2023年电大审计案例分析期末复习资料

《审计案例分析》期末复习资料

一、判断并阐明理由题（不管判断成果对的与否，均需要阐明理由）假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发现

1.假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明所有的应收账款余额对区

2.I被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录

3..同应收账款和应收票据不一样的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证有关余额

4.假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳5的审计措施在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益

6.J审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定

7.资产区净值，可不予查实1为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证

8.对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量

9.审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判断企业长期投资业务日勺管理状况，因此属于符合性测试的内容

10..假如审计人员已从被审计单位日勺开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行11函证盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点

12.对企业损益类项目口勺总账与明细账之间进行定期的查对是损益形成环节内部控制的其中内容之一

13.利润分派审计的目口勺是通过对利润分派次序日勺审查，确定企业的利润分派真实性、合规合法性

14.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支与否对欧

15.I审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报的措辞

16.审计人员在出具审计汇报时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人

17.销售收入日勺总体发生变动6分析

2.在进行销售收入审计时，必须关注关联交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，企业之间运用关联方交易作假,有许多“以便条件”；所采用日勺手段也多种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票等；在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文献或通过协议理解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价措施进行审计分析

3.监盘时间一般应以会计期末此前为优1监盘的样本量一般来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货欧总2I金额及种类不一样日勺重要存货位置欧数量以及此前年度发现日勺误差性质和程度欧内部控制等I I项目选用问题一般来讲，样本选用应将重视项目可经典存货项目作为对象，同步对也许过时或损坏的项目要仔细查询，3并与管理人员就疑虑问题互换意见分析

4.审计人员李欣审查发现企业在东安企业注册后很快即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在A有问题，你认为应怎样审查实收资本日勺真实存在？分析真实存在日勺审查目的就是要确定出资者日勺投资与否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发既有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产日勺盘查，对收到的这些财产的验罢手续、法律文献的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在；对于发生增减变动的实收资本，则应检查与否有补充协议、股东会决策、协议及有关法律为根据等I首先，将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以查对;另一方面，明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目欧总账年末余额进行查对，证明相符，I并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核措施，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差异形成的多种原因；再次，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额有关的各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额分析

6.被审计单位的本年和上年的会计资料及有关文献；1I J前任注册会计师的工作底稿，审计汇报等2分析

7.针对注册会计师应出具保留心见或无法表达意见的审计汇报，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占1,I资产总额的比例大小签发保留心见或无法表达意见的审计汇报针对应签发无法表达意见审计汇报2,针对注册会计师应出具无保留心见加解释阐明段的审计汇报3,针对注册会计师应出具保留心见审计汇报4,分析

8.记账与出纳分离；1登记日志账与登记总账职务分离；2对现金进行突击盘点；3由出纳和登记日志账以外日勺人员定期编制银行存款余额调整表；4支票领用日勺审批和登记制度5可以采用的替代程序有查对有关发票；出库单;货运凭证;顾客定单;销售协议等也可查找有关的银行存款日志账，后来款项的收回也能间接证明应收账款的存在性分析

10.存在的问题根据税法规定，对应纳税所得额在万元以上的企业一律执行税率；应纳税所得额在万元以上，11033%310万元如下，执行税率；应纳税所得额在万元如下的，执行税率该企业应纳税所得额万元，已超过万元，不27%318%60010应执行税率，而要按的税率缴纳所得税27%33%调整意见审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认该企业应纳所得税万元2198600X33%,实纳万元应补缴所得税万元162600X27%,36提议该企业进行如下账务调整借所得税费用360000贷应交税费一应交所得税360000

三、综合案例分析题分析11审计人员不能同意该企业的会计处理按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧支付租金的J方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提审计人员可提议该企业在该年度应提折旧元，并作如下会计分20230202300/10录借制造费用20230贷合计折旧一融资租入固定资产20230分析12审计措施采用检查法、计算法等措施，审阅长期投资，投资收益等明细账，抽查并核算有关的会计凭证，获得审计证1据当年投资收益:义二万元200X12%124当年摊销溢价万元12/3=4（）存在问题溢价万元与债券利息万元不应列入财务费用；投资收益因溢价购进每年将减少万元212244（）审计意见将列入财务费用的债券利息与债券溢价予以调出，并分摊当年溢价3I调账分录为

