做账实操-企业所得税计算的过程

账务处理会计实操文库做账实操-企业所得税计算的过程确定收入总额

1.-销售方（甲方）甲方在合同执行过程中，因销售货物取得的收入，即合同约定的含税总价，应计入收入总额例如，合同含税总价为元，这部分收入需全额计入甲方的收入总额若甲方在同一纳税年度还有其他销售业务或其他收入来11300源（如租金收入、利息收入等），也应一并计入-采购方（乙方）乙方作为采购方，若在采购过程中因供应商给予的商业折扣、销售折让等原因，导致实际支付货款低于合同约定的含税总价，节约的这部分资金在符合税法规定的情况下，可不作为收入；若乙方因采购业务获得了供应商的返利等额外收入，则需计入收入总额假设乙方因提前支付货款，，，获得甲方给予的现金折扣合同含税总价元实（），际支付元节约的元通常不2%11300计入乙方收入总额但如果乙方因介绍新客户给甲方，获得甲11300x1-2%=11074226方支付的元返利，则这超额现金送存银行，并核对10001000银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核T盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批一盖章一登录T对账一归档税种的账务处理方式增值税一般纳税人购进货物、服务等取得增值税专用发票借原材料/库存商品/管理费用等，借应交税费——应交增值税（进项税额），贷银行存款/应付账款等销售货物、服务等开具增值税专用发票借银行存款/应收账款等，贷主营业务收入/其他业务收入，贷应交税费——应交增值税（销项税额）月末结转未交增值税:若〃应交税费——应交增值税〃科目为贷方余额，借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税），贷应交税费——未交增值税；若为借方余额,说明有留抵税额，无需进行结转缴纳增值税缴纳当月增值税时，借应交税费——应交增值税（已交税金），贷银行存款；缴纳上月未交增值税时，借应交税费——未交增值税，贷银行存款小规模纳税人购进货物、服务等借原材料/库存商品/管理费用等（价税合计金额），贷银行存款/应付账款等销售货物、服务等借银行存款/应收账款等，贷主营业务收入/其他业务收入，贷应交税费一一应交增值税缴纳增值税借应交税费——应交增值税，贷银行存款消费税销售应税消费品借税金及附加，贷应交税费——应交消费税自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，应视同销售，计算缴纳消费税借在建工程/应付职工薪酬等,贷应交税费——应交消费税委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税委托方收回后直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借委托加工物资，贷银行存款等；委托方收回后用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税可以抵扣，借应交税费——应交消费税，贷银行存款等缴纳消费税借应交税费应交消费税，贷银行存款企业所得税计提所得税借所得税费用，贷应交税费——应交企业所得税缴纳所得税借应交税费——应交企业所得税，贷银行存款个人所得税企业代扣代缴员工个人所得税发放工资时，借应付职工薪酬，贷银行存款，贷应交税费——应交个人所得税缴纳个人所得税借应交税费——应交个人所得税，贷:银彳了存款房产税、城镇土地使用税、车船税计提时借税金及附加，贷应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税缴纳时借应交税费一一应交房产税/应交城镇土地使用税/应交车船税，贷银行存款印花税无需计提，实际缴纳时借税金及附加，贷银行存款城市维护建设税、教育费附加计提时借税金及附加，贷应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加缴纳时借应交税费一一应交城市维护建设税/应交教育费附加，贷银行存款资源税销售应税产品借税金及附加，贷应交税费——应交资源税自产自用应税产品借生产成本/制造费用等，贷应交税费——应交资源税缴纳资源税借应交税费——应交资源税，贷银行存款车辆购置税购买车辆时借固定资产（车辆价款+车辆购置税），贷:银彳丁存款等元需计入乙方收入总额确定扣除项目-销售方（甲方）

