2025年注册会计师考试《会计》所得税会计实战难题解析模拟试题

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025实战难题解析模拟试题考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.某企业2024年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业当年应交企业所得税为（）万元A.125B.1250C.12500D.

6252.下列关于资产减值损失确认和计提的说法中，正确的是（）A.企业应当于资产负债表日对资产的可收回金额进行估计，并将可收回金额低于其账面价值的差额确认为资产减值损失B.企业在确定资产可收回金额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值为基础C.企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额D.企业应当以资产组为基础估计其可收回金额

3.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的会计处理中，正确的是（）A.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，应当遵循企业会计准则的相关规定

8.递延所得税资产的确认和计量，应当遵循税法的相关规定C.递延所得税负债的确认和计量，应当遵循税法的相关规定

5.B解析固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

6.B解析收入确认和计量应以收入实现和风险报酬转移为原则

7.B解析无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

8.A解析投资性房地产是指企业为经营出租而持有的房地产

9.B解析金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具

10.A解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项

二、多项选择题

1.ABCD解析资产减值损失确认和计提应遵循企业会计准则，包括以单项资产或资产组为基础估计可收回金额

2.ACD解析递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量应遵循企业会计准则，但税法规定可能有所不同

3.AB解析收入确认和计量应以收入实现和风险报酬转移为原则

4.AB解析固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

5.AB解析无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

6.AB解析投资性房地产是指企业为经营出租而持有的房地产

7.ABCD解析金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具，以及相关合同和协议

8.ABCD解析或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项

9.ABCD解析增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的一种流转税，包括增值税专用发票管理、税额计算和税收优惠政策

10.ABCD解析企业所得税是一种以企业所得额为征税对象的一种所得税，包括实际所得额计算、申报制度和税收优惠政策

三、判断题

1.X解析固定资产后续支出符合条件时，应计入固定资产成本，但被替换部分的账面价值应扣除

2.V解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易费用应计入当期损益

3.V解析以成本模式计量的投资性房地产，后续计量不采用公允价值模式

4.V解析预计负债应在资产负债表中单独列示

5.V解析交易性金融资产公允价值变动应计入当期损益

6.X解析债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额计入投资收益

7.V解析资产减值损失在以后会计期间不得转回

8.X解析递延所得税资产在以后会计期间可能因实际税率的变动而转回

9.V解析收入应在收入实现时确认

10.X解析长期股权投资应按成本法或权益法进行后续计量，具体取决于投资方对被投资方的影响程度

四、计算分析题

1.解析1营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=1000万元-800万元-50万元-30万元-20万元=100万元2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=100万元+10万元-5万元=105万元3应纳税所得额=利润总额=105万元4应交企业所得税=应纳税所得额X企业所得税税率=105万元X25%=

26.25万兀

2.解析1计提的折旧金额=固定资产原价+预计使用年限=100万元+5年=20万元2固定资产的账面价值=固定资产原价-计提的折旧金额=100万元-20万元=80万元3递延所得税负债的确认金额=固定资产的账面价值-预计净残值X企业所得税税率=80万元-0X25%=20万元

五、综合分析题

1.解析1增值税销项税额=不含税销售额x增值税税率=100万元X13%=13万元2增值税进项税额=购入原材料增值税税额+支付职工工资增值税税额+支付水电费增值税税额=

8.5万元+0+0=

8.5万元3应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=13万元-

8.5万元=

4.5万元

2.解析1增值税销项税额=不含税销售额X增值税税率=200万元X13%=26万元2增值税进项税额=购入固定资产增值税税额+支付职工工资增值税税额+支付水电费增值税税额=17万元+0+0=17万元3应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=26万元-17万元=9万元D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，应当遵循税法的相关规定，但应当以企业会计准则的相关规定为准

4.某企业2024年度应纳税所得额为600万元，适用企业所得税税率为25%,当年发生的研发费用100万元，按规定在计算应纳税所得额时可以加计扣除75%,不考虑其他因素，该企业当年应交企业所得税为（）万元A.120B.150C.180D.

2105.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失B.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失C.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失，以及因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失D.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

6.下列关于收入确认和计量原则的说法中，正确的是（）A.收入的确认和计量应当以收入实现为原则B.收入的确认和计量应当以收入实现和风险报酬转移为原则C.收入的确认和计量应当以收入实现和成本费用配比为原则D.收入的确认和计量应当以收入实现和税法规定为原则

7.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（）A.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

8.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失C.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失，以及因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失D.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失

8.下列关于投资性房地产的说法中，正确的是（）A.投资性房地产是指企业为经营出租而持有的房地产

9.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的房地产C.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的土地使用权D.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的建筑物10下列关于金融工具的说法中，正确的是（）A.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产和金融负债B.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具C.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具，以及相关合同D.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具，以及相关合同和协议

