2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题解析与备考技巧

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025模拟试题解析与备考技巧考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于收入确认的说法中，正确的是（）A.销售商品的收入应当在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认B.提供劳务的收入应当在劳务完成时确认C.让渡资产使用权的收入应当在相关经济利益实现时确认D.以上说法均不正确

2.下列关于费用确认的说法中，正确的是（）A.费用应当在相关的经济利益实现时确认B.费用应当在相关的经济利益实现时，以及相关支出已经发生时确认C.费用应当在相关的经济利益实现时，以及相关支出尚未发生时确认D.以上说法均不正确

3.下列关于资产减值损失确认的说法中，正确的是（）A.资产减值损失应当在资产的可收回金额低于其账面价值时确认B.资产减值损失应当在资产的可收回金额高于其账面价值时确认C.资产减值损失应当在资产的可收回金额等于其账面价值时确认D.以上说法均不正确

4.下列关于负债确认的说法中，正确的是（）A.负债应当在相关经济利益流出企业时确认

（2）2025年该设备计提的折旧额=10万元/5年=2万元

（3）该设备预计使用寿命结束时的账面价值=10万元-2万元-2万元=6万元

2.解析

（1）2024年乙公司确认的收入=100万元

（2）2024年乙公司确认的成本=70万元

（3）2024年乙公司确认的应收账款=20万元

3.解析

（1）2024年丙公司购入原材料的入账价值=10万元

（2）2024年丙公司购入原材料的增值税进项税额=10万元X13%=

1.3万元

（3）2024年丙公司购入原材料的应交增值税=

1.3万元B.负债应当在相关经济利益流出企业，以及相关支出已经发生时确认C.负债应当在相关经济利益流出企业，以及相关支出尚未发生时确认D.以上说法均不正确

5.下列关于收入、费用、利润关系说法中，正确的是（）A.收入增加会导致费用增加B.费用增加会导致利润增加C,收入增加会导致利润增加D.以上说法均不正确

6.下列关于会计要素分类的说法中，正确的是（）A.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

8.会计要素分为资产、负债、所有者权益和收入、费用C.会计要素分为资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润D.以上说法均不正确

9.下列关于会计科目设置的说法中，正确的是（）A.会计科目应当根据企业实际情况设置10会计科目应当根据国家统一会计制度设置C.会计科目应当根据企业实际情况和国家统一会计制度设置D.以上说法均不正确11下列关于会计记录的说法中，正确的是（）A.会计记录应当真实、完整、准确、及时12会计记录应当真实、完整、准确、合法C.会计记录应当真实、完整、准确、合规D.以上说法均不正确13下列关于会计凭证的说法中，正确的是（）A.会计凭证应当真实、完整、准确、及时14会计凭证应当真实、完整、准确、合法C.会计凭证应当真实、完整、准确、合规D.以上说法均不正确

10.下列关于会计报表编制的说法中，正确的是（）A.会计报表应当真实、完整、准确、及时B.会计报表应当真实、完整、准确、合法C.会计报表应当真实、完整、准确、合规D.以上说法均不正确

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.下列关于会计基本假设的说法中，正确的有（）A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设

2.下列关于会计信息质量要求的说法中，正确的有（）A.客观性B.相关性C.可靠性D.可理解性

3.下列关于会计要素的确认和计量原则的说法中，正确的有（）A.实质重于形式B.历史成本C.收益实现D.权责发生制

4.下列关于会计科目的分类的说法中，正确的有（）A.账户按照经济内容分类B.账户按照会计要素分类C.账户按照用途分类D.账户按照性质分类

5.下列关于会计凭证的种类的说法中，正确的有（）A.原始凭证B.记账凭证C.账簿D.报表

6.下列关于会计报表编制的说法中，正确的有（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表

7.下列关于会计核算方法的说法中，正确的有（）A.权责发生制

8.历史成本C.实际成本D.标准成本

8.下列关于会计报表分析的说法中，正确的有（）A.比较分析法B.结构分析法C.比率分析法D.因素分析法

9.下列关于会计制度设计的原则的说法中，正确的有（）A.实用性B.合法性C.合规性D.经济性

10.下列关于会计职业道德规范的说法中，正确的有（）A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正D.严谨细致

四、判断题（每题2分，共20分）

1.会计主体假设是指企业会计核算应当以企业为会计主体，独立核算其经济活动（）

2.会计信息质量要求中的相关性是指会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关（）

3.会计要素的确认和计量原则中的历史成本原则是指资产应当按照购置或形成时的成本计量（）

4.会计科目是会计账户的简称，用于记录企业的经济业务（）

5.会计凭证是记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明（）

6.会计报表是企业财务状况和经营成果的反映，是会计信息的主要载体（）

7.权责发生制原则是指企业的收入和费用应当在其发生时确认，而不是在实际收到或支付款项时确认（）

8.会计制度是企业进行会计核算和财务管理的规范，应当遵循国家统一的会计制度（）

9.会计职业道德规范是会计人员应当遵循的行为准则，是会计工作的灵魂（）

10.会计电算化是指利用计算机技术进行会计核算和财务管理的过程（）

五、简答题（每题5分，共25分）

1.简述会计基本假设的内涵及其对会计核算的影响

2.简述会计信息质量要求的内涵及其对会计信息的影响

3.简述会计要素的确认和计量原则及其对会计核算的影响

4.简述会计科目设置的原则及其对会计核算的影响

5.简述会计凭证的编制原则及其对会计核算的影响

六、计算题（每题10分，共30分）

1.甲公司于2024年1月1日购入一台设备，购买价格为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0甲公司采用直线法计提折旧要求计算

