2023年电大会计制度设计形成性考核册答案

会计制度设计形成考核作业册作业一

1.搜索查询题答:2023年2月15日财政部令第33号，公布了《公司会计准则一基本准则》；

2.同日，财政部财会

[2023]3号印发了《公司会计准则第1号一一存货》等38项具体准则（2023年财会

[2023]21号将财会

[2023]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；

3.也是同日，财会

[2023]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号一财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则公司会计制度设计的目的是什么？答会计制度设计的意义

（1）有助于实现公司财务报告目的；

（2）有助于公司经营管理合法合规；

（3）有助于提高公司经营效率和效果；

（4）有助于提高公司核心竞争力会计制度设计范围的具体规定

（1）会计制度设计的层次性；

（2）会计制度设计的全面性；

（3）会计制度设计的针对性；

（4）会计制度设计的内部控制导向性拟定公司会计制度设计的程序和方法会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体规定与具体规定，又须顾及会计制度设计方式会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完毕的指定机构的人员必须具有相应的能力，比如丰富的现代公司管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等

3.公司会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些答对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以连续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息,但事实上公司会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是

（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定

（4）所有者权益业务作为公司筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，保证不相容岗位互相分离、制约和监督

（5）需要通过董事会或股东大会决策程序并由相关相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录

3.说明收入与费用业务会计制度设计的目的答

（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入

（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本

（3）利润应当由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的损失筹够成，杜绝随意调整利润的计算、分派方法，以及编造虚假利润

4.试说明对公司期间费用控制进行制度设计应当注意的问题

一、答

（1）制定严格的预算标准

（2）对费用预算进行分解

（3）建立严格的授权批准制度

（4）公司应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度作规定的权限，对费用支出申请进行审批

（5）对于未列人预算的费用项目，如拟定需要支此应当按照规定程序申请追加预算

（6）会计本门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核

（7）公司应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门

（8）公司应当建立费用考核制度，对相应的费用责任重要进行考核和奖惩

（9）公司应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期的开展检查工作资料-某公司的工资核算岗位职责规范如下第一负责办理公司员工工资入卡工作其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据….・答按现行规定，职工薪酬重要涉及职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等这些，对公司来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义务

（二）为了核算公司支付和应付给职工的各项劳动报酬，公司应设立“应付职工薪酬”会计科目该科目属于负债类会计科目，贷方登记分派计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放或支付的职工薪酬的数额;该科目期末贷方余额,反映公司应付未付的职工薪酬

（三）该科目应设立“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，进行明细核算

（四）如“应付职工薪酬一一工资”“应付职工薪酬一一职工福利”“应付职工薪酬一一社会保险费”等

（五）资料某公司于2023年10月8日创建并营业，是由甲、乙、丙三公司共同投资组建的独立法人，注册资本为100万元人民币，其中甲方出资40万元…….

1.答

1.依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化公司组织构架,进行业务整合，并选择具有相应资质的中介机构，如证券公司、会计师事务所、律师事务所等协助公司做好相关工作，保证符合股票发行条件和规定

2.董事会应当依法就股票发行的具体方案、募集资金使用的可行性及其他必须明确的事项作出决议，并提请股东大会批准

3.公司应当按照有关授权部门（比如中国证券监督管理委员会）的有关规定制作申请文献，由保荐人保荐并向中国证券监督管理委员会申报

4.公司应当在股票核准发行之日起的一定期期（比如我国为6个月）内发行股票

5.公司应当按照有关授权部门的有关规定编制和披露招股说明书

6.公司委托股票承销机构销售股票，销售完毕后将股东缴款单及股东名册缴公司证券部门，公司证券部门审核后登记股东名册并将缴款单送会计本门

7.会计部门收到证券部门转交的缴款单和银行收款单后，经审核由出纳编制收款凭证登记银行存款日记账，收款凭证和有关单据交公司证券部门

8.公司证券部门在股东名册上登记收款日期，并将收款凭证和有关单证交会计部门进行账务解决

9.公司办理变更登记及时向社会公告

（六）公司证券部门应定期向证券交易机构索取流通股东名单，其他股东有变动的,应及时更新有关信息并进行公告和变更登记

（七）资料甲公司对从事销售与收款业务方面规定按市场营销管理制度规定制定相应的销售策略，为了增长销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限….答

1.权责分派和职责分工应当明确，机构设立和人员配备应当科学合理

2.组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充足，销售协议的签订、审批程序和发货程序应当明确

3.销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收装款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、还账核销的审批程序、销售业务归口管理与不相容岗位互相分离构成了公司销售业务内部控制制度基础工作作业