11.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项B.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项C.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项D.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.下列关于资产减值损失确认和计提的说法中，正确的有（）A.企业应当于资产负债表日对资产的可收回金额进行估计，并将可收回金额低于其账面价值的差额确认为资产减值损失B.企业在确定资产可收回金额时，应当以该资产预计未来现金流量的现值为基础C.企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额D.企业应当以资产组为基础估计其可收回金额

2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的会计处理中，正确的有（）A.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，应当遵循企业会计准则的相关规定

8.递延所得税资产的确认和计量，应当遵循税法的相关规定C.递延所得税负债的确认和计量，应当遵循税法的相关规定D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量，应当遵循税法的相关规定，但应当以企业会计准则的相关规定为准

9.下列关于收入确认和计量原则的说法中，正确的有（）A.收入的确认和计量应当以收入实现为原则B.收入的确认和计量应当以收入实现和风险报酬转移为原则C.收入的确认和计量应当以收入实现和成本费用配比为原则D.收入的确认和计量应当以收入实现和税法规定为原则10下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失B.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失C.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失，以及因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失D.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失11下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（）A.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失B.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失C.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因物理、化学、生物等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失，以及因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失D.无形资产摊销是指无形资产在使用过程中，因技术进步、市场需求等因素导致其实物形态和价值降低而形成的损失12下列关于投资性房地产的说法中，正确的有（）A.投资性房地产是指企业为经营出租而持有的房地产B.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的房地产C.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的土地使用权D.投资性房地产是指企业为经营出租、出售或自用而持有的建筑物13下列关于金融工具的说法中，正确的有（）A.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产和金融负债14金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具C.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具，以及相关合同D.金融工具是指企业为经营目的而持有的金融资产、金融负债和金融衍生工具，以及相关合同和协议15下列关于或有事项的说法中，正确的有（）A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项B.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项C.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项D.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果需要等待某一未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项，以及可能对企业财务状况和经营成果产生重大影响的不确定事项16下列关于增值税的说法中，正确的有（）A.增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的一种流转税B.增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的一种流转税，按照增值税专用发票上的税额计算应纳税额C.增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的一种流转税，按照增值税专用发票上的税额计算应纳税额，并实行增值税发票管理制度D.增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的一种流转税，按照增值税专用发票上的税额计算应纳税额，并实行增值税发票管理制度，同时，增值税纳税人可以申请开具增值税专用发票

17.下列关于企业所得税的说法中，正确的有（）A.企业所得税是一种以企业所得额为征税对象的一种所得税B.企业所得税是一种以企业所得额为征税对象的一种所得税，按照企业实际所得额计算应纳税额C.企业所得税是一种以企业所得额为征税对象的一种所得税，按照企业实际所得额计算应纳税额，并实行企业所得税申报制度D,企业所得税是一种以企业所得额为征税对象的一种所得税，按照企业实际所得额计算应纳税额，并实行企业所得税申报制度，同时，企业所得税纳税人可以申请享受税收优惠政策

四、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.企业发生的固定资产后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值扣除（）

2.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入当期损益（）

3.企业以成本模式计量的投资性房地产，其后续计量不采用公允价值模式（）

4.企业确认的预计负债，应当在资产负债表中单独列示（）

5.企业发生的交易性金融资产公允价值变动，应当计入当期损益（）

6.企业发生的债务重组，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额计入当期损益（）

7.企业确认的资产减值损失，在以后会计期间不得转回（）

8.企业确认的递延所得税资产，在以后会计期间不得转回（）

9.企业发生的收入，应当在收入实现时确认

10.企业确认的长期股权投资，应当按照成本法进行后续计量

五、计算分析题本大题共2小题，每小题20分，共40分

1.某企业2024年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元假定该企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，计算该企业2024年度的下列指标1营业利润；2利润总额；3应纳税所得额；4应交企业所得税

2.某企业2024年度购入一台设备，原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0该企业采用直线法计提折旧假定该企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，计算该企业2024年度的下列指标1计提的折旧金额；2固定资产的账面价值；3递延所得税负债的确认金额

六、综合分析题本大题共2小题，每小题20分，共40分

1.某企业2024年度发生以下经济业务1购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为

8.5万元；2销售产品一批，不含税销售额为100万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为17万元；3支付职工工资100万元；4支付水电费10万元假定该企业适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素，分析该企业2024年度的下列指标1增值税销项税额；2增值税进项税额；3应交增值税

2.某企业2024年度发生以下经济业务1购入固定资产一台，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元；2销售产品一批，不含税销售额为200万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为34万元；3支付职工工资100万元；4支付水电费10万元假定该企业适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素，分析该企业2024年度的下列指标1增值税销项税额；2增值税进项税额；3应交增值税本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.B解析应交企业所得税=500万元X25%=125万元

2.A解析资产减值损失确认和计提应以资产可收回金额低于其账面价值为依据

3.A解析递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量应遵循企业会计准则

4.B解析应纳税所得额=600万元-100万元X75%=525万元，应交企业所得税=525万元X25%=

131.25万元。