（1）2024年该设备计提的折旧额；

（2）2025年该设备计提的折旧额；

（3）该设备预计使用寿命结束时的账面价值

2.乙公司于2024年1月1日向丙公司销售一批商品，销售价格为100万元，成本为70万元乙公司采用分期收款方式销售，约定分5年支付，每年支付20万元要求计算

（1）2024年乙公司确认的收入；

（2）2024年乙公司确认的成本;

（3）2024年乙公司确认的应收账款

3.丙公司于2024年1月1日购入一批原材料，购买价格为10万元，增值税税率为13%丙公司采用实际成本法核算存货要求计算o12024年丙公司购入原材料的入账价值；22024年丙公司购入原材料的增值税进项税额；32024年丙公司购入原材料的应交增值税本次试卷答案如下

一、单项选择题每题2分，共20分

1.A解析根据《企业会计准则》第14号一一收入，销售商品的收入应当在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认

2.B解析根据《企业会计准则》第17号一一收入，提供劳务的收入应当在劳务完成时确认

3.A解析根据《企业会计准则》第8号一一资产减值，资产减值损失应当在资产的可收回金额低于其账面价值时确认

4.B解析根据《企业会计准则》第15号一一负债，负债应当在相关经济利益流出企业，以及相关支出已经发生时确认

5.C解析根据收入、费用、利润的关系，收入增加会导致利润增加

6.A解析根据《企业会计准则》第2号一一会计要素，会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

7.C解析会计科目应当根据企业实际情况和国家统一会计制度设置

8.A解析根据《企业会计准则》第15号一一会计记录，会计记录应当真实、完整、准确、及时

9.A解析根据《企业会计准则》第15号一一会计凭证，会计凭证应当真实、完整、准确、及时

10.A解析根据《企业会计准则》第15号一一会计报表，会计报表应当真实、完整、准确、及时

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.ABCD解析会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设

2.ABCD解析会计信息质量要求包括客观性、相关性、可靠性和可理解性

3.ABCD解析会计要素的确认和计量原则包括实质重于形式、历史成本、收益实现和权责发生制

4.ABCD解析会计科目可以按照经济内容、会计要素、用途和性质进行分类

5.AB解析会计凭证包括原始凭证和记账凭证

6.ABCD解析会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

7.ABCD解析会计核算方法包括权责发生制、历史成本、实际成本和标准成本

8.ABCD解析会计报表分析的方法包括比较分析法、结构分析法、比率分析法和因素分析法

9.ABCD解析会计制度设计的原则包括实用性、合法性、合规性和经济性

10.ABCD解析会计职业道德规范包括诚实守信、廉洁自律、客观公正和严谨细致

三、判断题（每题2分，共20分）

1.正确解析会计主体假设是指企业会计核算应当以企业为会计主体，独立核算其经济活动

2.正确解析会计信息质量要求中的相关性是指会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关

3.正确解析会计要素的确认和计量原则中的历史成本原则是指资产应当按照购置或形成时的成本计量

4.正确解析会计科目是会计账户的简称，用于记录企业的经济业务

5.正确解析会计凭证是记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明

6.正确解析会计报表是企业财务状况和经营成果的反映，是会计信息的主要载体

7.正确解析权责发生制原则是指企业的收入和费用应当在其发生时确认，而不是在实际收到或支付款项时确认

8.正确解析会计制度是企业进行会计核算和财务管理的规范，应当遵循国家统一的会计制度

9.正确解析会计职业道德规范是会计人员应当遵循的行为准则，是会计工作的灵魂

10.正确解析会计电算化是指利用计算机技术进行会计核算和财务管理的过程

四、简答题（每题5分，共25分）11解析会计基本假设的内涵包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设这些假设对会计核算的影响主要体现在会计要素的确认、计量和报告等方面12解析会计信息质量要求的内涵包括客观性、相关性、可靠性和可理解性这些要求对会计信息的影响主要体现在提高会计信息的真实、可靠、相关和易于理解13解析会计要素的确认和计量原则包括实质重于形式、历史成本、收益实现和权责发生制这些原则对会计核算的影响主要体现在保证会计信息的真实、合理和一致性14解析会计科目设置的原则包括实用性、合法性、合规性和经济性这些原则对会计核算的影响主要体现在提高会计信息的准确性和便于会计处理15解析会计凭证的编制原则包括真实、完整、准确、及时这些原则对会计核算的影响主要体现在保证会计凭证的真实性和有效性，便于会计信息的传递和处理

五、计算题（每题10分，共30分）

1.解析

（1）2024年该设备计提的折旧额=10万元/5年=2万元。