做账实操-休闲健身活动全盘账务处理实例

账务会计分录做账实操文库做账实操-休闲健身活动全盘账务处理实例

一、公司设立与初始投资活力无限健身俱乐部于年月筹备设立，股东们看好休闲健身市场的发展潜力，共同投入资金万元用于俱乐部的启动运营20XX1依据相关工商登记以及体育行业管理规定，设立健身俱乐部需要一800定规模的资金用于场地租赁、装修改造、器材采购、人员招募与培训以及获取必要的经营许可等，以保障俱乐部能够合法合规且顺利地开展业务账务处理借银行存款贷实收资本8,000,000在俱乐部的筹备期，产生了一系列开办费用其中，人员招聘与初8,000,000步培训费用万元，临时办公场地租赁（筹备办公使用）万元，办公用品采购万元，法律咨询及办理相关经营许可费用万元，52健身场地的初步设计规划费用万元，以及对各类健身器材的市场

1.54调研费用万元等，总计万元这些开办费是使俱乐部从筹8备状态达到可

323.5

（一）商品采购成本商品销售部门采购健身器材、运动服装、营养补剂等商品，当月采购成本为元,商品验收入库，款项尚未支付商品采购成本是商品销售业务的主要成本8,000账务处理米购茴品时借库存商品-商品销售贷应付账款-商品供应商8,000销售商品结转成本时（假设销售商品成本为元）8,000借主营业务成本-商品销售成本5,000贷库存商品-荀品销售5,000

（二）课程材料成本5,000为课程培训准备相关的教学材料，如瑜伽垫、哑铃、健身球等，当月采购课程材料成本为元，通过银行转账支付课程材料成本是课程培训业务的直接成本3,000账务处理采购课程材料时借原材料-课程材料贷银行存款3,000领用课程材料时3,000借主营业务成本-课程材料成本贷原材料-课程材料3,0003,000

（三）活动与赛事成本俱乐部为增加会员粘性，举办各类健身活动和小型赛事，如健身挑战赛、会员趣味运动会等，支付活动策划费用元，奖品费用元，通过银行转账支付这些活动与赛事成本与提升俱乐部的吸引力和会员活跃度直接相关账务处理3,0002,000借主营业务成本-活动与赛事成本贷银行存款5,000

六、税费处理5,000（-”曾值税计算每月确认收入（以会员费收入、课程培训收入、私教服务收入、商品销售收入为例），假设当月可抵扣的进项税额为元（主要来自设备采购、商品采购、办公设备采购等3,000当月会员费收入含税元，课程培训收入含税元，私教服务收入含税元，商品销售收入含税元99,

00010.500会员费收入应确认的销项税额=元5,00015,000课程培训收入应确认的销项税额=元

5603.77私教服务收入应确认的销项税额=元

594.34商品销售收入应确认的销项税额=元

283.02（当期应纳税额=

1725.66）元

5603.77+

594.34+

283.02+账务处理

1725.66-3,000=

5206.79借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷应交税费-未交增值税

5206.

795206.79缴纳增值税时借应交税费-未交增值税贷银行存款

5206.79

（二）附加税费计算

5206.79城市维护建设税税率教育费附加,地方教育附加（）o附加税费=元账务处理7%,3%2%借税金及附加

5206.79x7%+3%+2%=

624.81贷应交税费-应交城市维护建设税

624.81贷应交税费-应交教育费附加

364.48贷应交税费-应交地方教育附加

156.20

七、期末结转

104.13（-）收入结转每月末将主营业务收入结转至本年利润账务处理借主营业务收入-会员费收入（当月实际收入金额）借主营业务收入-课程培训收入（当月实际收入金额）借主营业务收入-私教服务收入（当月实际收入金额）借主营业务收入-商品销售收入（当月实际收入金额）贷本年利润（当月实际收入金额总和）

（二）成本费用结转每月末将主营业务成本、管理费用、销售费用、税金及附加等结转至本年利润账务处理借本年利润（具体金额根据当月各项成本费用汇总）贷主营业务成本（当月健身俱乐部业务成本总和）贷管理费用（当月管理费用总和）贷销售费用（当月销售费用总和）贷税金及附加（当月附加税费总和）年度终了，将全年的收入、成本、费用等最终结转至未分配利润，完成整个会计年度的账务处理流程会计做账流程

