记账实操-果园企业的账务处理示例

账务处理会计实操文库记账实操-果园企业的账务处理示例

一、建园准备阶段租赁土地借农业生产成本-租赁费

1.贷银行存款100,000100,000购入果树苗木借生产性生物资产-果树（未成熟）

2.贷银行存款/应付账款200,000200,000建设灌溉系统借固定资产-灌溉设施

3.应交税费-应交增值税（进项税额）50,000贷银行存款6,50056,500

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产I税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章）,登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法3:人30章），登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账—传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账一归档

二、种植管理阶段支付人工工资（修剪、施肥）借农业生产成本-直接人工

4.贷应付职工薪酬80,00080,000购买农药/化肥借原材料-农资

5.应交税费-应交增值税（进项税额）30,000贷银行存款3,90033,

900.领用农资借农业生产成本-直接材料6贷原材料-农资25,00025,000计提果树折旧（达到挂果期后）借农业生产成本-折旧费

7.贷生产性生物资产累计折旧40,00040,000灌溉设备折旧借农业生产成本-机械作业费

8.5,000贷累计折旧

三、果实收获阶段5,000果实采摘入库（（）（总成本租赁）人工农

9.（资）（果树折旧）设备折旧）=100,000+80,000+25,000借农产品水果+40,000+5,000=250,000贷农业生产成本-XX250,000250,000部分果实直接销售借银行存款/应收账款

10.贷主营业务收入300,000（注农业生产者销售自产农产品免征增值税）300,000部分果实加工成果酱（委托加工）-发出水果

11.借委托加工物资水果贷农产品水果-XX100,000-支付加工费-XX100,000借委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）20,000贷银行存款2,60022,600-收回果酱借库存商品果酱贷委托加工物资-XX120,000120,000

四、销售与结转.销售果酱借银行存款12贷主营业务收入150,000（）注加工后销售需缴纳增值税，税率一般为150,00013%结转销售成本-水果销售成本

13.-果酱销售成本250,000x80%=200,000借主营业务成本120,000贷农产品320,000库存商品200,000120,000

五、其他业务果园观光收入借银行存款

14.50,000贷其他业务收入同时结转成本（如人工、维护费）借其他业务成本50,000贷应付职工薪酬/银行存款10,00010,000借定资产清理处置淘汰果树80,000生产性生物资产累计折旧贷生产性生物资产-

15.果树取得处置收入:120,000200,000贷定资产清理借银行存款10,000结转净损失:10,000贷定资产清理借营业外支出70,000

六、税费处理70,

000.增值税减免-自产水果销售免税，对应进项税额需转出16）借:主营业务成本（如农资进项贷应交税费-应交增值税（进项3,税90额0转x8出0%）3,120企业所得税优惠3,120-种植水果通常免征企业所得税，无需计提

17.

七、年末结转结转收入类科目借主营业务收入其他业务收入

18.贷本年利润450,00050,000500,000结转成本费用类科目借本年利润

19.贷主营业务成本其他业务成本管理费用350,000320,00010,00020,000注意事项生物资产分类-生产性生物资产（如果树）需计提折旧，折旧年限通常为

1.年；5-10-消耗性生物资产（如果实）:收获后转入农产品成本核算方法

2.-按果树品种或种植区域归集成本，可采用〃品种法〃或〃作业成本法〃税务优惠

3.-销售自产水果免征增值税和企业所得税；-加工后销售需缴纳增值税，但可抵扣加工环节进项税额减值测试

4.-定期对果树进行减值测试，发生减值时计提〃生物资产减值准备〃政府补助

5.-如收到农业补贴，区分与资产相关（计入递延收益）或与收益相关（计入其他收益1建议使用农业专用财务软件，结合物联网设备监控果园生长数据，实现业财融合财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。