2.-货物成本甲方为生产或采购用于销售的货物所发生的成本，如原材料采购成本、生产加工成本、货物采购价等假设甲方生产该批货物的成本为元，这部分成本可在计算企业所得税时扣除8000-运输费用若运输费用由甲方承担，且与销售货物相关，如甲方自行运输货物产生的油费、过路费，或委托第三方物流公司运输支付的运费等假设甲方承担的运输费用为元，可凭合法票据在税前扣除-其他相关费用如包装费、装卸费、保险费等与销500售货物直接相关的费用，以及为销售货物发生的销售费用（如广告费、业务宣传费等，在税法规定的限额内扣除）、管理费用（如办公费、职工薪酬等）、财务费用（如利息支出等）假设甲方为销售该批货物发生包装费元、支付销售人员工资元，这些费用在符合规定的情况下均可扣除200-采购方（乙方）1000-货物采购成本乙方支付给甲方的含税总价（若有现金折扣等情况，按实际支付金额确定采购成本），计入货物采购成本如上述例子中乙方实际支付元，该金额计入采购成本若乙方采购货物用于生产经营，后续在销售其生产11074的产品或提供服务时，这部分采购成本将随着产品销售或服务提供，逐步结转扣除-运输费用若运输费用由乙方承担，目与采购货物相关，可凭合法票据扣除假设乙方承担的运输费用为元，可在税前扣除300-其他相关费用如为采购货物发生的差旅费、检验费等若乙方派员工前往甲方处检验货物，发生差旅费元，可在符合规定的情况下扣除800考虑税收优惠及调整项目

3.-销售方（甲方）-税收优惠若甲方符合小型微利企业条件，可享受相应的企业所得税优惠税率如年应纳税所得额不超过万元的小型微利企业，对其应纳税所得额减按计入应纳税所300得额，按的税率缴纳企业所得税若甲方还符合研发费用25%加计扣除等其他税收优惠政策，如当年发生符合条件的研发费20%用元，可按规定在据实扣除的基础上,再按照实际发生额的在税前加计扣除（制造业企业按加计扣除）1000-调整项目若甲方在会计核算中存在一些不符合税75%100%法规定的处理，如业务招待费超支、罚款支出等，需进行纳税调整假设甲方当年业务招待费实际发生额为元,按照税法规定,业务招待费按照发生额的扣除，但最高不得超过800当年销售（营业）收入的甲方当年销售（营业）收入仅60%o5%o为本合同销售货物收入元，业务招待费扣除限额为元实际发生额的为11300元，应调增应纳税所得额元若甲方因违规11300x5%=

56.560%800x60%=480经营被处以罚款元，罚款支出不得在税前扣除，需全额调800-

56.5=

743.5增应纳税所得额500-采购方（乙方）同理，若乙方符合税收优惠条件可享受优惠，存在不符合税法规定的会计处理需进行纳税调整例如，若乙方购买的货物属于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后个纳税年度结转抵免10%若乙方在会计核算中，将一些应资本化的支出费用化，如将采5购货物的安装调试费直接计入当期费此时需进行纳税调整，将多扣除的费用调增应纳税所得额计算应纳税所得额

4.-通用公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损在本合同业务中，假设甲乙双方均无免税收入、不征税收入及以前年度亏损-销售方（甲方）以之前数据为例，甲方收入总额为元，货物成本元、运输费用元、包装费元、销售人员工资元，业务招待费调增1130080005002001000元、罚款调增元则甲方应纳税所得额=元

743.550011300-采购方（乙方）假设乙方收入总额（含返利等）为-8000-500-200-1000+

743.5+500=

2843.5元（仅考虑本合同相关额外收入情况），货物采购成本1000元、运输费用元、差旅费元则乙方应纳税所得额=11074元（若为负数，表明当年300800亏损，无需缴纳企业所得税，亏损额可按规定结转以后年度弥1000-11074-300-800=-11174补）计算应纳税额-适用税率一般企业适用的企业所得税税率；符合

5.条件的小型微利企业，如前文所述有优惠税率；高新技术企业25%适用的税率等-计算应纳税额:应纳税额=应纳税所得额适用税率假15%，设甲方不符合小型微利企业等优惠条件适用税率则甲x方应纳税额=元25%o

2843.5x25%=

710.875企业所得税计算较为复杂，在实际操作中，企业需严格按照税法规定，准确核算收入、扣除项目等，进行纳税申报你可以告诉我合同双方企业的具体性质（如是否为小型微利企业、高新技术企业等），以便我给出更精准的计算分析财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产I税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账T科目汇总一总账T财务报表T归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将3:30。