做账实操-企业转让房产计算增值税的账务处理

账务处理会计实操文库做账实操-企业转让房产计算增值税的账务处理企业转让房产计算增值税，需区分企业是一般纳税人还是小规模纳税人，以及房产取得时间和取得方式（自建或非自建）等情况，具体计算方法如下一般纳税人

1.2016430年月日前取得（不含自建）的房产-选择简易计税方法以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，5%按照的征收率计算应纳税额计算公式为应纳税额二（全）部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价（1+5%）x5%2016430例如，企业转让一处年月日前525，购入的房产，全部价款和价外费用共万元购置原价为300，525-3001万元其应纳税额=（）^（+5%）x5%=

10.71万元-选择一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档税负是指企业在一定时期内实际缴纳的税款占相应计税依据的比例以下是几种常见税负的计算方法:增值税税负计算公式增值税税负率=当期应纳增值税当期应税xl00%销售收入o当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣20254举例某企业在年月，销售商品取得不含税收入10013万元，销项税额为万元，当月购进原材料取得增值84税专用发票，注明进项税额为万元则该企业月应纳增值13-8=55:100x税为万元，增值税税负率=100%=5%o企业所得税税负计算公式企业所得税税负率=年度应纳所得税xl00%税额年度应纳税所得额oX年度应纳所得税税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损20241000举例某企业年度实现利润总额万元，其中，国5010债利息收入万元，税收滞纳金万元,企业所得税税率为25%1000-50+10=960则应纳税所得额=万元，应纳960x25%=240所得税税额=万元，企业所得税税负率240:960xlOO%=25%=O综合税负计算公式综合税负率二企业实际缴纳的各项税费总和企业xl00%同期销售收入o202550举例某企业在年上半年，实际缴纳增值税万元,企

303.

51.5业所得税万元，城市维护建设税万元，教育费附加

0.5500万元，印花税万元，上半年销售收入为万元则综合=[50+30+

3.5+

1.5+

0.5-500]x100%税负率=

17.1%9%销售额计算应纳税额，适用税率为但需注意，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的5%作价后的余额，按照的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税应纳税额=全1+9%x9%-部价款和价外费用进项税额；预缴税额=全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作1+5%x5%价+假设企业转让房产取得全部价款和价65440020外费用万元，购置原价万元,进项税额为万元应=654:1+9%x9%-20=34纳税额万元；预缴税654-400=1+5%额=x5%=

12.09万元

2.2016430年月日前自建的房产:-选择简易计税方法以取得的全部价款和价外费用为5%销售额，按照的征收率计算应纳税额即应纳税额=全部价1+5%x5%款和价外费用！若企业转让自建房o3153151产取得全部价款和价外费用万元，应纳税额=+5%x5%=15万元9%销售额计算应纳税额，适用税率同时，应以取得的全o-选择一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为5%部价款和价外费用按照的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税应X1+9%x9%-纳税额二全部价款和价外费用进项税额;（1+5%）x5%预缴税额=全部价款和价外费用比如企545业转让自建房产取得全部价款和价外费用万元，进项15=545+1+9%x9%-15=30税额万元应纳税额；545+（1+5%）x5%^

25.95万元预缴税额=万元

3.201651年月日后取得（不含自建）的房产适用一般9%税额，适用税率同样，要以取得的全部价款和价外费o计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税计算方式同上述一般计税方法下2016430年月日前取得（不含自建）房产的情况

4.201651年月日后自建的房产适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，适用税率9%5%并以取得的全部价款和价外费用按照的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申2016430报纳税计算方式同上述一般计税方法下年月日前自建房产的情况小规模纳税人

1.取得（不含自建）的房产以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售5%额，按照的征收率计算应纳税额公式为应纳税额二（全）部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价-（1+5%）x5%例如小规模企业转让一处房产，全部价o210，150款和价外费用万元购置原价万元,210-150-1+5%x5%*

2.86应纳税额=万元

2.自建的房产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按5%照的征收率计算应纳税额即应纳税额=全部价款和价外费1+5%）x5%用;（若小规模企业转让自建房产取得全105=105+（1+部价款和价外费用万元,应纳税额5%x5%=5万元此外，若企业转让房产时因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除以契税计税金额进行差额扣除时，分以下情况

1.2016430年月日及以前缴纳契税的增值税应纳税额二（全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税））1+5%5%X

2.201651年月日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=（全）+（1+5%）-部交易价格（含增值税契税计税金额（不含增值x5%税

3.同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的应当凭发票进行差额扣除财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等力摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账―财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保。