四一、分析说明题

1.阐述责任会计制度设计的意义？分析说明说否所有公司制公司都有必要设计责任会计制度

2.答责任会计制度设计目的

（1）设立责任主体，贯彻经济责任

（2）编制责任预算，分解经营目的

（3）完善责任预算，监控责任实行

（4）编制责任报告，考核责任业绩

3.责任会计制度合用于现代公司分权管理模式，分权管理模式的重要特性视为内部组织机构配置相应决策职能，在保证职责完整的同事充足调动个职责部门主观能动性说明公司责任中心如何确立？公司责任中心的制度设计涉及哪些方面？概括说明公司责任中心的制度实行要点？答责任中心设计原则

（1）决策权与执行权相统一原则

（2）决策权与责任制相匹配原则

（3）责任绩效的可确指与可计量原则

（4）责任中心层次性原则内容

（1）成本费用中心设计

（2）收入中心设计

（3）利润中心设计

（4）投资中心设计

4.责任中心设计师责任会计制度的起点与核心责任中心是责任会计的具体核算主体,相对独立并有着各自明确的责权利范围，公司要为它们在授权范围内独立自主地履行职责提供必要的条件你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由

5.答内部结算方式是指内部结算应采用的手段，内部结算方式设计既要满足往来结算的规定又要简化手续考虑到公司与外部单位间的市场化结算方式绝大部分是依托银行完毕的，只有少量是钱货两清，因此，内部结算方式可以建立在内部模拟银行结算方式设计，这不仅有助于强化银行结算管理观念与适应市场交易结算实践，也减少了全新核算方式设计带来的学习成本与也许的技术风险

6.简述责任会计核算与报告设计的内涵？说明责任会计核算与报告会计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别

7.答责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工，与财务会计制度有着内在逻辑关系，责任会计核算模式设计有两种基本思绪供选择一是借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式

8.责任中心在将其发生的成本、收入以及责任中心间互相结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对责任中西实际绩效与责任预算进行评价与考核责任会计报告视为系统而全面地反映公司内部各责任中心责任预算完毕情况的总括性文献，又称为业绩报告或绩效报告

二、会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的规定，因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目，会计凭证与会计账簿等内容你认同这种说法吗？试分析并说明理由

三、答1系统初始化设立工作有差异手工会计的初始化工作涉及建立会计科目，开设总账，登录余额等;会计电算化的初始化设立工作则较为复杂，且带有一定的难度,其内容重要有会计系统的安装，账套的设立，网络用户的权限设立，操作员及权限的设立，软件运营环境的设立，科目级别与位长的设立，会计科目及其代码的建立，最明细科目初始余额的输入，凭证类型设立，自动转账分录定义，会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等2科目的设立和使用上存在差异在手工会计中，由于手工核算的限制，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上的需要;科目的设立和使用一般都仅为中文科目而在会计电算化中，计算机可以解决各种复杂的工作，科目的级数和位长设立因不同的软件而异，有的财务软件将科目的级岷数可设立到6级以上，完全满足了会计明细核算方面的需要;科目的设立上除设立中文科目外，仍应设立与中文科目一一相应的科目代码，使用科目时，计算机只规定用户输入某一科目代码，而不规定输入该中文科目，但在显示打印时，一般都将中文科目和与之相应的科目代爆码同时显示

（3）账务解决程序上存在差异手工会计根据公司的生产规模、经营方式和管理形式的不同，采用不同的会计核算形式，常用的账务解决程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散解决、反复登记的操作方法，通过多人员、多环节进行内部牵制和互相核对，目的是为了简化会计核算的手续，以减少舞弊和差错而在会计电算化中，一般要根据文献的设立来拟定，常用的是日记账文献核算形式和凭证文献核算形式,在一个计算机会计系统中，通常只采用其中一种核算形式，对数据进行集中收集、统一解决、数据共享的操作方法

（4）账簿格式存在差异在手工会计中，账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种，并且对钞票日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿而在计算机会计系统中，由于受到打印机的条件限制，不太也许打印出订本式账簿，因此根据《会计电算化工作规范》规定，所有的账页均可按活页式打印后装订成册；总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等

四、简述公司会计信息化权限设立设计规定？说明我国公司会计信息化与本来手工化下权限设立设计规定的差别之处

五、答措施

（1）建立信息系统相关资产的管理制度，保证电子设备的安全

（2）成立专门的信息系统安全管理机构

（3）按照国家相关发露法规以及信息安全技术标准,制定信息系统安全实行细则

（4）有效运用IT技术手段，对硬件配置调整、软降参数修改严格控制

（5）委托专业机构进行系统运营于维护管理，应与其签订正式服务协议和保密协议

（6）采用安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏

（7）建立系统数据数据定期备份制度

（8）建立信息系统开发运营于维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度

（9）积极开展信息系统风险评估工作，定期对信息系统进行安全评估，及时发现系统安全问题并加以整改

六、制度设计题资料:某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等当公司集团内部各单位之间存在交易时…答部结算价格，是公司内部各核算单位实行“独立核算，自计盈亏”的价值尺度,是实行内部模拟市场、模拟法人运营的基础，也是进行合理分派的经济杠杆因此,建立和完善内部结算价格系统，对原材料、重要材料、辅助材料、燃料和动力、工具、配件等物资和劳务制定合理的内部互换价格，对于实行成本控制，对的解决公司内部单位之间的经济的具有重要的作用一内部结算价格系统