①借长期债权投资-债券投资120000长期债权投资-应计利息240000贷财务费用360000

②借投资收益40000贷长期债权投资-债券投资40000分析13根据审查发现的问题，该企业年度财务决算中所反应的利润总额不真实，应做如下调整处理2023（）年初产品余额多计元，使当期产品销售成本虚增元，利润虚减元，应提请该企业调整，并补交1100001000010000企业所得税（）无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提请其调增2账面利润元5000（）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入〃其他应付款〃，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其3调增账面利润元1600因此，该企业利润总额应调整为（元）90000+10000+5000+1600=106600分析14（）会计人员中同步登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离应提议企业由不一样的会计人员登记1A产成品总账和明细账⑵销售发票未持续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被反复记录应提议企业对销售发票进行持续编号A付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商日勺发票等其他单据，会计部无法查对采购事项与否真实，登记有关账簿3时在金额或数量上就也许会出现差错应提议企业将订购单和发票等与付款凭单一起交会计•部A证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到合适欧授权与同意月4J II末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设置明细账，进行详细核算应提议企业由会计部对投资进行核算，A及时分品种设置明细账详细核算银行出纳员编制银行存款余额调整表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制应提议企业银行存款余额调整表5A由出纳员以外的其他会计人员编制波及内控缺陷时几种方面的控制风险应当评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，搜集较多的审计证据；I而在其他方面由于内控的设计及执行状况很好，控制风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以执行较少时实质性程序，搜集的审计证据也可相对少某些分析

5.一应否函证银行存款应当函证

1.应收账款应当函证

2.应付账款仅在下列情形函证控制风险较大；金额大；被审计单位经济困难

3.固定资产当固定资产寄存在本企业以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，也无法委托当地的其他中介机构

4.对其进行专题审计-认定事项银行存款银行存款日勺存在性;负愤日勺完整性;资产日勺抵押担保

1.应收账款应收账款的存在性;应收账款的所有权

2.应付账款应付账款的真实性

3.固定资产固定资产区真实性

4.I三函证内容银行存款银行存款;银行借款;其他状况

1.应收账款客户欠被审计单位金额;被审计单位欠客户金额

2.应付账款被审计单位欠客户金额

3.固定资产寄存固定资产的金额和数量

4.四函证对象银行存款本年度存过款的所有银行

1.应收账款债务人

2.应付账款债权人

3.固定资产固定资产代管人

4.五函证方式银行存款肯定式

1.应收账款否认式或否认式

2.应付账款肯定式或否认式

3.固定资产否认式

4.分析

6.假如被审计单位没有对错误加以改正，也许对本期报表日勺有关项目产生如下影响由于其他单位寄存代销的物品误计人期末存货中，影响到存货项目高估、本期利润虚增1由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减2⑶由于销售时未及时做销售收入和销售成本处理，并将所有权已转移的货品计入期末存货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和销售成本以及本期利润虚减⑷由于仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润虚减分析

7.根据审查发现的问题，该企业年度财务决算中所反应的利润总额不真实，应做如下调整处理2023年初产品余额多计元，使当期产品销售成本虚增元，利润虚减元，应提请该企业调1100001000010000整，并补交企业所得税无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提2请其调增账面利润元5000固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入〃其他应付款〃，也属于隐瞒利润，私自截留，应3提请其调增账面利润元1600因此，该企业利润总额应调整为分析

8.（）审计措施审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本1发出材料实际成本（）（）=5000X7800+14600/5200+7300（元）=8960多转材料实际成本（元）=10000—8960=1040（）存在日勺问题该企业按进料价格多转耗用材料成本元21040（）处理意见多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是3借生产成本一基本生产成本（红字）1040贷原材料（红字）1040被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准

18.签发审计汇报前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行

19.在编制审计计划时，注册会计师也许故意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计成果日勺重要性水平

