2017《初级会计实务》不定项选择题

常德市育才会计学校《初级会计实务》不定项选择题（-）甲公司2013年12月1日有关科目余额如下:项目余额投资性房地产1500存货50长期股权投资2000可供出售金融资产（A公司股票）2300长期股权投资减值准备300应收账款500（明细科目借方余额）预收账款200（明细科目借方余额）（单位万元）2013年12月份发生以下经济业务事项（以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费）

（1）12月1日从A公司购入一批A产品500件，每件购买价为

0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输贽10万元（可以按照7%进行抵扣），保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查屈于定额内合理损耗

（2）12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为1000万元，投资性房地产的账面余额为800万元，其中成本为700万元，公允价值变动为100万元

（3）12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股

0.3元），另支付手续费40万元年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元

（4）12月15tl购入丙公司30%的股份进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款120万元，同时支付相关税费10万元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500万元（公允价值等于账面价值）0

（5）甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价（不含税）

0.15万元/件，实际成本

0.1万元/件2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出甲公司向乙公司开具增值税专用发票乙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费,尚未向甲公司结清代销款要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第52-56小题

1.甲公司12月1日从A公司购入产品的入账价值为（）万元A.

109.3B.160C.

159.3D.

139.3参考答案C答案解析购入A公司产品的入账价值=

0.2X500+10X（1-7%）+30-20=

159.3（万元）

2.甲公司12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，其处置损益为（）万元A.230B.400C.300D.200参考答案D答案解析处置当期的损益=1000-800=200（万元）借银行存款1000贷其他业务收入1000借其他业务成本800贷投资性房地产一成本700一公允价值变动100将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本借公允价值变动损益100贷其他业务成本100（最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益）

3.甲公司关于业务

（3）〜

（5）下列会计处理方法表述正确的有（）A.甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元B.甲公司12月15日对丙公司的长期股权投资初始投资成本为150万元C.甲公司12月15日对丙公司长期股权投资初始投资成本进行调整确认营业外收入为20万元D.甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用参考答案C答案解析业务⑶借可供出售金融资产（150X2750X

0.3+40）29应收股利45贷银行存款340借可供出售金融资产一公允价值变动2400-2300+300-295105贷资本公积一其他资本公积105业务4,长期股权投资的初始投资成本=120+10-130万元，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为500X30%=150万元，产生营业外收入20万元借长期股权投资一成本150贷营业外收入20银行存款130业务5发出代销商品借:委托代销商品200X

0.120贷库存商品20收到代销清单借应收账款

35.1贷主营业务收入200X

0.1530应交税费一应交增值税销项税额

5.1借主营业务成本20贷委托代销商品20借销售费用30X10%3贷应收账款

34.关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有oA.存货项目金额为

209.3万元B.长期股权投资项目金额为1850万元C.可供出售金融资产项目金额为2700万元D.应收账款项目金额为

732.1万元参考答案B.C,D答案解析存货项目金额=期初50+

1159.3-520=

189.3万元;长期股权投资项目金额=期初2000-300+3150=1850万元；可供出售金融资产项目金额=32400+3300=2700万元；应收账款项目金额=期初500+200+

535.1-3=

732.1万元

5.2013年12月份当月的营业利润是万元A.200B.7C.207D.193参考答案C答案解析2013年12月份当月的营业利润=

（2）（1000-800）+

（5）（30-20-3）=207（万元）

二、甲公司为增值桎一般纳税人，增值^税率为17%,适用的所得税税率为25%,

2013、2014年度的有关资料如下

（1）2013年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2013年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为

52.5万元，递延所得榄资产年末数为5万元

（2）2014年2月10R董事会提请股东大会2013年利润分配议案按2013年税后利润的10%提取法定盈余公积向投资者宣告分配现金股利90万元

（3）2014年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2013年利润分配方案按2013年税后利润的10%提取法定盈余公枳，按2013年桎后利润的5%提取任意盈余公积向投资者宣告分配现金股利80万元

（4）2014年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2014年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项2014年的利润尚未进行分配要求根据上述资料，回答下列第

（1）〜

（5）题

1、根据资料

（1）,下列关于甲公司2013年的表述正确的是（）A、甲公司应交所得税为200万元B、递延所得税费用为

47.5万元C、递延所得税费用为

7.5万元D、所得税费用为

247.5万元

2、根据资料

（1），“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的金额为（）万元A、

752.5B、

792.5C、

247.5D、

207.

53、根据资料

（2）~

（3）,下列表述正确的是（）0A、2014年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理B、2014年3月15日，对于已经做的账务处理进行调整C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理D、当股东大会批准分配方案之后再做账务处理4〉、根据资料

（4）,下列表述正确的是（）A、税收滞纳金不能积前扣除B、计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除C、计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除D、支付的税收滞纳金不影响利润总额

5、根据资料

（1）~

（4）,甲公司2014年末未分配利涧的余额为（）万元A、

1481.95B、

1454.625C、

1144.625D、

1444.