1.内部价格按管理方式的划分内部结算价格管理方式可分为指令性价格、指导性价格、协商价格指令性价格是指不准随意升降，在公司内部强制执行的价格为保护各核算单位的经济利益，算实现“平等互换”，在公司内部对独家经营、没有竞争对象的产品或工作，必须制定并执行指令性价格指导性价格是指在规定的基本价格基础上允许有适当浮动幅度，在公司内部指导指令的价格为建立内部机制，鼓励竞争减少成本，在公司内部对存在竞争对象的产品或工作，应制定并执行指导性价格同时，为保证内部结算价格体系的协调和统一,便于价格的管理，对指导性价格可以在拟定中准价格的基础上，规定最高限价和最低限价协商价格是指由物资或劳务供需双方价格在公司内部，对部分产品或工作如小型电器修理、二零星制作等，可不制定统一价格，由供需双方协商定价

2.内部结算价格按综合限度划分内部结算价格综合限度可分为单项价格和综合价格单项价格是指按工种、工序分别指订的以劳务为主的结算价格在执行分工种个人计件工资制时，单项价格时用以计算计件工资的基础综合价格是对涉及多个工种、工序制定的以劳务为主的结算价格在采用综合计件工资制时，综合价格是计算工人劳动报酬依据财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、钞票流量情况以及所有者变动情况,有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是通过公司管理当局粉饰后的财务报告产生因素涉及相关者间的利益不同，内部人运用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向对这些现象的思考和对公司对外财务报告设计的反思涉及强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对公司内部流程设计运营的自我评价，以实现初期的设计目的等

4.在我国财政部未规定编制钞票流量表之前，答资产负债表是反映公司某一时点上的财务状况，利润表反映公司某一时间段内的经营成果，通过比较资产负债表,会计信息使用者可以了解两个时点上的财务状况变动结果，这种变动结果部分可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量公司获取利润的大小和来源由于利润表的基础是权责发生制，所以不能说明公司从经营活动和投融资活动中获得的钞票数量,而钞票恰恰是公司最重要的经济资源，几乎公司所有的经济活动都与钞票有关，公司可以在一定期期内无利润甚至亏损，但是假如没有钞票，公司将不也许连续下去因此钞票流量信息对投资者的未来决策至关重要，编制钞票流量表可以填补资产负债表和利润表提供信息的局限性公司的钞票来源和运用情况希望公司可以编制钞票流量表钞票流量表是以资产负债表与利润表的列报作为基础来构建了钞票流量表内项目的具体排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制的会计确认原则，以具体以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐个进行分析很显然，经营活动钞票流入量这一大类的第一个报表项目就应当是“销售商品、提供劳务受到的钞票”钞票流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报钞票流量重要有经营活动产生的钞票流量、投资活动产生的钞票流量、筹资活动产生的钞票流量、汇率变动对钞票及钞票等价物的影响、钞票及钞票等价物净增长额、期末钞票及钞票等价物余额等项目钞票流量表的具体列报方式不能与会计账簿体系相相应，因此在每类业务活动内部的具体报表项目构成上就采用了直接法编制方式，而经营活动还同时使用间接法钞票流量表准则规定公司应当采用直接法编报钞票流量表，同时规定在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动钞票流量的信息钞票流量是指公司在一定会计期间按照钞票收付实现制，通过一定经济活动而产生的钞票流入、钞票流出及其差量情况的总称其经营活动是其最主的部分，它重要记录公司在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工工资、上缴税金等活动中的钞票流动状况

5.在我国财政部2023年颁布的新《公司会计准则》中，答所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表该表不仅涉及所有者权益总量增减变动，还涉及所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失也就是说所有者权益变动表的设计原则是充足披露所有者权益增减变动结果及其根源所有者权益变动表的涵义已经在一定限度上体现了公司综合收益概念，所谓综合收益是指公司在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动综合收益涉及净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是公司已实现并已确认的收益，后者是公司未实现但根据会计准则的规定已确认的收益用公式表达如下综合收益=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失净利润=收入一费用+直接计入当期损益的利得和损失在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，所有者权益变动表在内容上应涉及所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定期期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响根据财务报表列报准则的规定，公司需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示第三十条所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目

（一）净利润；

（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

（四）所有者投入资本和向所有者分派利润等;