一、原始凭证处理收集与审核整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等\分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据

二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务

四、科目汇总与试算平衡）定期（如每天、天或月末汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销计提定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）X损益结转将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷本年利）润；借本年利润，贷成本费用类科目o计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔本年利润，贷所得税

六、对账与结账X对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年累1计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付忆早银行借款通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃章

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章\收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账营业状态所必需的支出账务处理借管理费用-开办费贷银行存款235,000

二、资产购置与前期筹备235,000-场地租赁与装修俱乐部租赁了一处商业场地，租赁期限为年，每月租金万元，按季度支付，首次支付万元同时，对场地进行精心装修，以68打造舒适、专业的健身环境,装修总造价为万元，通过银行转账24完成支付场地租赁费用将在租赁期内按受益期进行分摊，装修支180出则作为长期待摊费用在租赁期内合理摊销账务处理支付季度租金时借预付账款-场地租金贷银行存款240,000每月摊销租金时万240,000借主营业务成本-场地租金24-3:贷预付账款-场地租金80,000装修支出时80,000借长期待摊费用-健身场地装修贷银行存款1,800,0001,800,000（每月摊销装修费用时万）:借主营业务成本-装修摊销180612贷长期待摊费用-健身场地装修25,000

（二）设备采购25,000采购各类专业健身器材，如跑步机、动感单车、力量训练器械、瑜伽垫、哑铃等，以及配套的音响设备、空调系统等，共计花费万元，通过银行转账支付这些设备是俱乐350部开展业务的核心资产，使用年限较长，属于定资产范账务处理:）借定资产-健身器材（具体设备明细贷专艮彳亍存款假设跑步机的采购价值为万元，预计使用年3,500,000限为年，预计净残值率为采用直线法折旧每月折旧额计算3,500,00080如下105%,（）年折旧率=月折旧率=1-5%10=

9.5%月折旧额=万元

9.5%-

120.792%每月计提折旧时（各类设备分别计算并汇总）80x

0.792%=6336借主营业务成本-设备折旧（按汇总金额）贷累计折旧-健身器材（具体设备明细）（按汇总金额）

（三）办公设备与软件采购购置办公桌椅、电脑、打印机、复印机等办公设备,支出万元，通过银行转账支付同时，采购健身俱乐部管理软件,包括会员管理、12课程管理、收银管理等功能模块，软件授权及定制开发费用万元办公设备属于定资产，软件则根据情况可确认为无形资产6账务处理:借定资产-办公设备办公设备购置120,000贷银行存款软件采购借无形资产-健身俱乐部管理软件120,000贷银行存款60,000假设软件按年摊销，每月摊销额（万）:60,000借主营业务成本-软件摊销46—4:12贷累计摊销-健身俱乐部管理软件L250

（四）员工培训与资质获取组织员工参加各类专业培训，如健身教L250练的技能提升培训、前台接待人员的服务礼仪培训、安全急救培训等，以及协助员工考取相关从业资质证书，如健身教练国家职业资I格证书、急救员证书等，支付培训费用和资质认证费用共万元这些投入旨在提升员工的专业素质，保障俱乐部能够安全、高效地运营5账务处理借管理费用-培训及资质认证费贷银行存款I50,00050,000

三、人员成本与日常运营费用（—）人员薪酬招聘健身教练、前台接待、会籍顾问、保洁员、维修人员、财务人员、管理人员等，每月工资支出总计万元不同岗位人员的薪酬根据其所属部门和职能，分别计入管理费用和主营业务成本50账务处理计提工资时借:管理费用-人工成本管理人员、财务人员等）借主营业务成本-人工成本（健身教练、前台接待、会籍顾问、保洁员、维120,000修人员等业务人员）贷应付职工薪酬380,000发放工资时500,000借应付职工薪酬贷银行存款500,000

（二）办公费用500,000每月水电费支出万元，办公用品采购万元，通讯费万元，快递费万元，通过银行支付这些办公费用是维持俱乐部日常

60.

