记账实操-股权转让的个人所得税核定会计处理

账务处理会计实操文库记账实操-股权转让的个人所得税核定会计处理实例一股权平价转让的个人所得税核定会计处理A30%300背景信息甲持有公司股权，初始投资成本为万元20255300A年月，甲以万元价格将该股权平价转让给乙公1200360司截至转让日的净资产为万元，甲所对应净资产份额为1200x30%,万元该转让价格明显低于其对应的净资产份额，且无正当理由税务机关决定采用净资产核定法对股权转让收入进行核定360税务核定计算税务机关核定的股权转让收入为万元应纳税所得额=核定的股权转让收入-股权原值-合理费用假设本次转300360让无合理费用，甲的股权原值为万元则应纳税所得额=-300=60x20%=万元应缴个人所得税=应纳税所得额60x20%=12万元会计处理甲的会计处理由于甲为个人，不涉及企业账务处理但在含税（1+销售额-征收率）消费税从价定率计征应纳税额二销售额X税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价X款和价外费用从量定额计征应纳税额=销售数量单位税额X X复合计征应纳税额=销售额税率+销售数量单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）应纳税额=营业额X税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用所得税类X企业所得税应纳税额二应纳税所得额税率；应纳税所得额二收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）X应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额二年60000度收入额-元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入20%70%减除的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按计算X经营所得应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数；应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用-损失X利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=每次收入额4000财产租赁所得每次收入不超过元的,应纳税额=（每次收-800）x4000入额税率;每次收入元以上的,x（1-20%）x应纳税额=每次收入额税率x财产转让所得应纳税额=应纳税所得额税率；应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用x偶然所得应纳税额二应纳税所得额税率；应纳税所得额=每次收入额财产税类房产税x

（1）x

1.2%从价计征应纳税额=房产原值-扣除比例从租xl2%（4%计征应纳税额=租金收入个人出租住房按的税率征收）x城镇土地使用税应纳税额=实际占用土地面积单位税额资源税类资源税x从价定率计征应纳税额=销售额税率X从量定额计征应纳税额=销售数量单位税额行为税类X X印花税应纳税额=计税金额税率，或应纳税额=凭证数量单位税额不同的应税凭证，计税依据和税率有所不同例如，购

0.3%o销合同的计税依据是购销金额，税率为;权利、许可证照，5按件贴花每件元城市维护建设税应纳税额二（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消X7%费税）税率纳税人所在地在市区的，税率为；在县城、5%1%镇的，税率为;不在市区、县城或镇的,税率为x车辆购置税应纳税额=计税价格税率计税价格根据不同情况确定，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；进口自用应税车辆的10%计税价格=关税完税价格+关税+消费税车辆购置税的税率为o-12x车船税应纳税额二年应纳税额应纳税月份数年应纳税额根据车船的种类、排量等不同情况确定例如，乘用车按照发605400动机气缸容量（排气量）分档，每辆年基准税额从元到元不等个人纳税申报方面，甲需按照税务机关核定结果申报缴纳个人所12得税万元A A公司的会计处理公司仅需在股东名册和工商登记信息中进行300股东变更登记账务上，借实收资本-甲万元；贷实收300资本-乙万元这里的金额依据股权的初始投资成本记录,而非税务核定的转让收入因为公司账务处理主要反映股权的原始投资关系变更，税务核定是针对个人股东的纳税计算实例二房产转让的个人所得税核定会计处理20258背景信息年月，张三将其名下一套住房转让给李四，150100转让价格为万元该住房购买时价格为万元，购买时5间已满年但并非家庭唯一住房当地税务机关对于无法提供房屋原值凭证的房产转让，按照转让收入的1%核定征收个人所得税x税务核定计算税务机关核定应缴个人所得税=转让收入核定征150x1%=

1.5收率=万元会计处理张三的会计处理张三作为转让方，在收到李四支付的150150万元房款时，账务处理为借银行存款万元；贷:计提个人所得税借:定资产清理（或相关资产处置科目）150定资产清理（或相关资产处置科目）万元同时,

1.

51.5万元；贷应交税费-应交个人所得税万元实L5贷银行存款万元最后，结转定资产清理科目余L5际缴纳税款时借应交税费-应交个人所得税万元;额（假设不考虑其他相关税费及资产清理成本）借:资产清理

48.

548.5万元；贷资产处置损益万元150150借定资产-房屋万元；贷银行存款万元李四的会计处理李四作为受让方，购买房产属于资产增加李四无需对张三的个人所得税进行账务处理，仅需关注房产购买成本的确认及相关产权登记手续办理财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销I税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理3:30存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核T盖章一登录流水账一传递凭证付款T审批一盖章一登录一对账一归档税种的计算公式流转税类增值税一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=x（1销售额税率；销售额=含税销售额-+税率）X小规模纳税人应纳税额=销售额征收率；销售额=。