做账实操-小企业会计准则补计提去年增值税及附加税会计分录

账务处理会计实操文库做账实操-小企业会计准则补计提去年增值税及附加税会计分录补计提去年增值税103小规模纳税人假设小规模企业去年应确认收入万元含税，100但误按万元确认，少计提增值税小规模纳3%103+1+3%x3%税人征收率为，应补计提增值税=-100x3%=

0.9万元会计分录为30,000借应收账款/银行存款等21,000贷主营业务收入9,000应交税费——应交增值税这里通过调整收入和增值税，将少确认的收入和增值税补充完整一般纳税人若一般纳税人企业去年存在未确认的应税收入，假11313%,113^1+设含税收入为万元税率应补计提增值税=13%xl3%=13万元会计分录为收款一审核T盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批T盖章一登录T对账一归档会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍账务处理日常凭证处理审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等账簿登录将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符税务申报税款计算根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等纳税申报在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款财务报表编制与分析编制财务报表每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表确保报表数据准确、完整,能够真实反映企业的财务状况和经营成果财务报表分析对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为企业管理层提供决策依据其他工作发票管理购买、开具和保管发票，确保发票的使用符合税法规定对收到的发票进行审核，防止虚假发票和不合规发票入账财务资料整理与归档将本月的会计凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等财务资料进行整理和归档，妥善保存，以便日后查阅和审计协助审计工作如果企业有内部审计或外部审计，会计人员需要协助审计人员开展工作，提供相关的财务资料和信息，解答审计人员的疑问1130,000借应收账款/银行存款等1,000,000贷主营业务收入130,000应交税费——应交增值税（销项税额）补计提去年附加税7%3%,假设城市维护建设税税率为教育费附加征收率为地方教育2%

0.9附加征收率为以上述小规模纳税人补计提增值税万元为o

0.9x7%

0.063例，应补计提城市维护建设税=二万元，教育费

0.9x3%=

0.

0270.9x2%=

0.018附加=万元，地方教育附加=万元会计分录为10,800借税金及附加6,300贷应交税费——应交城市维护建设税2,700应交税费——应交教育费附加L800应交税费——应交地方教育附加13以上述一般纳税人补计提增值税万元为例，应补计提城市维=13x7%=

0.91=13x3%=

0.39护建设税万元，教育费附加，13x2%=

0.26万元地方教育附加=万元会计分录为15,600借税金及附加9,100贷应交税费——应交城市维护建设税3,900应交税费——应交教育费附加2,600应交税费——应交地方教育附加缴纳补提的增值税及附加

0.9税缴纳增值税小规模纳税人缴纳补提的万元增值税时:借9,000应交税费——应交增值税9,000贷银行存款13一般纳税人缴纳补提的万元增值税时130,000借应交税费一一应交增值税（已交税金）130,000贷银行存款

1.08缴纳附加税小规模纳税人缴纳补提的万元附加税时6,300借应交税费——应交城市维护建设税2,700应交税费——应交教育费附加1,800应交税费——应交地方教育附加10,800贷银行存款

1.56一般纳税人缴纳补提的万元附加税时9,100借应交税费——应交城市维护建设税3,900应交税费——应交教育费附加2,600应交税费——应交地方教育附加15,600贷银行存款财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提与摊销E定资产折旧及税费（如城建计提职工福利费、教育经费、税、I所得税等摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证T记账凭证T明细账一科目汇总T总账T财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理3:30存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章,登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版。