80.4运营的必要开支

0.2账务处理:借管理费用-水电费借管理费用-办公用品60,000借管理费用-通讯费8,000借管理费用-快递费4,0002,000贷银行存款

（三）营销推广费用74,000为提高俱乐部的知名度和吸引力，参加当地的体育健身展会，支付展位费万元，投放线上广告宣传费用万元,制作宣传海报、传单、会员卡等资料花费万元，举办开业酬宾活动费用万元，

2.54通过银行转账支付营销推广活动旨在吸引更多的潜在客户，扩大

1.53市场份额账务处理借销售费用-展会费用借销售费用-广告宣传费25,000借销售费用-宣传资料制作费40,000借销售费用-开业酬宾活动费15,000贷银行存款30,000

（四）设备维护与保养费用110,000每月对健身器材、空调、音响等设备进行日常维护、定期检修，更换易损零部件，支付设备维护保养费用万元设备的良好运行状态直接关系到会员的体验和俱乐部的正常运营，相关维护费用应合8理核算账务处理借主营业务成本-设备维护保养费贷银行存款80,00080,000

四、健身俱乐部业务收入确认活力无限健身俱乐部为会员和散客提供多样化的服务，主要收入来源包括会员费收入、课程培训收入、私教服务收入、商品销售收入等-会员费收入俱乐部推出多种类型的会员卡，如月卡、季卡、年卡等假设在月份，共售出月卡张，每张月卡价格为元；季卡张，3每张季卡价格为元；年卡张，每张年卡价格为元5030030会员费收入均通过线上支付平台和现场收银收取，款项实时到账800203000健身俱乐部为一般纳税人,会员费收入增值税税率为月卡收入=元6%季卡收入=元50x300=15,000年卡收入=元30x800=24,000会员费总收入=元应确认的20x3000=60,000增值税元不含税收入=15,000+24,000+60,000=99,000元账务处理=99,000-1+6%x6%^

5603.7799,000借银行存款/库存现金-

5603.77=93,

396.23贷主营业务收入-会员费收入贷应交税费-应交增值99,000税（销项税额）93,

396.23

（二）课程培训收入

5603.77俱乐部开设多种健身课程，如瑜伽课、动感单车课、有氧舞蹈课等假设某周末的瑜伽课程，共招收学员人，每人收费元;动感单车课程招收学员人，每人收费3020025元课程培训收入通过现金、银行卡、移动支付等方式收取课程培训收入增值税税率为180瑜伽课程收入=元6%动感单车课程收入=元30x200=6,000课程培训总收入=元25x180=4,500（）应确认的增值税=元6,000+4,500=10,500不含税收入=元10,500-1+6%x6%^

594.34账务处理10,500-

594.34=9,

905.66借库存现金/银行存款/其他货币资金贷主营业务收入-课程培训收入10,500贷应交税费-应交增值税（销项税额）9,

905.66

（三）私教服务收入

594.34为会员提供一对一的私人教练服务，根据教练的级别和服务时长收费假设某高级私教教练为会员提供了节私教课，每节私教课收费元私教服务收入在课程结束后确认，款项通过转账收取10私教服务收入增值税税率为500私教服务收入=元6%（）应确认的增值税=元10x500=5,000不含税收入=元5,000-1+6%x6%*

283.02账务处理5,000-

283.02=4,

716.98借银行存款5,000贷主营业务收入-私教服务收入贷应交税费-应交增值税（销项税额）4,

716.98

（四）商品销售收入

283.02俱乐部设有商品销售区，售卖健身器材、运动服装、营养补剂等商品假设在月份，商品销售收入为元，均通过现金、银行卡、移动支付等方式收取商品销售增值税税率为415,000（）应确认的增值税=元不含税13%收入=元账务处理15,000-1+13%xl3%~

1725.66借库存现金/银行存款/其他货币资金15,000-

1725.66=13,

274.34贷主营业务收入-商品销售收入15,000贷应交税费-应交增值税（销项税额）13,

274.34

五、健身俱乐部业务成本核算

1725.66在俱乐部运营过程中，产生与业务直接相关的成本。