20.I注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资根据

21.注册会计师在获得会计师事务所授权后来，可以以个人名义承接审计业务

22.准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、合适的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊

23.I登无保留带解释段类型意见的审计汇报注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资根据

24.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是防止员工贪污、挪用销货款的最有效措施

25..假如被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点26

二、单项案例分析题假如注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？L I在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？怎样发现和防止？27I.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？28审计人员李欣审查发现企业在东安企业注册后很快即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本勺存在有问题，29A H你认为应怎样审查实收资本时真实存在？审计项目组在利润形成审计中是怎样施行实质性测试程序的？30对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？31对下列多种状况，注册会计师应签发何种类型日勺审计汇报32⑴注册会计师未曾观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代⑵委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制⑶根据有关协议，或有负债及也许存在日勺账外负债由被审单位承担损失并支付按照财政部公布日勺《关联方之间发售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期的损益被审单位已在会计报表中进行了披露⑷被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师提议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳货币资金的关键控制点有哪些？33I对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？34J在审查某企业日勺所得税金额时，审计人员发现该企业采用日勺计税原则是日勺税率该企业应纳税所得额万元

35.27%600该企业存在什么问题审计人员应怎样提出审计调整意见？

三、综合案例分析题［资料］审计人员在审查企业年月日资产负债表的长期应付款项目时，发现该企业该年度月初以融资租

1.A200812311赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为元，租期为年，使用年限为年，折旧措施采用直线法租赁200000523期满后，该项设备即归企业所有据租约规定，租金从次年起支付，四年内付清该企业财务经理认为，第一年未付租金，因此也不应计提折旧［规定］审计人员能否同意该企业的会计处理？1应提议该企业怎样进行会计处理？

2.［资料］注册会计师审计顺达企业年长期投资业务时，发现其资产负债表中日勺“长期投资”项目金额为万元，22023200损益表中日勺“投资收益”项目为万元查对有关账日勺记录，账表金额相符抽查有关会计凭证，证明该企业在年2420231月购入年期日勺长期债券，债券面值为万元，债券利率为债券溢价为万元，已所有列入财务费用账户该企业除320012%,12了债券投资外，没有其他投资业务［规定］阐明存在日勺问题1提出审计意见2［资料］某企业年度财务决算中利润总额为元，审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、

3.202390000费用账户，发现存在下列问题余额多计元;110000当年转让无形资产获得收入元，扣除各项支出后净收入为元，计入盈余公积；280005000固定资产出租收入元，扣除折旧及维修后净收入为元，列入“其他应付款”账户320001600［规定］根据上述资料提出审计处理意见，并核算企业的利润总额［资料］审计人员对企业的年度的财务状况进行审计企业尚未采用计算机记账审计人员于年月对•

4.A2023A202311A企业的内部控制制度进行理解和测试，并在有关的审计工作底稿中记录了理解和测试的事项，摘录如下企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第1A二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账会计人员乙负责开具未持续编号的销售发票在开具销售发票之前，先查对装运凭证和对应的经同意的销售单，并根据2已授权同意的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量企业的材料采购需要经授权同意后方可进行采购部根据经同意时请购单发出订购单货品运达后，验收部门根据订3A购单的规定验收货品，并编制一式多联的持续编号的验收单仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管验收单上有数量、品名、单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经同意后，及时交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿I会计部审核付款凭单后，按约定期间支付采购款项支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理4付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账（）企业股东大会同意董事会的投资权限为亿元如下，董事会时决定由总经理负责实行总经理决定由证5A

1.5券部负责总额在亿元如下的股票买卖企业规定企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理同意后划转

