做账实操-股权转让、减资撤资及清算后所得的企业所得税的会计处理

账务处理会计实操文库做账实操-股权转让、减资撤资及清算后所得的企业所得税的会计处理在企业运营过程中，股权转让、减资撤资及清算后所得的企业所得税处理至关重要，直接影响企业的财务状况与合规性以下为您详细介绍相关处理要点

一、股权转让的企业所得税处理一般股权转让在一般的股权（含转让股票或股份）买卖中，依据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的

1.通知》（国税发号）相关规定，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积，需确认为股权转

[2000]118让所得，不得将其认定为股息性质的所得例如，企业持有企业股权，现企业将该股权转让给企业转让时，A企业累计未分配利润为万元,企业持股期间应分享的B20%A C金额为万元企业转让股权取得收入万元，其初B500A始投资成本为万元在此情形下，企业股权转让所得=100A800万元，这500A800票据管理-500=300保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批T盖章一登录一对账一归档会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍账务处理日常凭证处理审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等账簿登录将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符税务申报税款计算根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等纳税申报在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款财务报表编制与分析编制财务报表每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表确保报表数据准确、完整，能够真实反映企业的财务状况和经营成果财务报表分析对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标1（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为企业管理层提供决策依据其他工作发票管理购买、开具和保管发票，确保发票的使用符合税法规定对收到的发票进行审核，防止虚假发票和不合规发票入账财务资料整理与归档将本月的会计凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等财务资料进行整理和归档，妥善保存，以便日后查阅和审计协助审计工作如果企业有内部审计或外部审计，会计人员需要协助审计人员开展工作，提供相关的财务资料和信息，解答审计人员的疑问万元未分配利润对应的金额不能单独作为股息性质所得处理，而是一并计入股权转让所得，企业需就万元股权100转让所得缴纳企业所得税A300特殊股权转让:当企业进行清算或转让全资子公司以及持股以上的企业时，按照《国家税务总局关于印发〈企业改

2.组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》国税发95%〔〕号执行投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积，应确认为投资方股息性质的所得为防止199897对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中扣除上述股息性质的所得比如，企业持有企业股权，现企业转让企业全部股权转让时，企业累计未分配利润D E98%D E万元，累计盈余公积万元，企业持股期间应分享E的金额为万元企业转让股300100D权取得收入万元，初始投资成本为万元此时,300+100x98%=392D企业股权转让所得=万元，其中15001000万元作为股息性质所得，若、企业均为居民企业且符合相D1500-1000-392=108392关条件，该股息性质所得免征企业所得税，企业仅需就D E万元股权转让所得缴纳企业所得税D108此外，若企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备，应允许作相反的纳税调整当企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得

二、减资撤资的企业所得税处理投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得举例说明了企业对企业初始投资万元,占企业实收资本的现企业从企业撤回投资，取得资产万G1000G元撤资时o企业累计未分配利润为万元，累计盈余公积20%F G1500为万元则企业应确认投资收回万元，股息所得,G2000）=（万元,投资资产转让所得=500F1000万元2000+500x20%=5001500-需要注意的是，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益1000-500=0性投资收益为免税收入，免征企业所得税因此，若、企业均为居民企业且符合条件，企业撤资收回的万元股息F G所得免征企业所得税，投资资产转让所得若为正数，则需缴纳F500企业所得税

三、清算后所得的企业所得税处理清算所得的确定:企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有

1.者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额，即为清算所得企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得假设企业清算时,全部资产可变现价值为万元，资产计税基础为万元，清算费用H万元相关税费万元,债务清偿损益为万元则80006000企业清算所得=万元500200300H清算所得税计算:确定清算所得后，乘以企业清算当年经营所8000-6000-500-200+300=1600得适用的税率，得出清算所得税额若企业适用税率为,

2.则清算所得税额=万元H25%剩余财产分配及税务处理:企业全部资产的可变现价值或交1600x25%=400易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿

3.金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务后，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失假设企业清算后，可向股东分配的剩余资产为万元，，累计未分配利润和累计盈余公积合计万元股东持股H4000比例为则股东分得剩余资产万元，其中股息所3000130%I1200得二万元，若股东投资成本为万元，投资转让损失=万元若股东为3000x30%=900I1000居民企业且符合条件，万元股息所得免征企业所得税1000-1200-900=700I900企业在处理股权转让、减资撤资及清算相关业务时，务必准确把握企业所得税处理规定，合规进行税务申报与账务处理，以降低税务风险财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等力摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额3:30转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。