性应收应付项目的变动等，计算出经营活动产生的现金流量净额现金流量表是分析企业现金流动状况、偿债能力和财务弹性的重要工具会计报表编制流程账簿核对确保各账簿数据准确、平衡，包括总账与明细账核对、试算平衡表的编制等期末调整进行各项期末调整分录，如计提折旧摊销、确认应收应付、结转损益等数据汇总将调整后的账簿数据按照报表格式要求进行汇总分类，准备填入报表报表填制按照规定格式填制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表报表审核检查报表的准确性、完整性和合规性，确保报表间的勾稽关系正确会计信息质量控制内部控制系统会计核算控制舞弊防范措施建立健全的内部控制制度是保证会计信息会计核算控制是会计信息质量控制的核为防范舞弊和错报，企业应当建立岗位分质量的基础内部控制包括控制环境、风心，包括原始凭证的取得和审核、记账凭离制度，明确职责权限，加强授权审批控险评估、控制活动、信息与沟通及监督五证的填制和审核、账簿的登记和核对、报制，定期轮岗和强制休假，开展内部审计个要素，通过这些要素的有机结合，确保表的编制和审核等环节的控制通过严格和检查，以及建立举报和奖惩机制等通企业经营活动的合法合规、资产安全和财的会计核算控制，确保会计信息的准确性过这些措施，降低舞弊风险，提高会计信务报告的可靠性和完整性息的可靠性会计职业道德客观公正诚实守信会计人员应当客观公正地对待和处理会计事项，不得受个人利益或外部压力的影会计人员应当诚实地处理每一笔经济业响，确保会计信息的中立性务，提供真实、完整的会计信息，不得伪造、变造会计凭证、账簿和报表廉洁自律会计人员应当廉洁自律，不贪污、挪用公款，不接受贿赂，不利用职务之便谋取私利，维护会计职业的尊严和声誉精通业务会计人员应当不断学习和提高专业技能，保守秘密熟悉相关法律法规和会计准则，以专业的会计人员应当保守企业的商业秘密和会计态度和能力处理会计事务信息，未经授权不得泄露内部信息，保护企业和相关方的合法权益会计实务案例一某贸易公司在一个月内发生以下经济业务从银行提取现金元，用于日常开支；购买办公用品元，以现金支付；110,00023,0003销售商品一批，取得销售收入元（含增值税元），货款通过银行收取，商品成本为元；支付本月员工工资50,0006,50030,0004元，从银行转账支付20,000会计处理过程首先根据每项业务填制记账凭证，如提取现金业务填制付款凭证借库存现金；贷银行存款然10,00010,000后根据记账凭证登记日记账、总账和明细账，如将提取现金业务分别登记到现金日记账的借方和银行存款日记账的贷方月末编制试算平衡表，确保借贷平衡，再进行必要的期末调整，最后根据调整后的账簿数据编制资产负债表和利润表等财务报表会计实务案例二15,000期初现金余额公司期初可用资金80,000收入总额本期实现的销售收入60,000支出总额本期产生的各项支出35,000期末现金余额考虑收支后的可用资金某制造企业在季末进行结账和报表编制工作，主要业务包括计提固定资产折旧元，计入制造费用；结转生产成本到库存商品元；110,000250,000结转已售商品成本到主营业务成本元；确认本季度销售收入元，并结转到本年利润；结转各项期间费用元到本年利340,000480,000520,000润；计算应交所得税元65,000在报表编制过程中，发现以下问题

①部分销售收入未及时入账；

②固定资产折旧计提不足；

③部分费用在借贷方向错误企业通过以下方法解决

①补充登记漏记的销售收入；

②补提固定资产折旧；

③采用红字更正法修正错误的会计分录最终，企业成功编制出准确的财务报表，反映了本季度的经营成果和财务状况总结与学习建议理论与实践结合持续学习更新系统化思维会计学习必须将理论知识与实践会计准则和税法经常变动，会计会计是一个系统工程，涉及多个操作相结合，可以通过参与实际人员必须保持持续学习的习惯，环节和要素学习会计应当建立工作、模拟演练或会计软件操作关注最新的政策变化和实务发展系统化思维，理解各会计要素、等方式加深理解和掌握理论是可以通过专业期刊、网络课程、会计科目之间的关系，以及会计基础，实践是检验真理的唯一标研讨会等多种渠道获取最新知识循环的整体流程，避免割裂地理准解和应用会计知识专业资格认证取得专业资格认证如注册会计师、税务师等，不仅可以提升CPA职业竞争力，也是系统学习和巩固会计知识的有效途径备考过程能够帮助构建完整的知识体系通过本课程的学习，我们系统地了解了会计的基本概念、会计要素、会计科目与账户、借贷记账法、会计循环流程以及财务报表编制等内容这些知识构成了会计学的基础框架，是进一步学习和应用会计知识的前提和基础。