注册会计师审计概论

注册会计师审计概论（平均分，年未考，年应当会考）

1.520304

一、西方注册会计师审计的起源与发展（简单了解）、注册会计师审计起源于世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发116展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的特点阶段时间报告使用人对象目的方法世1844^20详细审计会计账簿查错防弊详细检查股东纪初从详细初步资产负债账簿及资产负判断企业信股东及债权人世纪初~20表审计债表用状况转向抽样

一、二十年代测试内部控提出客观公世纪会计报表20全部报表及财制制度，广泛社会公众正的审计意年代审计30〜40务资料采用抽样审见计、启示2

①注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离2注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征

二、中国注册会计师审计的演进与发展（简单了解，从来不考时间）、年月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》,谢119189霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”；、年月，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计2198012师行业开始复苏年月日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上198111海会计师事务所”成立；、年月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立;

3198811、年月日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，年月，加入国4199610419975际会计师联合会（）IFAC

三、审计的基本概念、审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位1和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见、审计的目的（重点了解，极有可能考）2

①一般目的（考了次，其中年次，年次）5011021合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制I O度的规定公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务Iio状况、经营成果和现金流量注意:注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策（这句话考过多次判断题）

②特殊目的、审计对象（简单了解，从未考过）3是指被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料会计资料和其他相关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的本质

四、注册会计师审计与其他审计的关系（年做了较大改动）

04、审计监督体系审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相1应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系政府审计体现了较强的单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现了双向独立即独立于委托人，有独立于被审计单位，因此在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并且为社会公众所认可审计监督体系中的三个类型，既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系、注册会计师审计与政府审计的关系（新，重点了解）2

①两者的审计目标不同政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计注册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计

②两者的审计标准不同（年考过单项）02政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则进行的审计

③两者的经费或收入来源不同政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定

④两者的取证权限不同政府审计中审计机关有权对审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、协助注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力

⑤两者对发现问题的处理方式不同政府审计中审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告、注册会计师审计与内部审计的关系（重点了解）3区别

①两者的审计目标不同内主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计注主要对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计

②两者的独立性不同内为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱注为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强

③两者接受审计的自愿程度不同内单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注委托人可自由选择会计师事务所

④两者遵循的审计标准不同内内部审计准则注独立审计准则

⑤两者的审计时间不同内采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活注通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次联系（年考过多选）00任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果第一，内审是内控的组成部分第二，内审和外审在工作上具有一致性第三，利用内审工作成果可提高工作效率节约费用。