做账实操-定额税会计处理

账务处理会计实操文库做账实操-定额税会计处理涉及不同业务场景，以下将分别从确认定额税、计提、缴纳等环节，结合常见业务实例进行流程介绍

1.确认定额税适用场景:定额税常见于个体工商户等经营主体，税务机关根据其经营规模、经营区域、经营内容等因素店，核定每月或每季度应缴纳的定税额例如，某个体杂货500税务机关核定其每月缴纳增值税定额税元

2.会计科目设置企业需设置〃应交税费〃总账科目，并根据具体税种在其下设置明细科目，如〃应交税费——应交增值o税（定额税T对于一些小型企业或个体工商户，也可简化设置为〃应交税费一一应交定额税〃

3.计提定额税在会计期末（如月末、季末），根据税务机关核定的定额税金额进行计提以刚才个体杂货店为例，每月末账务处理如下:500借税金及附加收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档税负是指企业在一定时期内实际缴纳的税款占相应计税依据的比例以下是几种常见税负的计算方法增值税税负计算公式增值税税负率=当期应纳增值税彳当期应税xl00%销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税o额如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣20254举例某企业在年月，销售商品取得不含税收入10013万元，销项税额为万元，当月购进原材料取得增值84税专用发票，注明进项税额为万元则该企业月应纳增13-8=55:100x值税为万元，增值税税负率=100%=5%o企业所得税税负计算公式企业所得税税负率二年度应纳所得税税额-年度应xl00%纳税所得额oX年度应纳所得税税额=应纳税所得额税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损20241000举例某企业年度实现利润总额万元，其中,国50，10，债利息收入万元税收滞纳金万元企业所得税税率25%1000-50+10=960，为则应纳税所得额=万元960x25%=240应纳所得税税额=万元,企业所得税税负率240+960xlOO%=25%=综合税负O计算公式综合税负率=企业实际缴纳的各项税费总和-企业xl00%同期销售收入o2025，50举例某企业在年上半年实际缴纳增值税万元，

303.5企业所得税万元，城市维护建设税万元，教育费附

1.

50.5500加万元，印花税万元，上半年销售收入为万=[50+30+

3.5+

1.5+

0.5元则综合税负率500]x100%=

17.1%500贷应交税费——应交增值税（定额税）若企业除增值税定额税外，还有其他税费定额征收，如城建税定额税，50假设核定每月为元，计提分录为50借税金及附加）

504.贷应交税费——应交城市维护建设税（定额税缴纳定额税:在规定的纳税申报期内，企业缴纳定额税时,以个体杂货店缴纳增值税定额税为例，账务处理如下500借应交税费——应交增值税（定额税）500贷银行存款缴纳城建税定额税时）50借应交税费——应交城市维护建设税（定额税50贷银行存款

5.特殊情况处理定额税调整若税务机关对企业定额税进行调整，如因经500营规模扩大，个体杂货店增值税定额税从每月元调整为600元，从调整当月起，按新的定额税金额计提调整当月账务处理如下补提上月少提部分（假设本月才得知调整，上月仍按500元计提）:100借税金及附加100贷应交税费——应交增值税（定额税）本600月按新定额税元计提600借税金及附加（600贷应交税费——应交增值税定额税）减免税情况若企业符合定额税减免政策，如小规模纳税人在特定时期内享受增值税定额税减免假设个体杂货店本500200300月增值税定额税元，按政策减免元，实际缴纳500元计提时仍按原定额税元计提500借税金及附加500贷应交税费——应交增值税（定额税）实际缴纳及确认减免时500借应交税费一一应交增值税（定额税）300贷银行存款）200贷营业外收入——政府补助（定额税减免不同行业、企业类型在定额税会计处理细节上可能存在差异，若你能补充企业具体业务情况，如所属行业、涉及的定额税税种等，我能给出更贴合实际的会计处理建议财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建税、所得税等力摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表T归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章）,登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理3:30存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版。