6251、【正确答案】ABD【答案解析】甲公司应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=800X25%=200（万元）递延所得税费用=（

52.5-25）+（25-5）=

47.5（万元）所得税费用=当期所得桎+递延所得税费用=200+

47.5=

247.5（万元）借所得税费用

247.5贷应交税费一应交所得税200递延所得税资产20递延所得/兑负债

27.5借本年利润

247.5贷所得税究用

247.

52.【正确答案】A【答案解析】“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的金额=1000—

247.5=

752.5（万元）借本年利润

752.5贷利润分配一未分配利润

752.

53.

1.正确答案】CD【答案解析】董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理借利润分配一提取法定盈余公积（

752.5X10%）

75.25一提取任意盈余公积（

752.5X5%）

37.625贷盈余公积

112.875借利润分配一未分配利润

112.875贷利润分配一提取法定的盈余公积

75.25一提取任意盈余公积

37.625借利润分配一应付现金股利80贷应付股利80借利润分配一未分配利涧80贷利润分配一应付现金股利80依据2016年教材第三章第146页

4.【正确答案】AC【答案解析】计算所得税时，业务招待费的扣除按照税法的规定进行扣除；税收滞纳金不允许税前扣除,属于营业外支出，影响利润总额依据2016年教材第六章第187页

5.【正确答案】D【答案解析】2014年末未分配利润=300（2013年初未分配利润贷方余额）+

752.5（2013年本年利润数）一

75.25（提取法定盈余公枳）一80（分配现金股利）一

37.625（提取任意盈余公积）+800（2014年利润总额）一（800+20+40）X25%（所得税费用）=

1444.625（万元）依据2016年教材第六章第188页三.X上市公司（以卜.简称X公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主甘业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素2011年4月，X公司发生如下交易或事项

（1）向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为

312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回该批商品实际成本为240万元

（2）向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元

（3）收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元

（4）销售B原材料•批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行该批材料的实际成本为145万元，己计提存货跌价准备2万元

（5）与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销伶一批商品，该批商品的实际成本为150000元协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余款项于下月交付商品时支付6在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元无需做批准后的处理7本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让X公司经杳明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票红字8确认本月设备安装劳务收入该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取采用完工百分比法确认劳务收入截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元要求根据上述资料，回答卜.列第1〜5题1根据业务1和2,下列表述不正确的是A.业务1应确认收入金额为

312.5万元B.业务1应确认的增值税销项税额为51万元C.业务2不应确认收入D.业务2分录为借在建工程

58.5贷主营业务收入50应交税费一应交增值税销项税额

8.52根据业务3和4,下列处理正确的是A.借银行存款30贷其他业务收入30B.借管理费用20贷累计摊销20C.借银行存款

198.9贷主营业务收入170应交税费一应交增值税销项税额

28.9D.借其他业务成本145贷原材料1453下列表述正确的是A.业务5应根据收款金额确认收入B.业务6材料发生盘，j,其进项税额要转出C.业务7应冲减主营业务收入

31.25万元，冲减增值税销项税额

5.31万元D.业务8应确认收入48万元，结转成本35万元42011年4月应确认主营业务收入金额为万元A.

379.25B,

380.5C.318D.368A.65B.305C.420D.

450.lACD【解析】有关业务账务处理如下:

①借应收账款351贷主营业务收入

312.5-

312.5x4%300应交税费一应交增值税销项税借:主营业务成本240贷库存商品240

②借在建工程

58.5贷应付职工薪酬

58.5借:应付职工薪酬

58.5贷主营业务收入50应交税费一应交增值税销项税额

8.5借主营业务成本30贷库存商品3051512A【解析】有关业务账务处理如下

③借银行存款30贷其他业务收入30借其他业务成本20贷累计摊销20

④借银行存款

198.9贷其他业务收入170应交税费一应交增值税销项税额

28.9借其他业务成本143存货跌价准备2贷原材料1453BD【解析】有关业务账务处理如下单位万元

⑤借银行存款12贷预收账款12

⑥借待处理财产损溢

0.468贷原材料

0.4应交税费一应交增值税进项税额转出

0.068

⑦借主营业务收入30应交税费一应交增值税销项税额

5.1贷应收账款

35.1

⑧借预收账款48贷主营业务收入280x60%-12048借主营业务成本200x60%—8535贷劳务成本354D【解析】主营业务收入=3001+502-307+488=368万元5B【解析】主营业务成本=2401+302+358=305万元。