做账实操-金融商品转让的增值税会计处理

账务处理会计实操文库做账实操-金融商品转让的增值税会计处理持有期间利息收入国债持有期间取得的利息收入免征增值税若企业在持有国债期间确认利息收入，会计分录如下借应收利息（或债权投资——应计利息，根据国债核算方式）贷投资收益转让国债国债转让属于金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计算缴纳增值税若转让收益为正，会计分录为借投资收益贷应交税费——转让金融商品应交增值税若转让收益为负，即出现转让损失，会计分录为借应交税费——转让金融商品应交增值税（红字金额）贷投资收益（红字金额）实际缴纳增值税时借应交税费——转让金融商品应交增值税当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣20254举例某企业在年月，销售商品取得不含税收入10013万元，销项税额为万元，当月购进原材料取得增值税84专用发票，注明进项税额为万元则该企业月应纳增值税13-8=55-100x为万元，增值税税负率=100%=5%o企业所得税税负计算公式企业所得税税负率=年度应纳所得税税额年度应纳xl00%税所得额oX年度应纳所得税税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损20241000举例某企业年度实现利润总额万元，其中,国债5010利息收入万元，税收滞纳金万元，企业所得税税率为25%1000-50+10=960则应纳税所得额=万元,应纳960x25%=240所得税税额=万元，企业所得税税负率二240-960xlOO%=25%O综合税负计算公式综合税负率二企业实际缴纳的各项税费总X100%2025，和+企业同期销售收入举例某企业在年上半年05030实际缴纳增值税万元，企业所得税万元，城市维护建设

3.

51.

50.5税万元，教育费附加万元，印花税万元，上半500=[50+30+

3.5年销售收入为万元则综合税负率+

1.5+

0.5500]x100%=

17.1%贷银行存款年末〃应交税费——转让金融商品应交增值税〃科目如有借方余额，不得转入下年度继续抵减，应做如下会计分录冲销借投资收益贷应交税费——转让金融商品应交增值税所得税会计处理持有期间利息收入国债利息收入属于免税收入在计算应纳税所得额时，应将国债利息收入从会计利润中调减会计上确认利息收入时借应收利息（或债权投资——应计利息）贷投资收益在企业所得税汇算清缴时，通过纳税申报表进行纳税调减处理，会计账务无需专门调整转让国债转让国债取得的收入应计入应纳税所得额转让时，先结转国债账面价值，假设国债通过〃债权投资〃核算，会计分录为借银行存款等（实际收到的款项）贷债权投资——成本债权投资——利息调整（如有）投资收益（或借方，差额）计算所得税时，若会计利润已包含转让收益，无需额外账务处理；若存在税会差异，如国债计税基础与账面价值不同等情况，需在所得税汇算清缴时通过纳税申报表进行调整例如，因国债持有期间采用实际利率法确认利息收入导致账面价值与计税基础不同，从而产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或负债借所得税费用（或递延所得税资产）贷应交税费——应交所得税（根据调整后的应纳税所得额计算）递延所得税负债（或借方，根据暂时性差异情况）财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建I税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账一科目汇总一总账一财务报表T归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理，3:30存取款按日计划开具现金支票提取现金下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核T盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档税负是指企业在一定时期内实际缴纳的税款占相应计税依据的比例以下是几种常见税负的计算方法增值税税负计算公式增值税税负率=当期应纳增值税—当期应税销售收入xl00%o。