做账实操-个人所得税返还手续费的会计处理分录

账务处理会计实操文库做账实操-个人所得税返还手续费的会计处理分录

1.确认手续费收入时根据相关规定，企业作为个人所得税扣缴义务人，按所扣缴税款的一定比例可从税务机关取得手续费返还当企业确认这一收入时，由于这属于企业的一项其他业务收入范畴，应进行如下账务处理借其他应收款——应收个人所得税扣缴手续费贷其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）这里需要注意，对于增值税的处理，若企业适用一般计税方法，需按照〃商务辅助服务-经纪代理服务〃缴纳增值税，确认销项税额；若企业为小规模纳税人，同样要确认应交增值税，但计算方式按小规模纳税人适用征收率执行例如，某一般纳税人企业预计可收到个人所得税扣缴手续费本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动

二、成本核算的对象、项目和范围核算对象根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用等根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料直接人工指直接从事产品生产的工人的人工薪酬制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等成本核算范围涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任

四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本项目归集，计算出产品的总成本和单位成本分批法适用于单件、小批生产的企业，以每批产品为成本核算对象，分别归集生产费用，计算各批产品的成本分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，按照生产步骤归集和分配成本费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产品成本成本计算期一般按月进行，与会计报告期一致对于生产周期较长的产品，可以按生产周期作为成本计算期

五、成本费用的归集与分配直接材料的归集与分配对于直接用于产品生产的材料，根据领料单直接计入各成本核算对象的〃直接材料〃成本项目对于几种产品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定额耗用量比例法、重量比例法、产量比例法等，分配计入各成本核算对象的〃直接材料〃成本项目直接人工的归集与分配直接从事产品生产的工人的人工薪酬，根据考勤记录、工时记录等，直接计入各成本核算对象的〃直接人工〃成本项目对于生产多种产品的工人人工薪酬，按照生产工时等比例分配计入各成本核算对象的〃直接人工〃成本项目制造费用的归集与分配企业发生的各项制造费用，先通过〃制造费用〃科目进行归集，月末再按照一定的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法、直接人工成本比例法等，分配计入各成本核算对象的〃制造费用〃成本项目

六、在产品和产成品成本的核算月末，企业应根据在产品的数量、完工程度等情况，选择合适的方法计算在产品成本，如不计算在产品成本法、在产品定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等产成品成本根据完工产品数量和单位成本计算得出，从〃生产成本〃科目转入〃库存商品〃科目

七、成本核算的监督与检查企业应建立成本核算的内部监督机制，定期对成本核算工作进行检查，确保成本核算制度的执行情况审计部门应定期对成本核算进行审计，检查成本核算的准确性、合规性，以及成本费用的真实性、合理性对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门进行整改

八、附则本制度由企业财务部门负责解释和修订本制度自发布之日起施行（元，增值税税率为则计算销项税额=）元，确认其他业务收入106006%,10600+1+元分录如下:6%x6%=600借其他应收款——应收个人所得税扣缴手续费10000贷其他业务收入10600应交税费——应交增值税（销项税额）

100006002.实际收到手续费时当企业实际收到税务机关返还的个人所得税扣缴手续费时，表明资产增加，需进行如下会计分录借银行存款贷其他应收款——应收个人所得税扣缴手续费延续上述例子，当企业收到元手续费时，分录为借银行存款10600贷其他应收款——应收个人所得税扣缴手续费

10600106003.手续费用于奖励相关人员时企业通常会将部分或全部扣缴手续费用于奖励办税人员等相关人员在这种情况下，由于这属于企业的一项费用支出,且与企业经营活动相关，会计处理如下借其他业务成本/管理费用等（根据企业内部核算规定确定科目）贷应付职工薪酬实际发放时借应付职工薪酬贷银行存款假设企业决定将收到的元手续费中的元用于奖励办税人员，首先计提奖励费用106008000借其他业务成本贷应付职工薪酬8000实际发放时8000借应付职工薪酬贷银行存款80008000财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产I税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证T记账凭证T明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额3:30转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章,登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核T盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批—盖章-登录一对账-归档成本核算制度

一、总则。