1.5入企业在营业部中开立的资金账户经总经理同意，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理（）审计人员理解和测试投资的内部控制制度后发现证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已通过会计部门审核6根据总经理的同意，会计部已将亿元汇入该户证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据J1以汇总登记（）计划部根据同意，签发预先编号的生产告知单生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单仓库发料后,其中一7联留存，一联连同材料交还领料部，其他两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算（）企业设置了内部审计部，并直接对董事长负责每年对子企业和各营业部进行审计，并出具内部审计汇报审8A计人员获取了年度所有的内部审计汇报，经抽查表明，内部审计汇报指出了内部存在日勺缺陷和改善意见2023（）企业设置现金出纳员和银行出纳员银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日志账月底银9A行出纳员获得银行对账单并编制银行存款余额调整表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款（）企业勺未描述口勺其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷10A H［规定］（）据上述摘录，请指出企业内部控制的缺陷，并提出改善提议11A（）据上述材料，审计人员应当怎样评价企业日勺控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小日勺）,以12A及需要何种审计证据（多还是少）？［规定］根据有银行存款应收账款应付账款固定资产

5.关规定在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证的有关问题种类应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式［资料］审计人员在对企业年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现靠近结账日

6.ABC年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销日勺物品误记其中；1实际有个单位存货，年终盘点时误记为个单位存货；21000100某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；3某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中4［规定］请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响某企业年度财务决算中利润总额为元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细帐及有关收入、费用帐户，7,202390000发现存在下列问题期初库存商品余额多计元；110000当年转让无形资产获得收入元，扣除各项支出后净收入为元，计入盈余公积；280005000固定资产出租收入元，扣除折旧及维修后净收入为元，列入“其他应付款”帐户320231600规定根据上述资料提出审计处理意见，并核算企业的利润总额、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量公斤，金额为元，本月购入甲852007800材料数量公斤，金额为元本月基本生产车间耗料公斤，结转材料成本元730014600500010000规定阐明审计措施；指出存在的问题并提出处理意见《审计案例分析》期末复习资料参照答案

一、判断并阐明理由题（不管判断成果对的与否，均需要阐明理由）答案错误

1.理由对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日志账与银行对账单时一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调整表发现答案错误

2.理由应收账款账户在记录对的的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额的真实性,证明账户记录可靠性答案对欧

3.I理由保护应收票据勺人，不应经办与应收票据业务有关的会计分录H.答案错误4理由对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证答案错误

5.理由被审计单位初次接受审计，要对固定资产进行内部控制制度的符合性测试，期初审计只是实质性审计的一部分，审查各次固定资产的盘点记录是审计措施一项内容答案对的

6.I理由由于投资计息计入投资收益答案错误

7.理由该业务是关联交易，给审计人员测试和判断真实性、对的性带来障碍，可以运用交易人为调整损益和隐瞒资产或损失，因此内部关联交易数额较大，应予以披露，予以查实答案对日勺

8.理由审计人员向债权人及债券日勺承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明与否真实存在答案错误

9.理由对于利息支出，审计人员重要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对的性答案对日勺

10.理由分析企业投资业务管理汇报属于符合性测试时内容答案错误

11.理由证明银行存款与否存在就必须函证银行存款余额.答案错误12理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点答案对的

13.I理由由于通过对企业损益类项目的总账与明细账之间进行的定期查对可以查找损益类明细账中漏记或错记的状况答案错误

14.理由是通过对利润分派次序、内容和计算的审查，确定企业的利润分派真实性、合规合法性答案对日勺

15.理由由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润日勺基础上通过一系列的调整，重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支与否对的答案错误

16.理由沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计汇报措辞，并非商讨答案错误

17.理由注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计汇报附件答案

18.X理由应以结账日的实有数额为准答案

19.X理由应当由主任会计师进行答案

20.X理由出于谨慎性的考虑，注册会计师也许故意地规定计划日勺重要性水平低于将用于评价审计成果的重要性水平答案

21.X理由应当还包括银行函证回函答案

22.X理由在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托答案

23.X理由审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表刊登保留或拒绝表达意见的审计汇报答案

24.X理由应当还包括银行函证回函答案

25.X理由记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇人企业所指定的银行账户答案

26.X理由无论被审计单位与否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货日勺存在性

二、单项案例分析题分析

1.应收账款周转率的波动也许意味着企业存在如下状况经营环境发生变动；1年末销售额忽然增减；2顾客总体发生变动；3产品构造发生变动；4信用政策或其运用发生变化;5。