（五）按照规定提取的盈余公积；

（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润的期初和期末余额及其调节情况

6.分析公司设计财务报表附注的因素说明财务报表附注的设计内容？（10分）答附注是对资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其因素是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特性，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用附注披露的基本规定涉及三个方面其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对公司经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性其三是与财务报表等报表中列示的项目互相参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）同时这也表白财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原《公司会计准则第30号一一财务报表列报》应用指南列举了公司财务报表附注应当按顺序披露的重要内容与方式，涉及公司的基本情况；财务报表的编制基础；遵循公司会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容

二、制度设计题（40分）资料在江苏苏州有一家制药厂，公司会计制度涉及了两部分内容第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着公司的严格遵从性；第二部分是公司结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着公司会计制度的可设计性当然在设计公司会计制度时,对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而公司会计制度设计就是将规范公司会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程对该公司的会计制度设计也涉及上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为公司的经营管理提供更多的信息资源公司会计组织机构设立形式是与公司的管理模式相匹配的，由于公司会计工作的核心就是真实地反映公司经济业务活动，会计组织机构设立涉及小型公司会计组织机构、大中型公司会计组织机构、集团公司会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式该公司的会计组织机构的设立应与公司的规模和管理上具体规定的不同，设立相应原会计组织机构当然假如上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设立方式对上海销售部可运用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设立与该销售部规模相适应的会计机构与人员会计工作岗位划分及职责拟定则是完毕工作流程的基础是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度《会计基础工作规范》对会计工作岗位设立提出了基本原则与示范性规定一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,应当符合内部牵制的规定;会计工作岗位的设立由各单位根据会计业务需要拟定《公司内部控制基本规范》第28条明确了公司应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、防止性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内控制措施一般涉及不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作;二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员互相配合、协调工作;假如该公司是国有公司其任用会计人员应当实行回避制度单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作会计法第三十六条各单位应当根据会计业务的需要,设立会计机构，或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具有设立条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐会计基础规范第六条各单位应当根据会计业务的需要设立会计机构；不具有单独设立会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员设立会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员作业二自制原始凭证如何设计答在设计具体格式时应考虑如下因素格式大小；内部位置安排;联数;版式

2.你认为公司应如何设计无形资产业务内部控制？答设计适当的无形资产业务内部控制，其要点涉及以下几项

（1）取得无形资产与组织验收，拟定权属关系；

（2）使用与保全；

（3）技术升级、更新换代；

（4）无形资产处置

3.你认为公司应如何设计固定资产业务内部控制？答固定资产业务内部控制设计要点

（1）取得与验收；

（2）使用；

（3）维护；

（4）改造；

（5）清查；

（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案这是一个国有小公司，财会部门设立有财务经理、会计、出纳三个岗位其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩…..答此案违反了岗位责任控制制度如下规定.出纳人员不得同时负责总分类帐的登•和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支.专用印章不得有一人兼.出纳人员应与货币资金的稽核人员，.计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责钞票的清查盘点人.和负责与银行对帐的人员相分离.

（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设立和人员配备应当科学合理

（2）存货请够依据应当充足适当，请购事项和审批程序应当明确

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清楚，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定

（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计解决方法应当符合国家统一的会计准则和会计证制度的规定

一、该公司内部控制制度的可取之处为.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制将销售作业中客户甄选、客1户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工.该公司建立和健全了信用管制系统信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效2性，避免了坏账的发生，实现了相应收账款的事前控制.该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制电脑系统授信额度的确认,提高3了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性该公司采用的这些内控制度有助于各职能部门之间的互相牵制和监督可在一定限度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中也许出现的低效率和侵吞公司利益的行为

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为

4.分离制度的执行中还不够彻底，由于销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨

5.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性

（四）案例资料某化工厂使用一种重要原材料，通过四个车间连续生产大量甲产品由于重要材料具有各种化学元素…•.答案略作业3

一、分析说明题说明长期借款制度核算制度的设计要点答

（1）长期借款筹资方案的提出与论证

（2）通过可行性论证的长期借款筹资方案在公司内部按照分级授权审批的原则进行审批，重大筹资方案应当提交股东（大）会审议，须经有关管理部门批准的应当履行相应的报批程序

（3）与有关金融机构洽谈，双方达成一致意见后签署借款协议并据此办理借款业务

（4）严格按照协议约定用款

（5）按照借款协议规定准时足额归还贷款本息

（6）提前归还贷款应当与贷款人协商

2.所有者权益业务内部控制制度设计要点涉及哪些？答

（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受债权人权益的制约，因此,所有者权益业务内部控制的核心是保证权益资本的筹资合法合规

（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，涉及了投资协议、协议、业务章程、利润分派决议与分派方案、会计解决程序等方方面面。